企业离任审计报告doc.docx
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企业离任审计报告doc
企业离任审计报告
XX总公司原总经理XX
离任的经济责任审计报告
中国XX公司：
我们接受委托，对XX总公司原总经理XX同志任职期间相关年度的会计报表以及与其经济责任相关的资料进行了审计。
这些会计报表及相关资料的真实性、完整性由XX总公司负责，我们的责任是对这些会计报表及相关资料进行审计，并出具XX同志离任的经济责任审计报告。
我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国家有关的经济责任审计法规进行的。
在审计过程中我们结合XX总公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录、调查内部控制制度等我们认为必要的审计程序。
现将审计情况报告如下：
一、公司的基本情况
XX总公司是中国XX公司的全资子公司，其前身为XX管理公司，成立于1991年5月，是由国家旅游局批准的全国首批十六家管理公司之一，主要从事饭店资产管理、物业管理、饭店业务咨询、饭店从业人员培训、饭店设备用品供应等业务。
1999年经过重组，拥有XX大厦有限责任公司、XX饭店、XXXXX饭店、XX秀饭店、XXXX大酒店有限责任公司等全资、控股星级饭店子公司。
XX年元月“XX管理公司”更名为“XX总公司”，成为集饭店资产与饭店管理为一体的大型饭店企业。
XX年末XX集团将大连XX建XX厦有限公司等八家饭店的股权授权给XX总公司管理，将XX饭店等三家饭店的股权和权益委托XX总公司监管。
1998年3月31日至XX年8月31日审计期间XX总公司法定代表人XX；现法定代表人为XX，注册资金22,239万元。
根据委托协议，本次审计范围仅包括XX总公司及其子公司，列入审
计范围的子公司概况如下：
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其中XX饭店自1983年起由X店代为管理，XX总公司没有参与经营管理。
1999年至XX年年审时，会计师事务所均出具拒绝表示意见的审计报告。
二、基本会计政策
1.会计制度
执行《旅游、饮食服务企业会计制度》及补充规定。
2.会计年度
自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计期间。
3.记账本位币
以人民币为记账本位币。
4.记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
5.固定资产及其折旧、在建工程
固定资产计价标准：
使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单价在XX元以上，使用年限超过二年的，作为固定资产核算。
固定资产折旧采用平均年限法计算。
在建工程按各项工程实际发生的支出核算。
在建设期内为该工程所发生的借款利息支出和外汇折算差额计入该工程成本。
已验收合格并交付使用的工程转入固定资产。
6.主要税项
营业税餐饮、客房等收入按营业额的5%计缴，交通运输收入按营业额的3%计征；
城市维护建设税按流转税的7%计缴；
所得税按应纳税所得额的33%计缴；
教育费附加按流转税的3%-4%计缴；
三、审计情况
审计程序及审计调整情况
为了真实地反映XX总公司原总经理XX在任期间的财务状况和经营业绩，我们对XX总公司及下属子公司自1998年3月31日至XX年8月31日期间的会计报表进行了审计，对需调整事项进行了调整，主要调整内容包括：
1、对审计期间“以前年度损益调整”科目的调整
XX总公司及其子公司在审计期间的“以前年度损益调整”科目，我们按照《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的要求，追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。
2、对年度会计报表年初数的调整
XX总公司及其子公司根据会计师事务所审计意见，部分年度会计报表对以前年度需调整事项直接调整会计报表年初数，我们按照《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的要求，追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。
3、对XX年8月会计报表损益科目的调整
XX总公司及其子公司对投资收益等科目的调整及会计师事务所审计调整事项应在年末处理，由于本次审计截止日为XX年8月31日，我们按照权责发生制原则对XX年8月份会计报表的相关科目进行了相应的
调整。
4、对华侨饭店会计报表的调整
华侨饭店于XX年与新禧汽车公司分账，XX年末又合并为一体，考虑到审计期间经营指标的可比性，我们将新禧汽车公司XX年及XX年8月份的会计报表，均分别并入XXX会计报表。
5、其它有关事项的调整。
在审计过程中除上述四项调整外，对财务状况和经营成果有影响的会计事项也进行了调整。
6、关于年度会计报表的合并范围
XX总公司1999年以后将XX大厦有限责任公司等五个公司纳入子公司进行核算。
1998年没有建立投资关系而没有纳入子公司范围进行核算，这次审计为了对审计期间会计指标进行比较，我们对1998年财务数据进行了汇总，并作为基期数据进行对比。
财务状况及分析
1、审计调整后资产负债主要情况如下：
单位：
万元
项
目
流
动
资
产
固
定
资
产
资
产
总
7,7,22,7,7,60,57,55,60,58,73,70,83,70,68,
计
负
债
合
计
所
有
者
权
益
资
产
负
债
率
2、数据变动情况分析
从上表数据可以看出，审计期间资产总额变化不大，负债减少
18,万元，所有者权益增加13,万元。
主要原因是中国XX公司对XX总公司增加投资18,万元，以及1998年3月至XX年8月累计亏损万元造成的；资产负债率由1998年3月31日的%降低到XX年8月31日的%，从而提高了公司偿债能力。
经营状况及利润分析
单位：
万元
项目
营业收入 %%%%%10,11,22,25,24,62,58,60,44,43,1、审计调整后利润表主要数据如下：
8, 7,10,10,
主营业务成
本 1,
1,
4,
4,
-1,
-% 1, 2,3,4,6, -1,-% --%税金及附加经营费用管理费用财务费用利润总额营业利润率 4, 3, --%
2、数据变动情况分析
从上表数据可以看出，审计期间营业收入波动不大，主营业务成本有所下降，主要是因为实行GOP考核模式和部门考核制度后，经营者加强了成本费用的管理力度；期间费用变化不大，亏损额逐年减少，而营业利润率从1999年的-%，到XX年1-8月的-%，说明总公司十分注重经营质量。
权益状况及其分析
1、审计调整后的股东权益情况如下：
单位：
万元
项目
实收资本
资本公积.11
1 5,6,24,28,28,4,4,
盈余公积
未分配利
润
资本保值
增值率1,1,1,1,1,--1,-3,-4,-5,%%%%%
2、权益变动情况分析
审计期间实收资本增加23,万元，比1998年3月31日增加了
倍，主要是1999年中国XX公司将XX大厦等公司改组为XX总公司的子公司，增加了对XX总公司的投资。
由于市场竞争压力增大，企业负担较重，扣除增资因素外，XX总公司保值增值率环比计算为下降趋势。
内部控制制度情况
XX同志任职期间，重视对饭店管理模式的改革，积极推广国际先进的饭店管理经验，并从硬件和软件上加大改革力度，强化并完善了XX总公司的内部控制制度。
1、在全公司范围内推广计算机应用和电算化管理
自1999年起公司下发文件，要求各子公司在财务核算和日常管理中进行微机管理，在硬件上向正规化、国际化靠拢，节省了成本，为管理层快速决策、细化考核提供了保证。
2、在所属公司范围内推行国际饭店管理的模式——GOP指标管理模式
由于饭店经营业绩受饭店投资规模、负债比率、历史形成的包袱等影响，传统的考核指标不能公正、正确地评价饭店经营者的业绩。
从1999年起，实行GOP指标考核办法，将饭店管理方分为业主方和经营方，经营方负责核算与日常经营有关的经济活动，即只对经营方可以控制的收入、费用负责；业主方负责核算与日常经营无关的、经营者无法控制的成本费用，如对外投资、固定资产折旧、基建借款利息支出、以前形成的往来款等。
实行GOP考核办法，分清了经营者的经营责任和业绩，调动了饭店经
营者的积极性。
3、实行目标责任制管理
XX同志任职期间，XX总公司打破了“大锅饭”，对各部门定编定岗，并将考核指标分解到各部门，将部门利益与员工利益挂钩，有效地控制了成本，调动了员工的积极性。
我们认为，以上举措更新了饭店的经营管理理念，打破了传统思维的束缚，为XX总公司提高管理水平、走向国际化奠定了基础。
任期内廉政的情况
审计过程中，我们没有发现XX同志任职期间有违反国家法律、法规以及廉政规定的事项。
四、审计中发现的主要问题
会计核算工作存在薄弱环节
1、因XX市中国旅行社当时承建酒店时的基建账务至XX年2月尚未转入XXXX大酒店有限责任公司，导致XXXX大酒店有限责任公司前期固定资产没有及时结算入账，故少计提折旧较大，影响相关年度损益。
2、根据1999年XX集团与XX大厦有限责任公司签署的《债务确认协议》，债权人由XX集团变更为XX总公司，现由于内部债务总额发生变化，且有关债务手续尚不完备，账面上没有体现相关的财务费用。
内部经营管理须进一步深化
1、无XX饭店自1983年起委托无XX滨饭店管理，与无XX饭店统一经营、统一核算，其收益按XX占65%、秀XX35%的比例分配，贵公司没有派驻高级管理人员参与管理。
XX由于会计主体不清，XX秀饭店的资产负债项目和收支无法确认。
因此1999至XX年审计报告均为拒绝表示意见的审计报告。
本次审计我们按照XX水秀饭店已经年报审计的会计报表进行了合并，但根据我们的审计，XX水秀饭店与XX湖滨饭店在财务上划分不清，我们无法对其会计报表予以确认。
2、XXXX饭店在财务核算上先按职工享受的补贴标准进行计提进入成本费用，同时挂“其他应付款”，然后实际支出时冲减“其他应付款”。
但
我们发现：
XXXX饭店食堂以现金形式收到误餐补贴拨款，形成职工食堂的资金主要来源，部分来源于“应付福利费”中的职工福利补贴。
而在该饭店食堂内部核算中，所有支出均以人事经理和财务经理审核的员工餐厅收支明细表形式进行报销，未附有任何原始单据，这不符合相关财务会计制度。
三家子公司存在不良资产万元
1、XX饭店不良资产万元
截止XX年8月31日，该饭店三年以上应收账款万元；在存货抽查盘点时发现，应报损存货万元；长期积压物品万元；待处理流动资产净损失中，所列1998年伊东公司财产损失万元；应收账款中1995年丢失支票款万元。
上述三项不良资产万元，有的已形成坏账损失，有的将有可能部分或大部分形成坏账损失。
2.XXXX饭店不良资产万元
该饭店截止XX年8月31日存在逾期三年以上的应收款万元；长期投资：
XX市实力物资贸易公司22万元，该单位因经营不善，已被工商主管部门注销；XX燃器具经营部5万元，该经营部已歇业；XXXX饭店经营部10万元，该经营部已撤销。
上述不良资产共计万元均属于1987年以前发生，其中有相当部分可能形成坏账损失。
3、XXXX大酒店有限责任公司不良资产9万元
该公司在“其他应收款-暂收款”期末挂有前任总经理赵锦玉于1998年1-7月借款累计9万元人民币，时间已超过3年。
未确定事项
我们通过查阅XXXX大酒店有限责任公司第四次董事会纪要，发现该公司原基建时尚有地方规费万元缓交，其中：
电力增容费万元；煤气统筹费万元；新型墙体材料发展基金万元；污水建设费用万元；市政基础设施费100万元。
如以后有关部门要求上交，将对XXXX大酒店的持续经营和每年累计折旧的计提造成影响。
五、审计综合评价
（一）主要业绩
XX同志任职期间，XX总公司进行了重组，形成了新的饭店管理架构；加强和完善了XX总公司内部控制制度建设，引进并推广国际饭店管理的先进经验，更新了饭店的经营管理理念，实行目标责任制考核办法，打破“大锅饭”，调动了业主、经营方与员工的积极性，这些措施为XX总公司提高管理水平、走向国际化奠定了基础；任职期间营业收入保持稳定，有效控制了成本费用，亏损幅度呈下降趋势。
（二）不足之处
XX总公司下属饭店的会计基础工作和内部经营管理仍存在一些薄弱环节；XX水秀饭店自1983年以来，基于二十年始终与XX湖滨饭店一体经营和核算的历史原因，1999年成为XX总公司的子公司后，未改变原有的经营管理模式，以致无法核实其真实的损益、权益状况。
XX事务所有限公司 中国注册会计师：
中国.北京中国注册会计师：
报告日期：
XX年7月8日
索引号：
EN
一、标准审计报告的参考格式
离任经济责任审计报告
S公司：
我们接受委托对××公司××经理任职期间××年12月31日、××年12月31日的资产负债表以及相对应的损益表进行审计
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是S公司管理层的责任。
这种责任包括：
设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、企业概况
四、审计情况
××经理任职期间的财务状况及经营情况如下：
财务状况
××经理离任截止日××年××月××日资产总额××元，负债总额××元，
1
所有者权益××元。
比××年××月××日接任时的资产总额××元增长了××元，增长率××%；负债总额××元增长了××元，增长率××%；所有者权益总额××元增长了××元，增长率××%。
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1、货币资金：
截止离任时××年××月××日结余额××元，比接任时××年××月××
日结余额××元增长了××元。
现金
银行存款：
截止离任时结余额××元、××户，提供了银行对帐单余额调节后相符比接任时××元增加了××元
2、应收账款：
截止离任时××年××月××日结余额××元，比接任时××年××月××
日结余额××元增长了××元。
根据函证回函及期后收付款测试分析，应收账款可实现程度为××%至××%。
账龄分析：
主要客户：
3、存货：
截止离任时××年××月××日结余额××元，
比接任时××年××月××日结余额××元增长了××元。
经盘点账实相符或经抽查发现
4、固定资产：
截止离任时××年××月××日结余额××元，
比接任时××年××月××日结余额××元增长了××元。
经实际抽盘固定资产账实相符或经抽查发现
2
5、长期投资：
截止离任时××年××月××日结余额××元，比接任时××年××月××
日结余额××元增长了××元。
描述被投资方的现状
6、短期借款：
截止离任时××年××月××日结余额××元，比接任时××年××月××日结余额××元增长了××元。
描述借款情况
其他科目均按上述方法叙述
、经营成果任职期间各年度经营成果
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分别叙述增减变化的主要原因管理费用、经营费用明细表：
3
、内部控制制度
根据了解情况叙述内部控制制度是否健全。
、其他事项
是否有对外担保及或有事项。
五、审计意见
我们认为，S公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了S公司××年×月×日的财务状况以及××年度的经营成果和现金流量。
如果是对任职期间的经营成果及财务状况进行审计的可不发表对会计报表的审计意见，但需要增加：
1、存在主要问题
2、是否存在违纪违规的现象
附件：
各年度资产负债表、利润表
××会计师事务所中国注册会计师：
×××
中国注册会计师：
中国××市二○×八年×月×日
4
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离任审计报告
一、离任审计的简述
离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。
其理论根据为：
审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。
现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。
前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。
二、离任审计的内容
离任审计的内容主要取决于企业法定代表人在企业经营管理中的地位及其应履行的职责。
概括起来，企业法定代表人在其任职期间应履行的责任主要包括三个方面：
财务责任、管理责任和法纪责任，所以，离任审计的内容也由这三部分组成。
三、离任审计的种类
按照审计的内容，可以将离任审计分为任期离任审计和破产离任审计。
任期离任审计，就是对经济责任人完成其承担的任期目标等目标责任情况进行的审计。
破产离任审计主要审查和确认企业破产的原因；确定对企业破产应当承担责任的主要责任人；监督破产企业的财产物资，包括破产清算时资产、负债项目的确认，资产价值的评估，破产资财的变卖和分配。
四、离任审计的方法
离任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。
由于离任审计的内容包括财务责任审计、管理责任审计和法纪责任审计，是一项综合性审计。
因此，进行离任审计，必然要综合运用多种审计方法。
这些审计方法，除了检查、分析性复核等基本方法外，还会运用到ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等一些特殊方法
本文来自：
范文网（）原文链接：
http:
///htm通用
的报告格式1） 标题；2） 收件人；
3） 审计过的财务资料；
4） 参照的审计准则或遵循的法律法规；5） 对财务资料表示意见或拒绝表示意见；6） 审计单位或部门名称；7） 审计人员签字；8） 报告日期
2、
、离任审计报告
A离任审计目的。
离任审计报告审计包括领导干部离任和企业厂长离任经济责任审计两种。
审计目的是：
1） 验证厂长上任时的财务状况；
2） 审计厂长离任时的财务状况和任期内的经营成果；3） 评价厂长任期内各项经济指标的完成情况；
4） 审核厂长任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况；
5） 评价厂长任期内各项内部控制制度的健全情况，有无损失浪费和资产流失情况。
B离任审计特点
一是审计的会计期间比较长，审计的时间范围一般是厂长的任期。
所以，审计期间往往不止一个会计年度。
二是审计的范围较广。
与厂长任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料，均构成厂长离任经济责任审计的范围。
C离任审计报告撰写注意点
1、公正性应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济法律、法规，又要使厂长的合法权益不受损失，不能受到其他任何因素的影响。
2、谨慎性离任经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。
3、客观性离任审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则，是什么问题就写什么问题，既不夸张，也不缩小，更不盲目推理。
文字简练朴实，表达准确。
D离任审计报告的基本内容1、 范围段
应说明已审计反映厂长离任经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。
2、 说明段
这是审计报告的正文，是审计人员编制审计报告的重点。
审计人员在审计过程中，应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载，以备报告之用。
离任审计报告需要说明的事项很多，既包括反映厂长离任经济责任的正常事项，又包括审计当中认为应当保留的事项。
说明段一般可以从以下几个方面予以说明：
第一，财务状况说明。
这是对厂长上任和离任时的资产负债主要项目的综合分析，一般可以按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明，说明时要分析厂长离任时的实际状况，有些项目如所有者权益、资产负债率、资产保值增值率还可通过有关经济指标进行对比分析。
如对应收账款说明，既要反映厂长离任时的应收账款总额，还要分析应收账款的可实现程度，以确定厂长离任时的潜在坏账数额。
又如对存货的说明，既要说明存货的实际存量，又要进一步分析存货的计价和存货资产中有无长期积压、甚至霉烂变质情况。
第二，经营成果说明。
主要说明厂长任期内各年利润表中主要项目的重要变动事项。
可以运用表格及比率的形式分析经营成果，如分析销售额增加与销售利润减少的原因所在。
第三，内部控制制度的说明。
主要说明会计制度是否完备，内部控制制度是否有效。
有无内部控制松懈而导致的管理上存在错误与舞弊，会计程序是否紊乱，账簿组织是否凌乱，单据是否缺乏等。
若存在上述情况，审计人员应在审计报告中加以评述，并提出改进建议。
第四，其他说明事项。
除上述各项说明外，审计人员对厂长在任期内的其他经济责任履行情况，如技术改造完成情况、重大法律诉讼情况以及是否存在重大损失浪费和资产流失等情况进行说明。
第五，意见段。
意见段要对厂长离任审计结果作出结论性的表述。
结论力求简洁中肯。
意见段中首先应对厂长任期内的经济责任进行客观公正的评价，评价时可运用综合性的财务指标，如资本金利润率、资本保值增值
率等进行表述。
指出厂长哪些指标完成了，哪些指标没完成，原因何在。
还可以在意见段中提出有助于被审计单位改善经营管理、降低成本、提高经济效益的建议。
E离任审计报告的范例
关于对××厂××离任经济责任的审计报告
××省计划经济委员会：
我们接受委托，对××厂×××厂长任职期间1995年12月31日、1996年12月31日的资产负债表以及1995年、1996年损益表和财务状况变动表及1995年1月1日至1996年12月31日与其经济责任有关的资料进行了审计。
这些会计报表及资料由××厂负责，我们的责任是对这些会计报表及资料发表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合××厂实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、审
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