常见会计分录举例.docx

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常见会计分录举例

基本知识

一、会计要素

（一）资产：

由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。

（二）负债：

过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

（三）所有者权益：

企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债后的余额。

包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

（四）收入：

企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。

（五）费用：

企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出。

（六）利润：

企业在一定会计期间的经营成果。

二、会计等式

（一）资产=负债+所有者权益

（二）收入—费用=利润

三、会计科目：

将会计要素进一步分类的项目名称。

按详细程度分为总分类科目和明细分类科目。

常见科目见科目表。

会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类。

四、账户：

是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果。

（一）账户的基本格式

------账户

借方贷方

（二）账户结构：

资产、费用、成本、支出类：

借增，贷减。

负债、所有者权益、收入类：

借减，贷增。

五、借贷记账法：

（一）以“借”和“贷”作为记账符号。

（二）记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

常见会计分录举例

（&仅供本次电算化培训参考使用）

一、现金：

核算企业的库存现金。

借方：

现金的增加数额；贷方：

现金的减少数额。

1、2005年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。

借：

现金36800

贷：

银行存款36800（编制付款凭证）

2、用现金280元购入办公用品。

借：

管理费用——办公费280

贷：

现金280（编制付款凭证）

3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。

借：

原材料——甲材料4000

应交税金——应交增值税（进项税额）680

贷：

现金4680

（编制付款凭证）

4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。

借：

在途物资——甲材料800

应交税金——应交增值税（进项税额）136

贷：

现金936

（编制付款凭证）

甲材料800元到厂验收入库。

借：

原材料——甲材料800

贷：

在途物资——甲材料800（编制转账凭证）

5、用现金发放职工工资17000元。

借：

应付工资17000

贷：

现金17000（编制付款凭证）

6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付。

借：

其他应收款——付辰500

贷：

现金500（编制付款凭证）

付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回。

借：

管理费用——差旅费450

现金50

贷:

其他应收款——付辰500（编制收款凭证）

付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付。

借：

管理费用——差旅费520

贷：

其他应收款——付辰500

现金20（编制付款凭证）

二、银行存款：

核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。

借方：

存入银行的金额；贷方：

银行存款支出金额。

1、2005年3月13日，从银行提取现金900元备用。

借：

现金900

贷：

银行存款900（编制付款凭证）

2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。

借：

固定资产——机器120000

贷：

银行存款120000（编制付款凭证）

3、2005年3月31日，接受外单位捐赠30000元，存入银行。

借：

银行存款30000

贷：

资本公积——接受现金捐赠30000（编制收款凭证）

4、2005年3月31日，销售产品一批，销售价款6000元，增值税为1020元，该批产品已经发出，货款已存入银行。

借：

银行存款7020

贷：

主营业务收入6000

应交税金——应交增值税（销项税额）1020（编制收款凭证）

5、1月3日，出售给世纪学校A产品，货款500000元，增值税85000元，货款及增值税收到并存入银行存款账户。

借：

银行存款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税金——应交增值税（销项税额）85000（编制收款凭证）

6、企业采购材料一批，已入库，货款5000元，增值税850元，由银行存款支付。

借：

原材料5000

应交税金——应交增值税（进项税额）850

贷：

银行存款5850（编制付款凭证）

7、通过银行交纳营业税4000元。

借：

应交税金——应交营业税4000

贷：

银行存款4000（编制付款凭证）

8、用银行存款购买办公用品1700元。

借：

管理费用——办公费1700

贷：

银行存款1700（编制付款凭证）

9、向银行借入短期借款15000元，存入企业账户。

借：

银行存款15000

贷：

短期借款15000（编制收款凭证）

10、把现金500元存入银行。

借：

银行存款500

贷：

现金500（编制付款凭证）

11、用银行存款支付管理部门车辆修理费400元，生产部门修理费600元。

借：

管理费用——车辆修理费400

制造费用——车辆修理费600

贷：

银行存款1000（编制付款凭证）

12、用银行存款5000元支付前欠C公司乙材料款。

借：

应付账款——C公司5000

贷：

银行存款5000（编制付款凭证）

三、其他货币资金：

核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

借方：

从基本存款账户划入的各种其他货币资金；

贷方：

其他货币资金的支出额。

1、企业派采购员到外地进行临时采购，从结算户中汇出10000元，汇入外地银行采购专户。

借：

其他货币资金——外埠存款10000

贷：

银行存款10000（编制付款凭证）

采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证，金额8000元；增值税1360元。

借：

原材料8000

应交税金——应交增值税（进项税额）1360

贷：

其他货币资金——外埠存款9360（编制转账凭证）

外地工商银行将企业采购专户存款余额640元，转回企业存款户。

借：

银行存款640

贷：

其他货币资金——外埠存款640（编制收款凭证）

2、某企业向开户银行申请办理一张银行汇票9000元，去北京海淀区采购材料。

借：

其他货币资金——银行汇票9000

贷：

银行存款9000（编制付款凭证）

去北京采购，张华寄回采购发票及运输凭证，金额7000元；增值税1190元，A材料验收入库，余额退回。

借：

原材料——A材料7000

应交税金——应交增值税（进项税额）1190

贷：

其他货币资金——银行汇票8190

（编制转账凭证）

借：

银行存款810

贷：

其他货币资金——银行汇票810（编制收款凭证）

四、短期投资：

核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。

包括各种股票、债券、基金等。

借方：

投资的增加额；贷方：

投资的减少额。

1、2005年3月31日，收到从A公司分来的现金股利600元（短期股票投资），已存入银行。

借：

银行存款600

贷：

短期投资—股票600（编制收款凭证）

2、丰华工厂购入短期债券15000元，开出转账支票。

借：

短期投资——债券投资15000

贷：

银行存款15000（编制付款凭证）

丰华工厂将投出的短期投资兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息存入银行。

借：

银行存款16500

贷：

短期投资——债券投资15000

投资收益——债券收益1500

（编制收款凭证）

丰华工厂将购买的债券15000元，提前兑现收到现金14700元，存入银行。

借：

现金14700

投资收益——债券损失300

贷：

短期投资——债券投资15000

（编制收款凭证）

借：

银行存款14700

贷：

现金14700（编制付款凭证）

五、应收票据：

核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

借方：

收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：

商业汇票到期兑现金额。

1、2005年3月21日，企业的无息银行承兑汇票到期，面值32000元，票款存入银行。

借：

银行存款3200

贷：

应收票据32000（编制收款凭证）

2、2005年3月20日，收到伊利牛奶公司交来不带息商业汇票一张，面值20000元，用以偿还其前欠货款。

借：

应收票据——伊利牛奶公司

贷：

应收账款——伊利牛奶公司20000（编制转账凭证）

3、2005年3月30日，企业一张面值为26800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收入企业银行账户。

借：

银行存款26800

贷：

应收票据26800（编制收款凭证）

4、2005年3月16日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款100000元，增值税额为17000元，收到117000元的商业承兑汇票一张。

借：

应收票据117000

贷：

主营业务收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

（编制转账凭证）

六、应收账款：

核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

借方：

应收款项的增加额；贷方：

对方还款的金额。

1、2005年3月28日，收到应收账款28600元，存入银行。

借：

银行存款28600

贷：

应收账款28600（编制收款凭证）

2、2005年3月11日，采用托收承付结算方式向利成公司销售产品一批，货款30000元，增值税额5100元，已办理托收手续。

借：

应收账款——利成公司35100

贷：

主营业务收入30000

应交税金——应交增值税（销项税额）5100

（编制转账凭证）

3、2005年3月31日，收到红光工厂前欠货款100000元，存入银行。

借：

银行存款100000

贷：

应收账款——红光工厂100000（编制收款凭证）

4、1月10日，出售给海达公司A产品，货款200000元，增值税34000元，货款及税款尚未收到。

借：

应收账款——海达公司234000

贷：

主营业务收入2000

应交税金——应交增值税（销项税额）34000

（编制转账凭证）

1月12日，接到银行收款通知，本月销售给海达公司A产品的货款及税款234000元，已收到并存入银行。

借：

银行存款234000

贷：

应收账款——海达公司234000（编制收款凭证）

5、企业销售产品，代A公司垫付运费180元，以银行存款支付。

借：

应收账款——A公司180

贷：

银行存款180（编制付款凭证）

6、企业接到银行通知,A公司已将货款及代垫运费、包装费偿付，存入企业银行存款户，共计3180元。

借：

银行存款3180

贷：

应收账款——A公司3180（编制收款凭证）

7、收到红旗工厂偿还前欠货款1500元的转账支票一张。

借：

银行存款1500

贷：

应收账款——红旗工厂1500（编制收款凭证）

七、其他应收款：

应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金等。

借方：

其他应收款项的增加额；贷方：

收回的其他应收款项金额。

1、2005年3月31日，销售人员李映借支差旅费900元，以现金支付。

借：

其他应收款——李映900

贷：

现金900（编制付款凭证）

李映出差回来，经审核报销差旅费920元，余额以现金补付。

借：

营业费用920

贷：

其他应收款——李映900

现金20（编制付款凭证）

李映出差回来，报销差旅费850元，余款退回。

借：

营业费用850

现金50

贷：

其他应收款——李映900（编制收款凭证）

2、以银行存款支付方正公司包装物押金2500元。

借：

其他应收款——方正公司2500

贷：

银行存款2500（编制付款凭证）

3、2005年3月20日，以现金代职工卢天垫付应由其个人负担的住院医药费600元。

借：

其他应收款——卢天600

贷：

现金600（编制付款凭证）

八、预付账款：

核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

借方：

支付预交款金额和结算时补付金额；

贷方：

收到对方发来的货物时的发票金额。

1、企业向丰达工厂订购货物B产品一批，按合同规定以银行存款预付款项1600元。

借：

预付账款——丰达工厂1600

贷：

银行存款1600（编制付款凭证）

企业向达生工厂订购货物已到，发票上金额为1800元，丰达工厂替我方代垫运费300元，不足款以银行存款支付。

货物已入库存商品库房。

借：

库存商品——B产品2100

贷：

预付账款——丰达工厂2100

（编制转账凭证）

借：

预付账款——丰达工厂500

贷：

银行存款500（编制付款凭证）

2、企业向银河公司购货一批，货款预计35000元，按合同规定用银行存款向供货单位预付全部货款。

借：

预付账款——银河公司35000

贷：

银行存款35000（编制付款凭证）

企业向银河公司订购货物已到，并已验收入库，作为库存商品。

发票上金额为34000元，代垫运费500元，同时银河公司已将剩余预付款退回，存入企业银行存款户。

借：

库存商品34500

贷：

预付账款——银河公司34500（编制转账凭证）

借：

银行存款500

贷：

预付账款——银河公司500（编制收款凭证）

九、在途物资：

核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。

借方：

企业购入的在途物资的实际成本；贷方：

登记验收入库的在途物资实际成本。

*********************************************

原材料：

核算库存材料的收发与结存情况。

借方：

入库材料的实际成本；贷方：

发出材料的实际成本。

*********************************************

1、以银行存款购入A材料2000元，材料尚未入库。

借：

在途物资——A材料2000

贷：

银行存款2000（编制付款凭证）

2、上述A材料已验收入库。

借：

原材料——A材料2000

贷：

在途物资——A材料2000（编制转账凭证）

3、生产甲产品领用乙材料3000元。

借：

生产成本——基本生产成本--甲产品3000

贷：

原材料——乙材料3000（编制转账凭证）

4、收到上海化工厂丙材料一批价值60000元，增值税10200元，运杂费500元，材料已验收入库，款项尚未支付。

借：

原材料——丙材料60500

应交税金——应交增值税（进项税额）10200

贷：

应付账款——上海化工厂70700（编制转账凭证）

5、企业向B公司采购五金材料一批，货款30000元，材料尚未到达企业，货款未付。

借：

在途物资——五金材料30000

贷：

应付账款——B公司30000（编制转账凭证）

6、从西安电器厂购乙材料价款48000元，增值税8160元，银行转来托收凭证通知联，承付期已到，通知银行承付货款，材料已验收入库。

借：

原材料——乙材料48000

应交税金——应交增值税（进项税额）8160

贷：

银行存款56160（编制付款凭证）

7、1月1日，向万科公司购入A种材料货款200000元，单价2000元，数量100吨，增值税34000元，货款及税款以银行存款支付，材料已验收入库。

借：

原材料——A材料200000

应交税金——应交增值税（进项税额）34000

贷：

银行存款234000（编制付款凭证）

十、包装物：

核算企业为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。

核算内容包括：

（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，计入生产成本；

（2）随同商品出售而不单独计价的包装物，计入营业费用；

（3）随同商品出售而单独计价的包装物，计入其他业务支出。

（4）出租的包装物，计入其他业务支出；

（5）出借的包装物，计入营业费用。

借方：

包装物的增加额；贷方：

包装物的减少额。

1、2005年3月8日，出租包装物收入租金900元，存入银行。

借：

银行存款900

贷：

其他业务收入——包装物租金900（编制收款凭证）

2、2005年3月26日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付租金3000元。

借：

其他业务支出——包装物租金3000

贷：

银行存款3000（编制付款凭证）

3、企业购入甲包装物一批2000元，用银行存款支付。

借：

包装物——甲2000

贷：

银行存款2000（编制付款凭证）

4、生产车间领用W包装物一批，作为L产品组成部分，价值1300元。

借：

生产成本——L产品1300

贷：

包装物——W1300（编制转账凭证）

5、销售部门领用W包装物一批，随产品出售不单独计价500元。

借：

营业费用——包装物费用500

贷：

包装物——W500（编制转账凭证）

6、销售部门领用甲包装物一批，随产品出售单独计价，包装物成本700元，售价800元，货款当即通过银行收回。

（编制收款凭证）（编制转账凭证）

借：

银行存款800借：

其他业务支出——包装物支出700

贷：

其他业务收入——包装物收入800贷：

包装物——甲700

7、租出包装物给Y公司，价值3000元，租期一个月，收到包装物押金3500元，租金600元，交存银行。

收到押金：

借：

银行存款3500

贷：

其他应付款——Y公司3500（编制收款凭证）

收到租金：

借：

银行存款600

贷：

其他业务收入——包装物租金600（编制收款凭证）

8、永红厂租出包装物到期，退回包装物押金3500元。

借：

其他应付款——永红厂3500

贷：

银行存款3500（编制付款凭证）

9、永红公司租入包装物一批，用于行政管理部门，租期一个月，包装物押金2500元，租金500元，以银行存款支付。

支付押金：

（编制付款凭证）支付租金：

（编制付款凭证）

借：

其他应收款——永红公司2500借：

管理费用——包装物租金500

贷：

银行存款2500贷：

银行存款500

10、原向丰达公司租入的包装物，到期退回，收回押金2500元。

借：

银行存款2500

贷：

其他应收款——丰达公司2500（编制收款凭证）

十一、低值易耗品：

核算不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。

借方：

低值易耗品的增加额；贷方：

低值易耗品的减少额。

1、2005年3月5日，基本生产领用甲原材料2600元，领用乙低值易耗品800元（采用一次摊销法摊销）。

（编制转账凭证）

借：

生产成本——基本生产成本3400

贷：

原材料——甲2600

低值易耗品——乙800

2、企业用银行存款购进工具一批，价值1000元。

（编制付款凭证）

借：

低值易耗品——工具3000

贷：

银行存款3000

3、3月5日，生产车间为甲产品领用易于破碎的玻璃器皿一批，价值1000元。

（编制转账凭证）借：

制造费用——甲产品1000

贷：

低值易耗品——玻璃器皿1000

4、企业管理部门办公领用玻璃器皿一批，价值1000元。

（编制转账凭证）

借：

管理费用——办公费1000

贷：

低值易耗品——玻璃器皿1000

5、生产产品W产品领用工具一批，价值1000元。

（编制转账凭证）

借：

制造费用——W产品1000

贷：

低值易耗品——工具1000

6、企业管理部门本月领用甲低值易耗品一批，价值3000元，分六个月摊入管理费用。

领用：

借：

待摊费用——低值易耗品3000

贷：

低值易耗品——甲3000（编制转账凭证）

摊销：

借：

管理费用——费用摊销500

贷：

待摊费用——低值易耗品500（编制转账凭证）

十二、库存商品：

核算企业库存的各种商品的实际成本。

借方：

验收入库的库存商品成本；贷方：

发出库存商品成本。

1、2005年3月31日，结转本月D产品主营业务成本80000元。

（编制转账凭证）

借：

主营业务成本——D产品80000

贷：

库存商品——D产品80000

2、生产甲产品56000元，完工入库。

（编制转账凭证）

借：

库存商品——甲产品56000

贷：

生产成本——甲产品56000

3、从银河公司购买乙商品30000元，增值税5100元，已验收入库，款未付。

（编制转账凭证）借：

库存商品——乙产品30000

应交税金——应交增值税（进项税额）5100

贷：

应付账款——银河公司35100

十三、委托加工物资：

核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。

借方：

委托加工物资的实际成本；

贷方：

加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本。

1、A公司委托北京量具模具总厂加工一批量具，发出W材料一批，成本7000元。

借：

委托加工物资——北京量具模具总厂7000

贷：

原材料——W7000（编制转账凭证）

以现金支付上述量具运杂费220元。

（编制付款凭证）

借：

委托加工物资——北京量具模具总厂220

贷：

现金220

以银行存款支付上述量具的加工费用2000元。

（编制付款凭证）

借：

委托加工物资——北京量具模具总厂2000

贷：

银行存款2000

A公司收回由北京量具模具总厂代加工的量具，以银行存款支付运杂费300元。

借：

委托加工物资——北京量具模具总厂300

贷：

银行存款300（编制付款凭证）

该量具已验收入库，作为低值易耗品管理。

（编制转账凭证）

借：

低值易耗品——量具9520

贷：

委托加工物资——北京量具模具总厂9520

2、发给光明木器厂木板10立方米，加工成包装箱，成本4000元。

（编制转账凭证）

借：

委托加工物资——光明木器厂4000

贷：

原材料——木板4000

以银行存款支付光明木器厂加工费3000元。

（编制付款凭证）

借：

委托加工物资——光明木器厂3000

贷：

银行存款3000

光明木器厂退回材料1立方米，已验收入库。

（编制转账凭证）

借：

原材料——木板400（4000÷10=400）

贷：

委托加工物资——光明木器厂400

光明木器厂交来包装箱，已验收入库。

（编制转账凭证）

借：

包装物——木箱6600（4000+3000-400=6600）

贷：

委托加工物资——光明木器厂6600

十四、待摊费用：

核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销，预付保险费，固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税票额较大需分摊的数额等。

借方：

发生各项待摊费用支付的金额；贷：

分期摊入有关科目金额。

1、2005年3月25日，摊销印花税268元（此项费用已列入待摊费用）。

借：

管理费用——费用摊销268

贷：

待摊费用——印花税268（编制转账凭证）

2、1月2日，支付全年房租24000元，开出转账支票，房屋用于行政管理部门。

借：

待摊费用——房