《中级财务会计》期末考试复习资料非常重要.docx

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《中级财务会计》期末考试复习资料非常重要

关于7月考试《中级财务会计

（一）》课程期末考试阐明

整顿教师：

谷小倩.6.20

6月20日下午，艾大力教师在中央电大在线论坛中关于中级财务会计

（一）课程期末复习关于规定问题做了阐明：

中级财务会计

（一）是一门老课，近几年教学大纲、教材以及考核阐明都没变，因而本学期考试及复习规定也就跟前几种学期同样。

本课程考试题型和分数比例以及普通涉及到某些重点问题如下：

一、单项选取题（20分）

二、多项选取题（15分）

三、简答题（10分）

1．银行存款含义及公司银行存款账户类型。

（见教材P25）

答：

银行存款是公司存储在银行或者其她金融机构货币资金。

公司银行存款账户分为基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是公司办理寻常转账结算和钞票收付业务账户。

普通存款账户是公司在基本存款账户外办理银行借款转存、与基本存款账户公司不在同一地点附属非独立核算单位开立账户。

暂时存款账户是公司因暂时经营活动需要开立账户。

专用存款账户是公司因特殊用途需要开立账户。

2．权益法涵义与合用范畴。

答：

权益法是指“长期股权投资”账户金额要随被投资单位所有者权益总额变动进行相应调节，以完整反映投资公司被投资单位实际权益。

权益法合用于：

投资公司对被投资单位能产生重大影响或共同控制长期股权投资。

3．固定资产可收回金额及固定资产减值含义

答：

固定资产可收回金额是指资产公允价值减去处置费用后净额与资产预测将来钞票流量现值两者之间较高者。

公司获得固定资产后，在长期使用过程中，除了由于使用等因素导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其她经济因素，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。

期末（至少按年）公司应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等因素导致可收回金额低于其账面价值，应计提减值准备。

固定资产减值准备应按单项项目计提。

4．应收账款与应收票据区别。

答：

（1）收账期不同。

应收账款正常收账期普通不超过3个月，且债务人并不出具付款

书面承诺，账款偿付缺少法律约束力。

应收票据收款期最长可达6个月，且这种收款权利和将来应收取货款金额以书面文献形式商定下来，因而它受到法律保护，具备法律上约束力。

（3分）

（2）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。

应收账款正常状况下可将其出售或抵借，但在国内当前状况下暂不可行。

（2分）

5．证券投资含义及种类。

答：

证券投资指公司以购买股票、债券、基金方式直接投资于证券市场活动。

证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资；证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。

6．无形资产摊销有关规定。

答：

（1）使用寿命不拟定无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。

只有使用寿命有限无形资产才需要在预计使用寿命内采用系统合理办法进行摊销。

（2）无形资产使用寿命应进行合理预计与确认。

（3）无形资产摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终结确认时止。

（4）其摊销办法各种，涉及直线法、生产总量法等。

详细选取时，应反映与该无形资产关于经济利益预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。

（5）普通状况下无形资产残值为零。

7．交易性金融资产与持有至到期投资区别。

（复习指引31页，答案在复习指引40页第11题）

答：

交易性金融资产与持有至到期投资区别重要是投资目或管理意图不同，详细讲：

交易性金融资产投资目是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。

持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力筹划持有至到期，其确认条件涉及到期日固定、收回金额固定或可拟定，且公司有明确意图与能力持有至到期。

8．投资性房地产含义及其后续计量模式种类。

答：

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有房地产。

依照现行会计准则规定，公司应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

但有确凿证据表白投资性房地产公允价值可以持续可靠获得，公司可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

同一公司只能采用一种模式对自己所有投资性房地产进行后续计量，不得同步采用两种计量模式。

公司对投资性房地产计量模式一经拟定，不得随意变更。

成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更解决；已采用公允价值模式计量投资性房地产，其计量模式不得再转为成本模式。

四、单项业务题：

依照经济业务编制会计分录（35分）

1．考点：

溢价购入债券一批持有期限不明确；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；此前购入债券到期本息和所有收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。

题型：

（1）以溢价A元购入债券面值为B元持有期限不拟定；该债券已到付息期但尚未领取利息为C元，另支付手续费D元（教材101页例5-7）

借：

可供出售金融资产——面值B

——利息调节A+D-B-C

应收利息C

贷：

银行存款A+D

（注：

若C、D未浮现就当为0）

（2）交易性金融资产发生公允价值变动收益A；

借：

交易性金融资产——公允价值变动A

贷：

公允价值变动损益A

（3）购入股票一批共A股作为交易性金融资产，每股买价B元（其中涉及已宣布但尚未发放股利C元），此外支付手续费等D元；

借：

交易性金融资产A*B-A*C

应收股利A*C

投资收益D

贷：

银行存款A*B+D

（4）此前购入债券到期本息和所有收回并存入银行；（教材P99）

借：

银行存款

投资收益---债券投资收益

贷：

交易性金融资产—XX公司债券（成本）

--XX公司债券（公允价值变动）

借：

公允价值变动损益（得利、亏损相反）

贷：

投资收益---债券投资收益

（5）将可供出售金融资产出售净收入A元存入银行。

（教材P104）

借：

银行存款

供出售金融资产---XX公司股票（公允价值变动）

投资收益---股票投资收益

贷：

可供出售金融资产---XX公司股票（成本）

资本公积—其她资本公积

举例：

1）溢价购入债券持有期限不拟定；

购入某公司5年期债券，面值100000元，票面利率为4%，实际支付价款104000（含交易费用），该债券不筹划持有至到期。

借：

可供出售金融资产104000

贷：

银行存款104000

2）交易性金融资产发生公允价值变动收益；

交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。

借：

交易性金融资产——公允价值变动50000

贷：

公允价值变动损益50000

3）购入股票一批作为交易性金融资产；

3月1日，以银行存款购入H公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同步支付有关税费4000元。

借：

交易性金融资产800000

投资收益4000

贷：

银行存款804000

4）此前购入债券到期本息和所有收回并存入银行

1月试题：

持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2月债券到期时收取。

借：

银行存款50000

贷：

应收利息50000

持有至到期投资——面值

5）将可供出售金融资产出售净收入存入银行

3月份，华峰公司将其记录持有S公司3000股股票（原按可供出售金融资产管理）出售了1000股，售价6000元。

该股票原账面价值（成本）10000元，公允价值变动损失2000元。

华峰公司出售股票时：

借：

银行存款6000

可供出售金融资产——S公司股票——公允价值变动2000

投资收益——可供出售金融资产投资收益2000

贷：

可供出售金融资产——S公司股票——成本10000

同步：

借：

投资收益

贷：

资本公积

2．考点：

出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；

题型：

（1）出售专利一项，获得收入A元，应交营业税率5%，该专利账面价值为B元，合计摊销位C元，已计提减值准备D元

借：

银行存款A

合计摊销C

无形资产减值准备D

贷：

无形资产（账面价值）B

应交税费——应交营业税（收入或者银行存款金额*营业税率）A*5%

依照有借必有贷，借贷必相等来拟定差额方向，差额在借方——营业外支出在贷方：

营业外收入

（注上述无形资产减值准备和应交税费告诉咱们咱们就写，不告诉咱们就不用写）

（2）专利权出租收入A元存银行；

借：

银行存款A

贷：

其她业务收入A

（3）摊销自用商标价值A元；

借：

管理费用A

贷：

合计摊销A

（4）采用分期付款方式购入一项专利；该专利价款A元，分B年付清，银行贷款利率为C.（教材P162例8-6题）

无形资产现值=（A/B）*1/（1+C）+（A/B）*1/（1+C）2+（A/B）*1/（1+C）3+……+（A/B）*1/（1+C）B

借：

无形资产无形资产现值

未确认融资费用A-无形资产现值

贷：

长期应付款A

举例：

1）出售专利一项；

28日，出售无形资产所有权获得40000元收入，该无形资产账面摊余价值为19000元，该项收入合用营业税税率为5％，款项已通过银行收付。

借：

银行存款40000

贷：

无形资产19000

应交税费一应交营业税2000

营业外收入19000

2）专利权出租收入存银行；

30日，收到出租专利权租金收入10000元，存入银行

借：

银行存款10000

贷：

其她业务收入10000

3）摊销自用商标价值；

21日，摊销应由本月承担商标价值15000元。

借：

管理费用15000

贷：

合计摊销15000

4）采用分期付款方式购入一项专利；

购买一项商标权，由于公司资金周转比较紧张，经与对方公司协商，采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款2000000元，3年付清，假设当前一次性付款话4973800元。

借：

无形资产——商标权4973800

未确认融资费用1026200

贷：

长期应付款6000000

3．考点：

将不带息应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；

题型：

（1）将不带息应收票据贴现；

贴现：

贴现期：

贴现日至到期日为完整月份，如5.6-8.6，此时贴现期=8-5=3（月）

贴现日至到期日为不完整月份

如5.10-8.6：

贴现期=（31-10）+30+31+6=88（天）

如：

6.3-8.6，贴现期=（30-3）+31+6=64（天）

贴现息=面值*贴现率*贴现期（必要转换成年，即是贴现天数除以360，是贴现月数除以12）

（2）不带息票据A元到期对方无力付款；

借：

应收账款A

贷：

应收票据A

（3）委托银行开出银行汇票A元准备用于支付购货款；

借：

其她货币资金——银行汇票存款才A

贷：

银行存款A

举例：

1）将不带息应收票据贴现；

将一张面值100000元、不带息银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元；

借：

银行存款97000

财务费用3000

贷：

应收票据100000

2）不带息票据到期对方无力付款；

一张为期4个月、面值60000元不带息应收票据现已到期，对方无力偿付；

借：

应收账款60000

贷：

应收票据60000

3）委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；

委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款；

借：

其她货币资金——银行汇票80000

贷：

银行存款80000

4.考点：

从外地购入材料（按筹划成本核算）款未付货未达；材料运达公司并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料成本超支额。

题型：

（1）从外地购入材料（按筹划成本核算），买价A元，增值税率17%（或者告诉增值税B），运费C元，款未付货未达；

借：

材料采购——X材料A+C

应交税费——应交增值税（进项税额）A*17%

贷：

应付账款——X公司A+C+A*17%

（2）材料运达公司并验收入库,筹划成本D（或者告诉你筹划单价就用筹划单价乘以数量）

借：

原材料——X材料D

贷：

材料采购——X材料A+C

差额用材料成本差别去补

（3）计提存货跌价准备A；

借：

资产减值损失A

贷：

存货跌价准备A

（4）发出材料A元用于产品生产；

借：

生产成本A

贷：

原材料——X材料A

（5）结转本月领用材料成本超支额。

借：

生产成本A（生产产品领用）

制造费用B（车间管理部门领用）

管理费用C（管理部门领用）

销售费用D（销售部门领用）

贷：

材料成本差别A+B+C+D

（注：

此处如果告诉咱们超支额，ABCD就为相应超支额，如果不告诉咱们ABCD就为相应筹划成本*差别率；借方这些科目告诉咱们什么就写什么，不告诉咱们就不用写，注意可不要把背面括号里内容写上去哦，呵呵）

举例：

1）从外地购入材料（按筹划成本核算）款未付货未达；

采购材料一批（实际成本10000元，筹划成本9000元，增值税额1700元），材料按筹划成本核算，公司当天开出商业汇票一张，材料未到；

　借：

材料采购　　　　10000

　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　1700

　　贷：

应付票据　　　　　　11700

2）材料运达公司并验收入库；

下月上述材料验收入库。

入库：

借:

原材料9000

　　　材料成本差别1000

　　贷:

材料采购10000

3）计提存货跌价准备；

计提存货跌价准备80000元；

借：

资产减值损失80000

贷：

存货跌价准备80000

4）发出材料用于产品生产；

31日，按筹划成本核算本月领用原材料。

本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：

生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间普通性耗用6000元，厂部管理部门—般性耗用5000元，销售部门领用l000元。

31日，结转本月发出甲材料成本差别。

经计算，本月甲材料成本差别率为+2%。

借：

生产成本90000

制造费用6000

管理费用5000

营业费用（销售费用）1000

贷：

原材料102000（3分）

5）结转本月领用材料成本超支额。

期末结转本月发出原材料应承担超支额5万元。

其中，本月生产产品领用

材料中，直接材料费用应承担35000元，间接材料费用应承担10000元；厂部领

用材料应承担5000元；

借：

生产成本35000

制造费用10000

管理费用5000

贷：

材料成本差别50000

5．考点：

拨付定额备用金；经理报销差旅费用钞票支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存钞票盘亏因素待查。

题型：

（1）拨付定额备用金A元；

借：

其她应收款A

贷：

库存钞票/银行存款A

（注：

此处库存钞票/银行存款依照实际状况选取，浮现“支票”用银行存款，否则用钞票支票）

（2）经理报销差旅费A元，用钞票支付；

借：

管理费用A

贷：

库存钞票A

（3）用银行存款预付购货款A元

借：

预付账款——X公司A

贷：

银行存款A

（4）向银行申请办理信用卡,金额A元从银行存款户中转账支付；

借：

其她货币资金——信用卡存款A

贷：

银行存款A

（5）库存钞票盘亏A元，因素待查。

借：

待解决财产损溢——待解决流动资产损溢A

贷：

库存钞票A

举例：

1）拨付定额备用金；

8日，财务部开出钞票支票向储运部拔付定额备用金8000元，用于市内寻常小额运费开支。

借：

其她应收款8000

贷：

银行存款8000

2）经理报销差旅费用钞票支付；

李经理报销差旅费1800元，原已预领元，多余款收回钞票；

借：

管理费用1800

库存钞票200

贷：

其她应收款

3）用银行存款预付购货款；

用银行存款预付购货款0元

借：

预付账款0

贷：

银行存款0

4）向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；

借：

其她货币资金——信用卡存款

贷：

银行存款

5）库存钞票盘亏因素待查。

对库存钞票进行盘点，发现盘亏了150元，因素待查

借：

待解决财产损溢——待解决流动资产损溢150

贷：

库存钞票150

6．考点：

购入设备款项已付；计提设备折旧；用钞票支付报废固定资产清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失

题型：

（1）购入设备款项已付，买价A元，增值税率17%，运费B元；

借：

固定资产A+B

应交税费——应交增值税（进项税额）A*17%

贷：

银行存款A+A*17%

（注：

此处若没有运费，B就为0；若购入设备是需要安装，则借方固定资产改成在建工程）

（2）计提设备折旧A元；

借：

制造费用（车间折旧）

管理费用（管理部门折旧）

贷：

合计折旧

（注：

此处这些科目告诉咱们什么就选取写什么，不告诉咱们就不用写，注意可不要把背面括号里内容写上去哦）

（3）用钞票支付报废固定资产清理费用A元;

借：

固定资产清理A

贷：

库存钞票A

（4）结转固定资产清理净损失A元；

借：

营业外支出A

贷：

固定资产清理A

（5）确认无形资产减值损失A元；

借：

资产减值损失A

贷：

无形资产减值准备A

（6）确认坏账损失A元

借:

坏账准备A

贷：

应收账款A

举例：

1）购入设备款项已付；

购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900000元、增值税额153000元；此外支付运杂费7000元，款项通过银行支付；

借：

固定资产907000

应交税费一—应交增值税（进项税额）153000

贷：

银行存款1060000

2）计提设备折旧；

计提出租固定资产折旧元。

借：

其她业务成本

贷：

合计折旧

3）用钞票支付报废固定资产清理费用；

 用银行支付报废设备清理费用3000元。

借：

固定资产清理3000

贷：

银行存款3000

4）结转固定资产清理净损失；

结转固定资产清理净损失20000元；

借：

营业外支出20000

贷：

固定资产清理20000

5）确认无形资产减值损失；

某项专利权账面价值100000元，期末可收回金额为80000元，计提减值准备。

借：

资产减值损失----无形资产减值损失20000

贷：

无形资产减值准备20000

6）确认坏账损失

确认坏账损失150000元（坏账核算采用备抵法）。

借：

坏账准备150000

贷：

应收账款150000

7．考点：

采用成本法核算长期股权投资确认应收钞票股利；采用权益法确认长期股权投资收益。

题型：

（1）采用成本法核算长期股权投资确认应收钞票股利A元；

借：

应收股利A

贷：

投资收益A

（2）采用权益法确认长期股权投资收益A元。

借：

长期股权投资——损益调节A

贷：

投资收益A

举例：

1）采用成本法核算长期股权投资确认应收钞票股利；

1月7日M公司占H公司股份10%,H公司净利润300万元,宣布从中拿出180万元发放股利.

借：

应收股利180000

贷：

投资收益180000

2）采用权益法确认长期股权投资收益。

长期股权投资采用权益法核算，依照被投资方发布本年度利润分派初步方案，本年度公司确认应收钞票股利15万元。

借：

应收股利150000

贷：

长期股权投资——损溢调节150000

长期股权投资采用权益法核算，M公司占H公司股份30%,H公司有当年净利1000万元。

借：

长期股权投资——损溢调节3000000

贷：

投资收益3000000

8．考点：

投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；

题型：

（1）投资性房地产计提折旧A元；

借：

其她业务成本A

贷：

投资性房地产合计折旧A

（2）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益A元；

损失：

借：

公允价值变动损益A

贷：

投资性房地产——公允价值变动A

收益：

借：

投资性房地产——公允价值变动A

贷：

公允价值变动损益A

（注：

依照实际状况选取损失或者收益）

举例：

1）投资性房地产计提折旧；

1月，A公司对某投资性房地产计提折旧25000元，

借：

其她业务成本25000

贷：

投资性房地产合计折旧25000

2）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；

X公司某项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

12月31日，该项投资性房地产公允价值为600万元，账面价值为500万元。

借：

投资性房地产—公允价值变动1000000

贷：

公允价值变动损益1000000

9．考点：

钞票折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月所有收妥存入银行；收到本月出租设备收入存入银行。

题型：

（1）钞票折扣赊销商品,售价A元，增值税率17%或者增值税B元

借：

应收账款——xx公司A+A*17%

贷：

主营业务收入A

应交税费——应交增值税（销项税额）A*17%

（注：

不用去考虑钞票折扣，A为价款或者售价）

（2）销售产品一批，售价A元，增值税率17%或者增值税B元，货款已于上月所有收妥存入银行；

借：

预收账款——xx公司A+A*17%

贷：

主营业务收入A

应交税费——应交增值税（销项税额）A*17%

（3）收到本月出租设备收入A元存入银行。

借：

银行存款A

贷：

其她业务收入A

举例：

1）钞票折扣赊销商品；

销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元；钞票折扣条件为2/10、N/30。

该批商品成本为300000元（采用总价法核算）；

借：

应收账款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费一应交增值税（销项税额）85000（2分）

借：

主营业务成本300000

贷：

库存商品300000（2分）

2）销售产品一批货款已于上月所有收妥存入银行；

销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。

上月已预收货款30万元，余款尚未收到。

该批商品成本为25万元

借：

预收账款300000同步，借：

主营业务成本250000

贷：

主营业务收入400000贷：

库存商品250000

应交税费----应交增值税（销项税额）68000

3）收到本月出租设备收入存入银行。

收到出租设备本月租金1000元存入银行；

借：

银行存款1000

贷：

其她业务收入1000

五、计算题（10分）

1.考点：

坏账准备计提、补提、冲销。

（见期末复习指引P32第3题）

题型：

期末坏账准备余额=期末应收账款余额*计提比率

确认“计提/补提”还是“冲减”计算公式：

期末坏账准备余额-（期初坏账准备余额+收回坏账-发生坏账）

若金额为“正”，则计提/补提

若金额为“负”，则冲减

依照相应状况选取有关分录

计提/补提坏账准备：

借：

资