初级会计职称《初级会计实务》不定项练习题汇总.docx
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初级会计职称《初级会计实务》不定项练习题汇总
2020年初级会计职称《初级会计实务》不定项练习题汇总
第二章资产
1、【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：
（1）2020年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为6.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。
（2）2020年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。
（3）2020年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。
该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2022年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已用银行存款付清，已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2022年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）下列固定资产中，需要计提折旧的是（ ）。
A.经营租出的机器设备
B.单独估价入账的土地
C.已提足折旧的生产设备
D.闲置不用的厂房
（2）根据资料
（1），关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是（ ）。
A.应计入在建工程的金额为200万元
B.应计入在建工程的金额为100万元
C.应计入在建工程的金额为226万元
D.应计入在建工程的金额为113万元
（3）根据资料
（1），关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是（ ）。
A.应计入在建工程的金额为50万元
B.应计入在建工程的金额为56.5万元
C.应计入在建工程的金额为113万元
D.应计入在建工程的金额为100万元
（4）根据资料
（1）-（3），该条生产线的入账价值为（ ）万元。
A.217 B.200
C.225.5 D.334
（5）该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为（ ）万元。
A.153.2 B.123.2 C.138.2 D.143.2
【答案及解析】
（1）【答案】AD
【解析】单独估价入账的土地和已提足折旧但仍继续使用的生产设备，不需要计提折旧，选项BC不正确。
（2） 【答案】B
【解析】领用自产产品用于在建工程，应将产品成本（而非产品的公允价值）计入工程成本，即计入在建工程的金额为100万元，选项B正确。
分录如下：
借：
在建工程 100
贷：
库存商品 100
（3）【答案】A
【解析】外购的原材料用于生产线的建造，应将原材料按成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为50万元，选项A正确。
分录如下：
借：
在建工程 50
贷：
原材料 50
（4）【答案】B
【解析】该条生产线的入账价值=100（资料1领用自产产品成本）+50（资料1领用原材料成本）+40（资料2支付的工程人员工资）+10（资料2支付的工程其他费用）=200（万元），选项B正确。
（5）【答案】D
【解析】该生产线于2020年6月30日达到预定可使用状态，入账成本为200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，截至2022年6月30日发生更新改造，已计提折旧金额=200×2/5+[（200-200×2/5）×2/5=80+48=128（万元），所以更新改造前的生产线的账面价值=200-128=72（万元）。
更新改造过程中发生的资本化支出100万元计入在建工程，被替换部分的账面价值=80-[80×2/5-（80-80×2/5）×2/5]=28.8（万元），变价收入不影响在建工程，所以该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72+100-28.8=143.2（万元），选项D正确。
2、【不定项选择题】甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：
（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。
（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。
（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。
要求：
根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。
（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料
（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。
A.1640 B.1600
C.1604 D.1644.24
（2）根据资料
（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（ ）。
A.借：
银行存款 40
贷：
应收股利 40
B.借：
其他货币资金 40
贷：
应收股利 40
C.借：
银行存款 40
贷：
投资收益 40
D.借：
其他货币资金 40
贷：
投资收益 40
（3）根据资料（3），下列会计处理正确的是（ ）。
A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元
B.贷记“公允价值变动损益”科目160万元
C.借记“应收股利”科目40万元
D.贷记“投资收益”科目40万元
（4）甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（ ）万元。
A.26.04 B.28.30
C.108 D.126
（5）根据资料（4），从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（ ）万元。
A.309.96 B.336
C.300 D.349.96
【答案及解析】
（1） 【答案】B
【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：
借：
交易性金融资产——成本 1600
应收股利 40
投资收益 4
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.24
贷：
其他货币资金 1644.24
（2）【答案】B
【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：
借：
其他货币资金 40
贷：
应收股利 40
（3） 【答案】ACD
【解析】持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：
借：
交易性金融资产——公允价值变动 200
贷：
公允价值变动损益 200
宣告发放上半年股利分录如下：
借：
应收股利 40
贷：
投资收益 40
（4）【答案】A
【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（万元）。
分录如下：
借：
投资收益 26.04
贷：
应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04
（5）【答案】A
【解析】出售时分录如下：
借：
其他货币资金 2100
贷：
交易性金融资产——成本 1600
——公允价值变动 200
投资收益 300（差额，倒挤）
从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4（购入时支付的交易费用）+40（6月30日宣告发放的上半年股利）+300（出售时倒挤的投资收益）-26.04（转让金融商品应交的增值税）=309.96（万元），选项A正确。
3、【不定项选择题】甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项：
（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。
（2）12月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。
（3）12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。
（4）12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。
（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。
（1）关于商业汇票的下列说法中，正确的是（ ）。
A.实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让
B.对于票据贴现，应将贴现息计入销售费用
C.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月
D.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
（2）根据事项
（1），甲公司的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
其他货币资金 169.5
贷：
主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 19.5
B.借：
应收票据 169.5
贷：
主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 19.5
C.借：
应收票据 150
贷：
主营业务收入 150
D.借：
应收账款 169.5
贷：
主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 19.5
（3）12月28日，甲公司销售给丙公司原材料应该确认的应收账款为（ ）万元。
A.92.4 B.90.4
C.90.94 D.93.2
（4）甲公司12月份应该计入其他应收款的金额为（ ）万元。
A.5 B.21
C.19 D.11
（5）根据上述事项，甲公司2019年12月应收款项的金额为（ ）万元。
A.261.9 B.92.4
C.272.9 D.103.4
【答案及解析】
（1）【答案】ACD 【解析】对于票据贴现，企业按贴现息的部分，记入“财务费用”科目，选项B不正确。
（2） 【答案】B【解析】甲公司收到的是银行承兑汇票，应通过“应收票据”科目核算，同时还涉及到增值税的销项税额，分录如下：
借：
应收票据 169.5
贷：
主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 19.5
选项B正确。
（3）【答案】A 【解析】为丙公司代垫的运杂费应计入应收账款中，现金折扣在实际发生时计入财务费用，不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80×（1+13%）+2=92.4（万元），选项A正确。
（4） 【答案】D
【解析】事项
（2）支付的包装物押金和事项（5）应收的包装物租金，均应通过“其他应收款”科目核算，所以计入其他应收款的金额=5+6=11（万元），选项D正确。
（5） 【答案】C
【解析】事项
（1）计入应收票据的金额为169.5万元，事项（3）计入应收账款的金额为92.4万元，事项
（2）和事项（5）计入其他应收款的金额为11万元，事项（4）应计入其他应付款，所以甲公司2019年12月应收款项的金额=169.5+92.4+11=272.9（万元），选项C正确。
第三章负债
1、【不定项选择题】 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019年9月发生了如下经济业务：
（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是39万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了该笔应付账款。
（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。
（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。
取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为450000元，款项已用银行存款支付。
（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列关于现金折扣和商业折扣的说法，正确的是（ ）。
A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款
B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.赊购方在实际发生现金折扣时应冲减财务费用
（2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（ ）万元。
A.339B.300C.332.22D.333
（3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（ ）万元。
A.230B.200C.240D.210
（4）下列关于甲公司办公楼的说法中，正确的是（ ）。
A.购入办公楼的入账价值为5000000元
B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为450000元
C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣
D.当期可以抵扣的增值税进项税额为270000元
（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
待处理财产损溢 100000
贷：
原材料 100000
B.借：
待处理财产损溢 113000
贷：
原材料 113000
C.借：
待处理财产损溢 113000
贷：
原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
D.借：
待处理财产损溢 113000
贷：
原材料 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
【答案及解析】
1.
（1）【答案】BD 【解析】赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误;赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。
（2）【答案】B 【解析】现金折扣不影响原材料的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。
（3）
【答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税可以抵扣，所以计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。
（4）【答案】ABC【解析】购入该办公楼所涉及的会计处理如下：
借：
固定资产 5000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 450000
贷：
银行存款 5450000
（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
待处理财产损溢 100000
贷：
原材料 100000
B.借：
待处理财产损溢 113000
贷：
原材料 113000
C.借：
待处理财产损溢 113000
贷：
原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
D.借：
待处理财产损溢 113000
贷：
原材料 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
【答案】C
【解析】资料（4）的相关账务处理如下：
借：
待处理财产损溢 113000
贷：
原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
2、【不定项选择题】乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是13%，2019年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：
（1）对生产车间的一批固定资产进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。
（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。
（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。
（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。
暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。
（5）本月支付职工出差的差旅费3万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列各项中表述正确的是（ ）。
A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围
B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳务关系给予的补偿除外
（2）乙公司对生产车间的固定资产维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（ ）。
A.制造费用，营业外支出
B.管理费用，营业外支出
C.都计入管理费用
D.都计入制造费用
（3）下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述中，不正确的是（ ）。
A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额
B.领用的自产产品应该计入在建工程的金额为100万元
C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元
D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用
（4）年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的金额是（ ）元。
A.300000B.565000C.339000D.500000
（5）乙公司12月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是（ ）万元。
A.20B.22C.30D.25
【答案及解析】
（1）【答案】BCD【解析】医疗保险属于应付职工薪酬核算范围。
（2）【答案】C
【解析】两者都应该计入管理费用。
（3）【答案】ACD【解析】更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项AC错误;更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用，选项D错误。
（4）【答案】B
【解析】自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的金额=500×1000+500×1000×13%=565000（元）。
（5）【答案】D
【解析】应该计入管理费用的金额=2（资料1）+20（资料2）+3（资料5）=25（万元）。
第四章所有者权益
1、【不定项选择题】A股份有限公司（以下简称“A公司”）属于增值税一般纳税人，A公司2019年12月份发生的有关交易或事项资料如下：
（1）以盈余公积转增资本1000万元;
（2）以盈余公积补亏500万元;
（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元;
（4）宣告发放现金股利600万元;
（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额13万元，尚未批准处理;
（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积——股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。
（答案中金额单位用万元表示）
（1）下列各项中，表述正确的是（ ）。
A.盈余公积转增资本不会引起所有者权益总额的增减变动
B.盈余公积补亏会使得所有者权益减少
C.计提盈余公积不会引起所有者权益总额的增减变动
D.宣告发放现金股利会使得所有者权益减少
（2）对于自然灾害造成的材料毁损，在报经批准前的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
待处理财产损溢 100
贷：
原材料 100
B.借：
待处理财产损溢 113
贷：
原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13
C.借：
营业外支出 100
贷：
原材料 100
D.借：
营业外支出 113
贷：
原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13
（3）下列有关A公司交易性金融资产公允价值上升的会计处理
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