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营业税

第3章营业税法律制度

1、单选题

1、根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）

A.销售货物

B.进口货物

C.转让无形资产

D.提供修理修配劳务

2、下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）

A.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

B.机场提供运输服务并附设商场销售货物

C.纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务，不销售汽车

D.邮政部门、集邮公司销售集邮商品

3、下列金融保险企业的业务中，以营业额全额为计税依据的是（）

A.外汇买卖业务

B.股票买卖业务

C.一般贷款业务

D.融资租赁业务

4、纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。

投资后转让其股权的收入（）

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征收营业税

D.暂缓征收营业税

5、下列项目中，属于营业税计税依据的是（）

A.保险业的利息收入

B.联运业务总收入

C.歌舞厅收取的各项收入

D.非金融机构买卖有价证券的价差

6、下列各项中，应征收营业税的是（）

A.保险公司取得追偿款

B.转让企业产权取得的收入

C.金融机构的出纳长款收入

D.转让高速公路收费权取得的收入

7、某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。

此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）

A.不缴纳营业税

B.应纳营业税5万元

C.应纳营业税15万元

D.应纳营业税25万元

8、纳税人将自建建筑物对外赠与，视同销售不动产征收营业税。

其纳税义务发生时间为（）

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

9、营业税的税率形式是（）

A.单一比例税率

B.行业差别比例税率

C.地区差别比例税率

D.幅度比例税率

10、下列各项中，不属于营业税法律制度规定的营业税征收范围的是（）

A.某企业将资金贷给其他企业使用

B.某个人出租房屋收入

C.某拍卖行向委托人收取的手续费收入

D.某企业生产邮票、首日封取得的收入

11、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（）

A.单位将不动产无偿赠与他人

B.自建自用的不动产

C.共同承担风险的不动产投资入股

D.以不动产投资后转让股权

12、下列各项中，不按照“服务业”税目征收营业税的是（）

A.酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红

B.广告的播映

C.无船承运业务

D.有线电视台收取的“初装费”

13、根据我国《营业税暂行条列》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）

A.建筑工程总承包额扣除外购建材款后的余额

B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的价款

C.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

14、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）

A.人民银行对金融机构的贷款业务

B.人民银行委托金融机构向企业发放贷款的业务

C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务

D.中国出口信用保险公司办理的出口货物保险业务

15、某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。

已知当地娱乐业使用营业税税率为15%。

该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（）万元

A.0.15B.0.9C.1.89D.2.7

16、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（）

A.纳税人居住地

B.不动产所在地

C.纳税人经营所在地

D.销售不动产行为发生地

17、甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。

其中，甲公司将金额为400万元的工程装潢业务分包给乙装潢公司。

甲公司应纳营业税为（）万元

A.48B.60C.80D.100

18、某歌星租用体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票价款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。

营业税税率为3%。

体育馆应为歌星代扣代缴的营业税税额为（）

A.15300B.14940C.18000D.17640

19、下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）

A.按此纳税的起征点一般为每次（日）营业额100元

B.按期纳税的起征点一般为每月营业额1000~2000元

C.起征点如果是2000元，纳税人营业额为2500元，则只就500元作为计税营业额

D.营业税起征点对营业税纳税人都适用

20、某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。

该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元

A.3B.12C.15D.18

21、下列不属于城建税纳税人的有（）

A.私营企业

B.个体工商户

C.外商投资企业

D.有经营收入的事业单位

22、下列关于城市建设维护税的说法，错误的是（）

A.进口货物不征收城市维护建设税

B.出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税

C.以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据

D.销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据

23、某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元、出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。

已知该企业所在地使用的城市建设维护税税率为7%。

该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元

A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38

24、保险公司取得的下列收入，应征营业税的是（）

A.出纳长款收入

B.保险追偿款收入

C.财产保险费收入

D.摊回的分保费

25、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，不正确的是（）

A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

2、多项选择题

1、下列关于营业税的表述中，正确的是（）

A.营业税实行地区差别比例税率

B.营业税一般以营业额余额为计税依据

C.营业税一般以营业额全额为计税依据

D.营业税属于价内税

2、营业税实行行业比例税率。

下列属于营业税适用税率的有（）

A.3%B.5%C.2%D.20%

3、根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税、下列各项中，应当缴纳营业税的有（）

A.在境内组织旅客出境旅游

B.销售不动产在境内

C.转让企业产权中涉及的土地、房屋转让

D.所转让的无形资产在境内使用

4、销售不动产业务应缴纳的税种有（）

A.增值税

B.土地增值税

C.营业税

D.房产税

5、根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的行业有（）

A.广告业

B.旅游业

C.租赁业

D.加工业

6、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，下列处理规定正确的有（）

A.营业税劳务的营业额和货物销售额一并征收增值税

B.营业税劳务的营业额和货物销售额一并征收营业税

C.营业税劳务的营业外缴纳营业税

D.货物销售额不缴纳营业税

7、下列行为中属于营业税混合销售，应当缴纳营业税的有（）

A.邮局销售集邮商品

B.电话局为客户安装电话并销售电话机

C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D.空调专卖店销售空调并负责安装

8、下列项目中，应按照视同发生应税行为缴纳营业税的有（）

A.单位将不动产无偿赠送其他单位

B.单位将土地使用权无偿赠送其他单位

C.单位将新建建筑物销售

D.单位将新建建筑物自用

9、金融机构下列业务中，不征营业税的有（）

A.非金融机构和个人的金融商品转让

B.金融机构往来业务暂不征收营业税

C.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

D.对金融机构的出纳长款收入

10、根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人应当向其机构所在地主管税务机构申报缴纳营业税的是（）

A.销售不动产

B.承包跨省工程

C.经营运输业务

D.转让土地使用权

11、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）

A.销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天纳税

B.转让土地使用权采用预收款方式的，收到全部款项的当天纳税

C.转让土地使用权采用预收款方式的，收到预收款的当天纳税

D.将不动产无偿赠与他人的，不动产所有权转移的当天纳税

12、根据《营业税暂行条例及其实施细则》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）

A.企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税

B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税

C.企业在境外提供应税劳务的，在起境内机构所在地纳税

D.企业销售不动产的，在不动产所在地纳税

13、下列各项中，符合营业税有关征收管理规定的有（）

A.保险公司的营业税纳税期限为一个月

B.信用社的营业税纳税期限为一个季度

C.商业银行的营业税纳税期限为一个月

D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按此纳税

14、下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款

15、根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有（）

A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额

C.代理业务以佣金金额为营业额

D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

16、下列经营活动中应安营业税中“服务业”缴纳营业税的有（）

A.受托种植植物、饲养动物业务

B.电脑维修服务

C.航空地面服务业务

D.汽车租赁业务

17、依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业—租赁业”计征营业税的有（）

A.湿租业务

B.融资租赁业务

C.期租业务

D.光租业务

18、下列经营活动中，关于营业税的税率使用正确的有（）

A.出租文化场所的收入按3%

B.建筑设计收入按3%

C.个人从事快递业务按3%

D.银行结算业务按5%

19、下列项目中，免征或不征营业税的有（）

A.咨询公司从事的技术培训业务

B.个人继承不动产

C.单位和个人提供的垃圾处置劳务

D.对非营利性医疗机构取得的各项收入

20、下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有（）

A.出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税

B.单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税

C.远洋运输企业从事程租业务的收入，按服务业征税

D.航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税

21、下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（）

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.某酒店主营住宿业务又在大堂开设独立核算的商品部销售货物

C.某商店销售并负责为用户安装空调

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，为建设工程采购建筑材料

22、纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应将其折算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择营业额发生的（）

A.当天国家公布的汇率中间价

B.当月1日国家公布的汇率中间价

C.当月月末国家公布的汇率中间价

D.当季季末国家公布的汇率中间价

23、下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（）

A.纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金

C.纳税人因偷税应该补缴的增值税税额

D.纳税人偷漏“三税”而进行的罚款

24、下列各项中，关于教育费附加的正确表述有（）

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加

25、根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（）

A.建筑工程实行分包的，以工程的全部承包额减去付给分包人的工程价款后的余额为总承包人的营业额

B.保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额

C.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额

D.从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收入、台位费、点歌费、研究和饮料及其他费用）

26、个人将购买的住房对外销售时，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税的有（）

A.超过5年（含5年）的非普通住房

B.超过5年（含5年）的普通住房

C.不足5年的非普通住房

D.不足5年的普通住房

三、判断题

1、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。

2、混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。

3、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然关系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应当征收增值税。

4、根据《营业税暂行条例》及有关规定，经人民银行批准经营融资租赁业务的纳税人，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

5、在我国境内提供各种劳务收入，均应缴纳营业税。

6、纳税人不以自用为目的的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

7、金融商品（如有价证券、外汇）买卖行为属于营业税征税范围，因此买卖金融商品的单位和个人都要缴纳营业税。

8、营业税纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，或者普通发票上注明的价款计算出的可抵免税额，抵免当期应纳营业税税额。

9、纳税人因违反营业税有关规定而加收的滞纳金，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税依据。

10、纳税人提供建筑业或则租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

11、纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税。

12、由受托方代收代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收代扣的城市维护建设税适用委托方所在地的税率。

13、进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。

14、单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也属于营业税的应税劳务。

15、凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应缴纳城市维护建设税。

16、纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（及增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。

17、单位无偿赠予不动产、土地使用权，征收营业税；个人无偿赠与不动产、土地使用权，暂免征收营业税。

18、个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税。

四、不定项选择题

1、地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2010年发生经营业务如下：

（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元。

（2）将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质）。

分包合同记载劳务分1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

（3）建筑工程公司设独立核算的餐饮中心，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元（各项所得分别核算，当地规定台球和保龄球适用5%的营业税税率、歌舞厅适用20%的税率）。

已知：

上述业务全部完成，相关款项全部结算。

要求：

根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列

（1）~（4）小题。

（1）该建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税是（）万元。

A..270B.240C.210D.180

（2）建筑工程公司餐饮中心收入应缴纳的营业税是（）万元。

A.7.6B.16.6C.16D.28.6

（3）建筑工程公司应缴纳城市维护建设税几教育费附加是（）万元。

A..15.73B.16.6C.6.68D.18.76

（4）下列关于营业税的说法中，正确的有（）。

A..纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以总价款减去分包款后的余额为营业额B.纳税人提供建筑劳务，营业额不包括工程所用的材料借款

C.台球和保龄球业务属于娱乐业

D.纳税人兼有不同税目的应税劳务，未分别核算营业额的，从高适用税率

2、某宾馆位于市区，2010年4月经营业务如下：

（1）客房收入1000万元；

（2）餐饮收入400万元；

（3）车队运客收入200万元；

（4）夜总会收入100万元（其中：

门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；

（5）商务中心服务费收入50万元。

已知：

宾馆的各项收入均能分别核算。

计算结果保留两位小数。

当地规定的娱乐业的营业税税率为20%。

要求：

根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列

（1）~（4）小题。

（1）夜总会收入应纳营业税为（）万元。

A..20B.5C.7.25D.17

（2）业务

（1）和业务（3）应缴纳的营业税为（）万元。

A..36B.60C.56D.40

（3）该公司应纳的营业税总额为（）万元。

A..96B.78.5C.92.5D.98.5

（4）该公司应纳的城市维护建设税为（）万元。

A..6.72B.6.90C.6.48D.4.93

3、某商业银行2010年第三季度发生如下业务：

（1）取得人民币贷款利息收入80万元，支付人民币存款利息支出60万元；

（2）转让某种债券的买卖价差为10万元；

（3）销售黄金15万元；

（4）办理各种结算款项收取的手续费收入40万元；

（5）销售2年前自建的房产，取得收入200万元；

（6）出租另一处房产取得租金收入12万元。

要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）~（4）小题：

（1）贷款利息收入与转让债权合计应纳营业税（）万元。

A..1.5B.4.5C.0.5D.7.5

（2）销售黄金与手续费收入合计应纳营业税（）万元。

A..2B.2.75C.2.45D.2.5

（3）销售房地产与房屋租金收入合计应纳营业税（）万元。

A..10.6B.10.36C.10.18D.0.6

（4）商业银行第三季度合计应纳营业税（）万元。

A..17.85B.14.1C.17.1D.14.85

4、某旅游开发有限公司下属的一公园，2010年8月发生有关业务及收入如下：

（1）旅游景点门票收入400万元；

（2）景区索道客运收入260万元，电动观光车客运收入120万元；

（3）民俗文化村项目表演收入120万元；

（4）与甲企业签订合作经营协议：

以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属于公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；

（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店销售，一次性收取进场费10万元。

要求：

根据上述资料，分析回答下列

（1）~（4）小题：

（1）业务

（2）应纳的营业税为（）万元。

A..19B.13C.11.4D.7.8

（2）业务

（1）和业务（3）应纳的营业税共计（）万元。

A..25.6B.21C.15.6D.18

（3）该旅游开发公司当月应纳营业税共计（）万元。

A..35.6B.36.1C.32.5D.34.6

（4）下列说法中，表述正确的是（）。

A..旅游景点门票应按服务业税目征收营业税

B.景区索道客运收入应按交通运输业税目征收营业税

C.合作经营的景区酒店应按服务业税目征收营业税

D.商店收取的进场费应缴纳营业税

5、2010年5月，华夏国际旅行社（一下简称“旅行社”）组织甲、乙两个假日旅游团：

（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。

旅行社向没人收取费用人民币4500元。

旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元；

（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。

旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地W旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外W旅游公司旅游费折合人民币144000元。

已知：

营业税税率为5%。

要求：

根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列

（1）~（4）小题。

（1）甲团应缴纳的营业税为（）万元。

A..2880B.1728C.3780D.8100

（2）乙团应纳营业税为（）万元。

A..10200B.6120C.3000D.1800

（3）该旅行社共应缴纳营业税（）万元。

A..3528B.5880C.6780D.13080

（4）下列选项中，表述不正确的是（）。

A..旅游业应按服务业的税目缴纳营业税

B.旅游业务以其取得的全部价款和价外费用为计税依据

C.旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为计税依据

D.组织旅客去境外旅游取得收入属于我国营业税的征税范围

6、某城市航空运输企业2010年度发生一下经营业务：

（1）承担航空运输业务，取得运输收入8600万元，装卸搬运收入200万元，燃油附加费50万元。

发生运输业务的直接成本、费用6300.46万元；

（2）将配备有6名机组人员的6号飞机出租给甲公司使用8个月（3月1日~10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，甲公司支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元；

（3）将8号飞机自2010年1月1日至12月31日租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元；

（4）当年还承揽一项国际运输业务，全程收费为80000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费200