造价师考试案例分析.docx

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造价师考试案例分析

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第一章建设项目财务评价

考试大纲

1．建设项目投资估算；

2．建设项目财务指标计算与分析；

3．建设项目不确定性分析

基本内容：

本章按照《建设项目经济评价方法与参数》第三版修订，基本知识点为：

⒈　建设项目投资构成与建设投资估算方法；

⒉　建设项目财务评价中基本报表的编制；

⒊　建设项目财务评价指标体系的分类；

⒋　建设项目财务评价的主要内容。

具体内容

第一节建设项目投资构成

建设项目总投资含建设投资、建设期利息、流动资产投资三部分。

一、设备及工、器具购置费用的构成

（一）、设备及工、器具购置费用的构成

进口设备抵岸价的构成及计算，设备购置费的计算

1、进口设备采用最多的是装运港船上交货价（FOB），其抵岸价的构成可概括为：

=+++++++

++

①货价货价=FOB*汇率（题目给定）折算为人民币表示

②国际运费●国际运费（海、陆、空）

＝原币货价（FOB）×运费率

●国际运费（海、陆、空）＝运量×单位运价即从装运港（站）到达我国抵达港（站）的运费。

③运输保险费运输保险费＝

×保险费率

属于风险转移的一种方式。

进口从属费的构成和计算④关税关税＝到岸价格（CIF）×进口关税税率

到岸价格（CIF）=离岸价格（FOB）+国际运费+运输保险费。

它在数值上等于关税完税价格

⑤外贸手续费外贸手续费＝（装运港船上交货价（FOB）+国际运费+运输保险费）×外贸手续费率

=到岸价格（CIF）×外贸手续费率委托外贸公司购买时发生。

⑥银行财务费银行财务费＝（FOB*汇率）×银行财务费率一般是指中国银行手续费

⑦消费税应纳消费税额＝×消费税税率

只对部分进口设备（一般为消费品，如轿车、摩托车等）征收

⑧增值税进口环节增值税额＝组成计税价格×增值税税率

组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税

⑨车辆购置税进口车辆购置税＝（到岸价+关税+消费税）×进口车辆购置税率

以上为抵岸价，不是设备购置费。

设备购置费＝设备原价+设备运杂费。

2、设备运杂费设备运杂费＝设备原价X设备运杂费率

3、设备购置费设备购置费＝设备原价+设备运杂费。

【例】从某国进口设备，重量1000吨，装运港船上交货价为400万美元，工程建设项目位于国内某省会城市。

如果，国际运费标准为300美元／吨，海上运输保险费率为3‰，中国银行费率为5‰，外贸手续费率为1.5%，关税税率为22%，增值税的税率为17%，消费税税率10%，银行外汇牌价为1美元=6.8元人民币，对该设备的原价进行估算。

解：

进口设备FOB=400×6.8=2720万元

国际运费=300×1000×6.8=204万元

CIF=2720+

204+8.80=2932.8万元

银行财务费=2720×5‰=13.6万元

外贸手续费=2932.8×1.5%=43.99万元

关税=2932.8×22%=645.22万元

增值税=（2932.8+645.22+397.56）×17%=675.85万元

进口从属费=13.6+43.99+645.22+397.56+675.85=1776.22万元

进口设备原价=2932.8+1776.22=4709.02万元

二、工具、器具及生产家具购置费的构成及计算

一般以设备购置费为计算基数，计算公式为：

工具、器具及生产家具购置费＝设备购置费×定额费率

三、建筑安装工程费用项目组成

我国现行建筑安装工程费用项目主要由四部分组成：

直接费、间接费、利润和税金。

本节将主要按照《建筑安装工程费用项目组成》描述建筑安装工程费的整体构成。

（一）、直接费

由直接工程费和措施费组成。

1、直接工程费：

直接工程费=人工费+机械费+材料费

（1）人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用

（2）材料费材料原价（或供应价格）+材料运杂费+运输损耗费+采购及保管费+检验试验费

注意：

检验试验费：

是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。

不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

（3）施工机械使用费

2、措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

（二）、间接费由规费、企业管理费组成。

1、规费：

是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。

2、企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用

（三）．利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。

（四）．税金

是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。

税率：

（一）纳税地点在市区的企业

（二）纳税地点在县城、镇的企业

（三）纳税地点不在市区、县城、镇的企业

（五）建筑安装工程计价程序

1、工料单价法计价程序

（1）、以直接费为计算基础

序号费用项目计算方法备注

1直接工程费按预算表

2措施费按规定标准计算

3小计⑴+⑵

4间接费⑶×相应费率

5利润（⑶＋（4））×相应利润率

6合计⑶+⑷+⑸

7含税造价⑹×（1+相应税率）

（2）、以人工费和机械费为计算基础

序号费用项目计算方法备注

1直接工程费按预算表

2其中人工费和机械费按预算表

3措施费按规定标准计算

4其中人工费和机械费按规定标准计算

5

小计⑴+⑶

6人工费和机械费小计⑵+⑷

7间接费⑹×相应费率

8利润⑹×相应利润率

9合计⑸+⑺+⑻

10含税造价⑼×（1+相应税率）

（3）、以人工费为计算基础

序号费用项目计算方法备注

1直接工程费按预算表

2直接工程费中人工费按预算表

3措施费按规定标准计算

4措施费中人工费按规定标准计算

5小计⑴+⑶

6人工费小计⑵+⑷

7间接费⑹×相应费率

8利润⑹×相应利润率

9合计⑸+⑺+⑻

10含税造价⑼×（1+相应税率）

2、综合单价法计价程序

综合单价法是分部分项工程单价为全费用单价，全费用单价经综合计算后生成，其内容包括直接工程费、间接费、利润和税金（措施费也可按此方法生成全费用价格）。

（1）当C>C0（C0为本地区原费用定额测算所选典型工程材料费占人工费、材料费、和机械费合计的比例）时，可采用以人工费、材料费、机械费合计为基数计算该分项的间接费和利润。

以直接费为计算基础

序号费用项目计算方法

1分项直接工程费人工费+材料费+机械费

2间接费⑴×相应费率

3利润（⑴＋

（2））×相应利润率

4合计⑴+⑵+⑶

5含税造价⑷×（1+相应税率）

（2）当C<C0值的下限时，可采用以人工费和机械费合计为基数计算该分项的间接费和利润。

以人工费和机械费为计算基础

序号费用项目计算方法

1分项直接工程费人工费+材料费+机械费

2其中人工费和机械费人工费+机械费

3间接费⑵×相应费率

4利润⑵×相应利润率

5合计⑴+⑶+⑷

6含税造价⑸×（1+相应税率）

（3）如该分项的直接费仅为人工费，无材料费和机械费时，可采用以人工费为基数计算该分项的间接费和利润。

以人工费为计算基础

序号费用项目计算方法

1分项直接工程费人工费+材料费+机械费

2直接工程费中人工费人工费

3间接费⑵×相应费率

4利润⑵×相应利润率

5合计⑴+⑶+⑷

6含税造价⑸×（1+相应税率）

四、工程建设其他费用的组成

（一）土地使用费土地征用及拆迁补偿费+土地使用权补偿金

（二）与建设工程有关的费用监理费，设计费，专利费等

（三）与未来企业生产经营有关的其他费用1、联合试运转费

2.生产准备费

3.办公和生活家具购置费

五、预备费、建设期贷款利息

（一）、预备费

1、基本预备费基本预备费

＝（设备及工器具购置费+建筑安装工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费费率

＝（工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费费率

2、涨价预备费

式中：

PF——涨价预备费；

n——建设期年份数；

It——建设期中第t年的投资计划额，包括

工程费用、工程建设其他费用及基本预备费；即第t年的静态投资

f——年均投资价格上涨率；

m——建设前期年限（从编制估算到开工建设）。

【例】某建设项目建安工程费5000万元，设备购置费3000万元，工程建设其他费用2000万元，已知基本预备费率5%，项目建设前期年限为1年，建设期为3年，各年投资计划额如下，第一年完成投资20%，第二年60%，第三年20%，年均投资价格上涨率为6％，求建设项目建设期间涨价预备费。

解：

基本预备费=（5000+3000+2000）×5%=500万元

静态投资=5000+3000+2000+500=10500万元

建设期第一年完成投资=10500×20%=210万元

第一年涨价预备费为：

PF1=I1[（1+f）（1+f）0.5－1]=19.18万元

第二年完成投资=10500×60%=630万元

第二年涨价预备费为：

PF2=I2[（1+f）（1+f）0.5（1+f）－1]=98.79万元

第三年完成投资=10500×20%=210万元

第三年涨价预备费为：

PF3=I3[（1+f）（1+f）0.5（1+f）2－1]=47.51万元

所以，建设期的涨价预备费为：

PF=19.18+98.79+47.51=165.48万元

（二）、建设期贷款利息一般在案例中出现的贷款是分年均衡发放

（例）某新建项目，建设期为3年，分年均衡进行贷款，第一年贷款300万元，第二年600万元，第三年400万元，年利率为12％，建设期内利息只计息不支付，计算建设期贷款利息。

解：

在建设期，各年利息计算如下：

＝18（万元）

＝（）?

i=（300+18+）12％＝74．16（万元）

＝（+）?

i＝（318+600+74．16400）12％＝143.06（万元）

所以，建设期贷款利息＝++＝18+74．16+143．06＝235．22（万元）

第二节投资估算

一、投资估算的内容，估算步骤。

总投资建设投资工程费用建筑工程费

设备及工器具购置费

安装工程费

工程建设其他费用可分别形成固定资产、无形资产及其他资产

基本预备费计入固定资产

涨价预备费计入固定资产

建设期利息包括借款（或债券）利息及手续费等。

建设期利息单独估算以便对建设项目进行融资前和融资后财务分析。

流动资金实际上就是财务中的营运资金

流动资金＝流动资产-流动负债。

投资估算的步骤

（1）分别估算各单项工程所需的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费。

（2）在汇总各单项工程费用的基础上，估算工程建设其他费用和基本预备费。

（3）估算涨价预备费和建设期利息。

（4）估算流动资金。

二、投资估算的方法

（一）建设投资静态投资部分的估算

1.单位生产能力估算法

C2=C1（Q2/Q1）*f

2.生产能力指数法

【例】2004年已建成年产10万吨的某钢厂，其投资额为4000万元，2008年拟建生产50万吨的钢厂项目。

自2004年至2008年每年平均造价指数递增4%，综合系数为0.8，估算拟建钢厂

的静态投资额所需静态投资为多少？

解：

3.系数估算法

系数估算法是以拟建项目的主体工程费或主要设备购置费为基数，以其他工程费与主体工程费的百分比为系数估算项目的建设投资的方法。

（1）设备系数法以拟建项目的设备购置费为基数C=E（1+f1P1+f2P2+f3P3+……）+I

（2）主体专业系数法以拟建项目中投资比重较大，并与生产能力直接相关的工艺设备投资为基数C=E（1+f1P’1+f2P’2+f3P’3+……）+I

（3）朗格系数法这种方法是以设备费购置费为基数，乘以适当系数来推算项目的建设投资。

C——建设投资E——设备购置费

Ki——管线、仪表、建筑物等项费用的估算系数Kc——管理费、合同费、应急费等间接费在内的总估算系数

4.比例估算法

根据统计资料，先求出已有同类企业主要设备投资占全厂建设投资的比例，然后再估算出拟建项目的主要设备投资，即可按比例求出拟建项目的建设投资。

其表达式为：

式中I——拟建项目的建设投资

K——已建项目主要设备投资占拟建项目投资的比例

n——设备种类数

Qi——第i种设备的数量

Pi——第i种设备的单价（到厂价格）

5.指标估算法

（1）根据各种具体的投资估算指标，进行各单位工程或单项工程投资的估算，

（2）在此基础上汇集编制成拟建建设项目的各个单项工程费用和拟建建设项目的工程费用投资估算。

（3）再按相关规定估算工程建设其他费用、基本预备费等，形成拟建项目静态投资。

（二）建设投资动态部分的估算

建设投资动态部分主要包括价格变动可能增加的投资额，主要是涨价预备费。

动态部分的估算应以基准年静态投资的资金使用计划为基础来计算。

（三）建设投资估算表编制

按照费用归集形式，建设投资可按概算法或按形成资产法分类。

1．按概算法分类，建设投资由工程费用、工程建设其他费用和预备费三部分构成。

建设投资估算表（概算法）

人民币单位：

万元，外币单位：

序号工程或费用名称建筑

工程费设备

购置费安装

工程费其他

费用合计其中：

外币比例（%）

1工程费用

1.1主体工程

1.1.1XXX

……

1.2辅助工程

1.2.1XXX

……

2工程建设其他费用

2.1XXX

……

3预备费

3.1基本预备费

3.2涨价预备费

4建设投资合计

比例（%）

2．按形成资产法分类，建设投资由形成固定资产的费用、形成无形资产的费用、形成其他资产的费用和预备费四部分组成。

（四）建设期利息估算

有效年利率=

计算建设期利息时，为了简化

计算，通常假定借款均在每年的年中支用，借款当年按半年计息，其余各年份按全年计息，计算公式如下：

各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×有效年利率

（五）流动资金估算

流动资金估算一般采用分项详细估算法。

个别情况或者小型项目可采用扩大指标法。

1.分项详细估算法

流动资金=流动资产－流动负债

流动资产=应收账款+预付账款+存货+现金

流动负债=应付账款+预收账款

流动资金本年增加额=本年流动资金－上年流动资金

2.扩大指标估算法

一般常用的基数有营业收入、经营成本、总成本费用和建设投资等：

年流动资金额=年费用基数×各类流动资金率

（六）项目总投资与分年投资计划

1．项目总投资及其构成

项目总投资估算汇总表

人民币单位：

万元，外币单位：

序号费用名称投资额估算说明

合计其中:

外汇

1建设投资

1.1建设投资静态部分

1.1.1建筑工程费

1.1.2设备及工器具购置费

1.1.3安装工程费

1.1.4工程建设其他费用

1.1.5基本预备费

1.2建设投资动态部分

1.2.1涨价预备费

2建设期利息

3流动资金

项目总投资（1+2+3）

2．分年投资计划

估算出项目总投资后，应根据项目计划进度的安排，编制分年投资计划表。

【案例】

拟建某工业建设项目，各项数据如下：

1、主要生产项目7400万元（其中：

建筑工程费2800万元，设备购置费3900万元，安装工程费700万元）；

2、辅助生产项目4900万元（其中：

建筑工程费1900万元，设备购置费2600万元，安装工程费400万元）；

3、公用工程2200万元（其中：

建筑工程费1320万元，设备购置费660万元，安装工程费220万元）；

4、环境保护工程660万元（其中：

建筑工程费330万元，设备购置费220万元，安装工程费110万元）；

5、总图运输工程330万元（其中：

建筑工程费220万元，设备购置费110万元）；

6、服务性工程建筑工程费160万元；

7、生活福利工程建筑工程费220万元；

8、厂外工程建筑工程费110万元；

9、工程建设其他费用400万元；

10、基本预备费费率为10%；

11、建设期涨价预备费1654万元；

12、建筑其为2年，每年建设投资相等。

建设资金来源为：

第一年贷款5000万元，第二年贷款4800万元，其余为自有资金。

贷款年利率为6%（每半年计息一次）；

问题：

1、试将以上数据填入表2-1（建设项目建设投资估算表）。

2、列式计算基本预备费、建设期贷款利息，并完成表2-1。

注：

计算结果为百分数的，取2位小数，其余均取整数。

表2-1建设项目建设投资估算表单位：

万元

序号工程费用名称估算价值占

建设投资比例（%）

建筑工程设备购置安装工程其他费用合计

1工程费用

1.1主要生产项目

1.2辅助生产项目

1.3公用工程

1.4环境保护工程

1.5总图运输工程

1.6服务性工程

1.7生活福利工程

1.8厂外工程

2工程建设其他费用

1~2小计

总计

试题答案：

问题1：

解：

见表2-1

表2-1建设项目建设投资估算表单位：

万元

序号工程费用名称估算价值占建设投资比例（%）

建筑工程设备购置安装工程其他费用合计

1工程费用7060749014301598081.23%

1.1主要生产项目280039007007400

1.2辅助生产项目190026004004900

1.3公用工程13206602202200

1.4环境保护工程330220110660

1.5总图运输工程220110330

1.6服务性工程160160

1.7生活福利工程220220

1.8厂外工程110110

2工程建设其他费用4004002.03%

1~2小计70607490143040016380

3预备费3292329216.74%

3.1基本预备费16381638

3.2涨价预备费16541654

总计706074901430369219672

问题2：

解：

1、基本预备费=16380×10%=1638（万元）

2、年实际贷款利率=2－1=6.09（%）

贷款利息计算：

第一年贷款利息=×5000×6.09%=152（万元）

第二年贷款利息==×6.09%=460（万元）

建设期贷款利息：

152+460=612（万元）

【案例】某工程直接工程费10000元，间接费率20%，措施费1000元，利润率20%，企业纳税地点在市区.以直接费为计算基础取费。

请用工料单价法生成工程发包价为多少元[取整数]

答案：

计算见表，单位：

元

序号费用项目计算方法计算

1直接工程费按预算表10000

2措施费按规定标准计算1000

3小计⑴+⑵11000

4间接费⑶×相应费率11000*20%=2200

5利润（⑶＋（4））×相应利润率13200*20%=2640

6合计⑶+⑷+⑸15840

7含税造价⑹×（1+相应税率）16381

纳税地点在市区的企业

=3.4126%

工程发包价为16381元。