新会计准则会计分录大全负债.docx

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新会计准则会计分录大全负债

新准则会计科目应用之会计分录指导大全--负债  

六、负债

（一）短期借款

1、借入短期借款

借：

银行存款

贷：

短期借款

2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用

借：

财务费用

贷：

应付利息

银行存款

3、归还短期借款

借：

短期借款

贷：

银行存款

（二）交易性金融负债

1、承担交易性金融负债时

借：

银行存款

投资收益

贷：

交易性金融负债（本金）

2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息

借：

投资收益

贷：

应付利息

3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融负债（公允价值变动）

资产负债表日，公允价值低于其账面余额

借：

交易性金融负债（公允价值变动）

贷：

公允价值变动损益

4、出售时

借：

交易性金融负债（本金）

交易性金融负债（公允价值变动）

借或贷：

投资收益

贷：

银行存款

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益

或

借：

公允价值变动损益

贷：

投资收益

（三）应付职工薪酬

1、向职工支付工资、奖金、津贴等

借：

应付职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）

借：

应付职工薪酬

贷：

其他应收款

其他应付款

应交税费?

个人所得税

3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门

借：

库存现金

贷：

其他应付款

按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时

借:

 应付职工薪酬

贷:

银行存款等

4、向职工支付职工福利费

借：

应付职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训

借：

应付职工薪酬

贷：

银行存款

6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金

借：

应付职工薪酬

其他应付款

贷：

银行存款

7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：

借：

生产成本

辅助生产成本

油气生产成本

输油输气成本

油气辅助生产

制造费用

劳务成本

研发支出

工程施工

管理费用

销售费用

在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

应付职工薪酬（职工福利）等

贷：

应付职工薪酬

8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬

借：

管理费用

生产成本

制造费用等

贷：

应付职工薪酬

借：

应付职工薪酬

贷：

库存商品

9、无偿向职工提供住房等资产使用

借：

管理费用

生产成本

制造费用等

贷：

应付职工薪酬

借：

应付职工薪酬

贷：

累计折旧

10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，

借：

管理费用

生产成本

制造费用等

贷：

应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）

借：

应付职工薪酬

贷：

其他应付款

11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿

计提时

借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬

支付时：

借：

应付职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

12、企业以现金与职工结算的股份支付

在等待期内每个资产负债表日

借：

管理费用等科目

贷：

应付职工薪酬

在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动

借或贷：

公允价值变动损益

贷或借：

应付职工薪酬

在可行权日之后

借：

公允价值变动损益

贷：

应付职工薪酬

在行权日，企业以现金与职工结算股份支付

借：

应付职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金

借：

利润分配?

提取的职工奖励及福利基金

贷：

应付职工薪酬

（四）应交税费

1、应交增值税

（1）国内采购物资

借：

材料采购

原材料

库存商品

生产成本

管理费用等

应交税费?

应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

应付票据

应付内部单位款

银行存款等

（2）接受投资转入的物资

借：

原材料等

应交税费?

应交增值税（进项税额）

贷：

股本（或实收资本）

资本公积

（3）接受应税劳务

借：

油气生产成本

生产成本

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

管理费用

委托加工物资

销售费用等

应交税费?

应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款

（4）进口物资

借：

材料采购

原材料

库存商品等

应交税费?

应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

银行存款

（5）购进免税农产品

借：

材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

应交税费?

应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）

贷：

应付账款

银行存款

（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）

借：

应收账款

应收票据

应收内部单位款

应付股利等

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费?

应交增值税（销项税额）

（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本

借：

主营业务成本

贷：

应交税费?

应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借：

应交税费?

应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：

应交税费?

应交增值税（出口退税）

按规定应予退回的税款

借：

其他应收款

贷：

应交税费?

应交增值税（出口退税）

收到退回的税款

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时

借：

应收账款（当期出口物资的应收款项）

其他应收款（按规定计算的应收出口退税）

主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）

贷：

主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

应交税费?

应交增值税（销项税额）

收到退回的税款

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税

借：

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

长期股权投资

营业外支出

应付职工薪酬等

贷：

应交税费?

应交增值税（销项税额）

（10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：

应收账款

应收内部单位款

贷：

应交税费?

应交增值税（销项税额）

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

借：

其他应付款

贷：

应交税费?

应交增值税（销项税额）

（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

借：

待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：

应交税费?

应交增值税（进项税额转出）

（12）本月上缴本月的应交增值税

借：

应交税费?

应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费?

应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：

应交税费?

应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费?

未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费?

应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：

应交税费?

未交增值税

贷：

应交税费?

应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：

应交税费?

未交增值税

贷：

银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费?

应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：

长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：

应交税费?

应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费?

应交消费税

（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

借：

应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：

应交税费?

应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借：

委托加工物资

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：

应交税费?

应交消费税

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：

固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：

银行存款等

应交税费?

应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税

借：

应收账款（当期出口物资的应收款项）

其他应收款（按规定计算的应收出口退税）

主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）

贷：

主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

应交税费?

应交增值税（销项税额）

收到退回的税款

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税

借：

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

长期股权投资

营业外支出

应付职工薪酬等

贷：

应交税费?

应交增值税（销项税额）

（10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：

应收账款

应收内部单位款

贷：

应交税费?

应交增值税（销项税额）

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

借：

其他应付款

贷：

应交税费?

应交增值税（销项税额）

（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

借：

待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：

应交税费?

应交增值税（进项税额转出）

（12）本月上缴本月的应交增值税

借：

应交税费?

应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费?

应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：

应交税费?

应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费?

未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费?

应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：

应交税费?

未交增值税

贷：

应交税费?

应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：

应交税费?

未交增值税

贷：

银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费?

应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：

长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：

应交税费?

应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费?

应交消费税

（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

借：

应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：

应交税费?

应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借：

委托加工物资

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：

应交税费?

应交消费税

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：

固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：

银行存款等

应交税费?

应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税

委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时

借：

其他应收款

贷：

应交税费?

应交消费税

收到退回的税金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费?

应交消费税

自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时

借：

其他应收款

贷：

主营业务成本

收到退回的税金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（8）交纳的消费税

借：

应交税费?

应交消费税

贷：

银行存款

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）

（2）销售不动产应交纳的营业税

借：

固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

贷：

应交税费?

应交营业税

（3）销售物资应交纳的资源税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费?

应交资源税

（4）自产自用的物资应交纳的资源税

借：

油气生产成本

生产成本

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

管理费用

贷：

应交税费?

应交资源税

（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

借：

应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）

贷：

银行存款

5、应交所得税

（1）计算当期应交所得税

借：

所得税费用

贷：

应交税费?

应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）

（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额

借：

递延所得税资产

贷：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额

借：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：

递延所得税资产

（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额

借：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：

递延所得税负债

根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额

借：

递延所得税负债

贷：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

（4）交纳所得税

借：

应交税费?

应交所得税

贷：

银行存款

6、应交房产税、车船使用税、土地使用税

（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

借：

管理费用

销售费用

贷：

应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税

借：

应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

贷：

银行存款

7、转让国有土地使用权应交土地增值税

（1）     土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的

借：

固定资产清理等

贷：

应交税费?

应交土地增值税

（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：

银行存款（实际收到金额）

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：

应交税费?

应交土地增值税

无形资产

营业外收入

（3）交纳应交土地增值税时

借：

应交税费?

应交土地增值税

贷：

银行存款等

8、应交个人所得税

（1）           按规定计算应代扣代交的个人所得税

借：

应付职工薪酬

贷：

应交税费?

应交个人所得税

（2）           交纳个人所得税

借：

应交税费?

应交个人所得税

贷：

银行存款

9、教育费附加等其他应交税费

（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项

借：

营业税金及附加

管理费用

贷：

应交税费?

教育费附加等

（2）交纳时

借：

应交税费?

教育费附加等

贷：

银行存款

（五）递延收益

1、确认或收到与资产相关的政府补助

借：

其他应收款

银行存款

贷：

递延收益

2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益

借：

递延收益

贷：

营业外收入

3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助

借：

其他应收款

银行存款

贷：

递延收益

4、在以后期间确认相关费用

借：

递延收益

贷：

营业外收入

5、返还政府补助

借：

递延收益

营业外收入

贷：

银行存款

其他应付款

（六）长期借款

1、借入长期借款

借：

银行存款

长期借款（利息调整）

贷：

长期借款（本金）

2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用

借：

在建工程

制造费用

研发支出

管理费用（开办费）

财务费用等

贷：

长期借款（应计利息）

应付利息

长期借款（利息调整）

3、归还长期借款

借：

长期借款（本金）

贷：

银行存款

存在利息调整余额的

借：

长期借款（利息调整）

贷：

在建工程

制造费用

研发支出

财务费用等

4、企业与债权人进行债务重组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务

借：

长期借款（长期借款的账面余额）

贷：

银行存款

营业外收入?

债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）

5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务

（1）以交易性金融资产清偿债务

借：

长期借款（长期借款的账面余额）

投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）

贷：

交易性金融资产（账面价值）

银行存款

应交税费

营业外收入?

债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于长期借款的账面价值的差额）

投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）

（2）以存货清偿债务

借：

长期借款（长期借款的账面余额）

贷：

主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

应交税费?

应交增值税（销项税额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的其他相关税金）

营业外收入?

债务重组利得

同时，结转成本

借：

主营业务成本

其他业务成本

存货跌价准备

贷：

库存商品

原材料

（3）以固定资产清偿债务

借：

固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）

累计折旧（已提折旧）

累计折耗（计提的折耗）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）

贷：

固定资产、油气资产（账面原价）

借：

长期借款（长期借款的账面余额）

贷：

固定资产清理（固定资产、油气资产公允价值）

营业外收入?

债务重组利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入?

处置非流动资产利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额

借：

营业外支出?

处置非流动资产损失

贷：

固定资产清理

（4）以长期投资清偿债务

借：

长期借款（长期借款的账面余额）

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益（公允价值小于账面价值的差额）

贷：

长期股权投资（账面余额）

持有至到期投资（账面余额）

可供出售金融资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入?

债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）

投资收益（公允价值大于账面价值的差额）

（5）以无形资产清偿债务

借：

长期借款

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出?

处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）

贷：

无形资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入?

债务重组利（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）

营业外收入?

处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）38、                                      （6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金

借：

长期借款

贷：

银行存款

以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。

6、企业以债务转为资本

借：

长期借款

贷：

股本（或实收资本）

资本公积?

股本（或资本）溢价

营业外收入?

债务重组利得

7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额

借：

长期借款

贷：

营业外收入?

债务重组利得

8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务

借：

长期借款（账面余额）

贷：

银行存款（实际支付的价款）

营业外收入-债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）

9、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款

借：

长期借款（账面余额）

贷：

营业外收入?

确实无法支付应付款项

（七）应付债券

1、发行债券

借：

银行存款或库存现金

借或贷：

应付债券（利息调整）

贷：

应付债券（债券面值）

2、资产负债表日计提利息

（1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息

借：

在建工程（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）

制造费用

财务费用

研发支出等

借或贷：

应付债券（利息调整）（差额）

贷：

应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息）

支付利息

借：

应付利息

贷：

银行存款

（2）一次还本付息

借：

在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）

制造费用

财务费用

研发支出等

借或贷：

应付债券（利息调整）（差额）

贷：

应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）

3、债券到期，支付债券本息

借：

应付债券（面值）

应付债券（应计利息）

贷：

银行存款等

存在利息调整余额的

借或贷：

应付债券（利息调整）

贷或借：

在建工程

制造费用

财务费用

研发支出等

4、发行可转换公司债券

借：

银行存款（实际收到的金额）

借或贷：

应付债券（可转换公司债券-利息调整）

贷：

应付债券（可转换公司债券-面值）（该项可转换公司债券包含的负债成份的面值）

资本公积（其他资本公积）（权益成份的公允价值）

5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票

借：

应付债券（可转换公司债券）

资本公积（其他资本公积）

应付债券?

应计利息（已提的利息）

贷：

股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）

银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分）

资本公积?

资本（或股本）溢价

（八）长期应付款

1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的

借：

固定资产

在建工程

无形资产

研发支出

未确认融资费用

贷：

长期应付款

2、按期支付价款

借：

长期应付款

贷：

银行存款

3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值

借：

在建工程

油气开发支出

固定资产

油气资产

未确认融资费用

贷：

长期应付款?

应付融资租赁款（最低租赁付款额）

银行存款（初始直接费用）

4、按期支付融资租赁费

借：

长期应付款?

应付融资租赁款

贷：

银行存款

（九）未确认融资费用

1、资产负债表日，对未确认融资费用采用实际利率法进行摊销

借：

财务费用

在建工程

油气开发支出

研发支出等

贷：

未确认融资费用

（十）专项应付款

1、实际收到资本性专项拨款

借：

银行存款等

贷：

专项应付款

2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目

借：

固定资产

在建工程

贷：

银行存款

应付职工薪酬等

3、工程完工，形成长期资产

借：

专项应付款

贷：

资本公积?

资本溢价

4、未形成资产需核销的部分