北京大学资金管理内部控制制度.docx

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北京大学资金管理内部控制制度

北京大学资金管理内部控制制度

校发[2002]111 号

一、总则

第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部

关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币

资金（试行）>的通知》（财会［2001］41 号）和《教育部、财政部关于清理检

查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2 号）

文件要求，制定本制度。

第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条 本制度包括以下单位：

（一） 学校财务部

（二） 实行会计派驻制的非独立核算单位

（三） 企业化管理的事业单位

第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金

管理内部控制制度。

第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实

施负责。

二、北京大学财务部资金管理内部控制制度

第一章 审核办公室内部控制制度

第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承

担。

第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记

账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张

数与实际张数相符。

严禁超支或赤字支付。

第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。

第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不

认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。

第五条复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证

进行复核。

复核内容包括：

会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；

摘要是否准确；有无超支或赤字支付。

第六条凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或

重新审核。

第七条复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记

账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发

现问题要及时报告室主任。

第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。

第九条各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管

不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。

第十条贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。

凡涉及到大额资

金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相

关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。

对于超出本

岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准

之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。

第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度

第十一条 货币资金的收支

（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货

币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。

发出支票时，银行出纳

应在“银行支票发放表”上盖章。

（二）严禁XX的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管

（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。

出纳

领取支票时，应在“领用支票登记簿”登记。

（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银

行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。

银行出纳应在”支票登记簿”上记

录经济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。

（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据

记账凭证填写支票，并在“领取支票登记簿”上盖章，后将转账支票交出纳办

公室副主任盖章。

（四）银行出纳每日送往银行的票据应在“送支票登记簿”上逐笔登记，

送票负责人盖章。

（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在“银行回单登记簿”上盖章。

银

行回单应由银行出纳在“银行单据交接表”上盖章，并在“银行回单登记簿”

上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。

（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在“支票作废登记簿”上登记，转账

支票还要在“银行支票发放签名表”上注明“作废”字样，月末与室主任核实

无误后销毁。

第十三条 货币资金的核对检查

（一）室主任每日核实“银行支票发放表”，核实无误后盖章。

（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库

存相符。

发现不符，及时查明原因，作出处理。

（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月 5 日前

完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。

第十四条 印章的保管

（一）个人名章必须本人或者其授权人保管。

（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，

副主任保管名章。

XX，其他任何人不得接触财务专用章。

第三章 资金运作内部控制制度

第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行

审批和签字制度。

第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，

由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。

第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“资金运作情况签字表”上

财务部部长、分管计划办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签

字表上签字，资金运作部副部长在取得支票后，在签字表上签字，并填制记账

凭证。

第十八条 资金取回时，资金运作部副部长应根据实际发生金额填制记账凭

证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确

核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管计划办

公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后，在签字表上

签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。

第十九条 “资金运作情况签字表”由资金运作部副部长保管。

第四章 定期存款的内部控制制度

第二十条 为加强资金管理，确保资金安全，定期存款的资金往来要严格执

行审批和签字制度。

第二十一条 定期存款由财务部部长、分管出纳办公室的副部长负责，由指

定经办人（资金运作部副部长或专人）负责执行。

第二十二条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“定期存款签字表”上财

务部部长、分管出纳办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字

表上签字，经办人员拿到支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。

第二十三条 资金取回时，经办人员应根据实际发生金额，填制记账凭证，

在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对

收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管出纳办公室

副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后在签字表上签字；

部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。

第二十四条 定期存单的转存背书及盖章应履行上述手续。

第二十五条 定期存单由负责出纳办公室的副部长和资金运作副部长（或专

人）两人保管，钥匙分拿。

第二十六条 “定期存款签名表”由资金运作部副部长保管。

第五章 结算中心资金管理内部控制制度

第二十七条 结算中心设四个岗位，由现金出纳岗位，银行出纳两个岗位，

会计岗位组成。

第二十八条 现金出纳负责办理现金收付业务，要认真、准确逐笔登记现金

日记账，做到日清月结，账实相符。

第二十九条银行出纳岗位

（1）负责转账支票、现金支票的保管，对每天

售出的转账支票、现金支票进行仔细核对，逐笔详细记录。

第三十条银行出纳岗位

（2）负责对送往银行交换的支票及汇款的金额、

支票号、开户行及银行回单进行登记并验收盖章作详细记录。

第三十一条银行出纳岗位

（2）要按会计核算软件系统规定的流程操作，

当日账务当日完成，做到账、表余额相符。

第三十二条 会计岗位负责保管银行印鉴，每月核对银行账，编制“银行存

款余额”调节表，了解开户单位的资金动态，对开户单位发生大额支出进行询

问并记录，每月给部长报送报表和银行对账单。

第六章 外汇管理内部控制制度

第三十三条 为加强对外汇资金的内部控制和管理，确保外汇的安全，根据

《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，

结合我校外汇工作实际情况，制定本制度。

第三十四条 外汇业务应根据财政部《关于进一步加强非贸易非经营性购汇

人民币限额财务管理的通知》和国家外汇管理的有关政策、规定办理。

第三十五条 外汇业务的岗位分工和授权批准

（一）外汇业务设会计、银行出纳、现金出纳三个岗位，并严格按照《管

理办公室岗位经济责任制》履行各自的职责。

（二）会计应根据学校有关职能部门的审批文件为用汇人办理换汇手续；

报销时应在用汇人手续完备，原始凭证真实、完整的基础上及时、准确入账。

（三）会计每月终了及时同银行对账，核对银行存款和外汇额度余额，编

制“银行存款余额调节表”，室副主任复核后，将银行对账单交部长审查。

（四）出纳根据复核后的记账凭证正确办理现金支付业务，金额要当面点

清。

收取零星外币现金、汇票要逐笔登记。

（五）出纳现金款项应做到日清月结、核对准确、账实相符。

（六）出纳根据复核后的记账凭证正确开具支票，后由会计检查无误后盖

章。

（七）使用现汇账户资金时，由出纳填写“支取凭条”，会计审核制单，室

副主任复核无误后方可盖章。

（八）外汇定期存单的审批程序执行“定期存款管理的内部控制制度”的

规定。

第三十六条 现金和银行账户的管理

（一）外币现金收入应定期（一般情况下两周一次）或累计超过 5 万美元

时送交银行结汇。

（二）外国专家工资按月领取，库存现金数量控制在月工资总额的 1.5 倍

之内。

（三）支票购买后应在“支票登记簿” 上逐号登记，由室主任核对。

（四）出纳负责保管库存现金，副主任应定期和不定期地检查库存现金。

（五）严格外汇现汇和额度账户使用范围，特殊情况应有部长或主管副部

长的批准。

第三十七条 票据及有关印章的管理

（一）会计要妥善保管好印鉴，因印鉴丢失或被盗用而造成的损失，会计

负主要责任。

（二）出纳负责保管转账支票、《统一发票》、《银钱收据》和《支票登记簿》

、《现汇使用证》等有关文本。

因支票丢失或被盗用而造成的损失，出纳负主要

责任。

第七章 工薪办公室内部控制制度

第三十八条 工资、助学金业务

（一）工薪办公室设审核、复核岗位负责工资、助学金的管理。

（二）审核人员负责对人事部和有关职能部门的工资变动信息扣款资料进

行审核和录入。

复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。

（三）审核人员负责对学工部、教务部和研究生院的学籍变动通知和助学

金变动通知进行审核、录入，复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确

无误。

（四）办公室主任对工资、助学金实行总额控制。

主任负责汇总和制作转

卡软盘，副主任办理与银行数据的交换和款项的划拨。

（五）办公室主任每年必须同人事部进行一次工资基础数据的核对，确保

工资发放数据的准确无误。

第三十九条 住房公积金业务

（一）审核人员根据人事部的人员变动通知给职工办理住房公积金的开户、

封存、销户等业务。

（二）复核人员对缴存额及缴存比例进行核对，确保数据准确无误。

（三）办公室主任根据复核无误的数据办理住房公积金的缴存和支取业务。

三、实行会计派驻制的独立核算单位

（一） 总务部财务室资金管理内部控制制度

为进一步加强资金管理，堵塞漏洞，消除隐患，建立健全资金往来内部责

任制，明确相关部门和岗位的职责权限，相互制约、相互监督，确保资金安全，

根据财政部、教育部教财[2002]2 号文件精神，特制定以下内控制度。

第一条 明确资金使用审批权限

总务部财务由总务部部长负责，原则上由部长一支笔审批。

日常维修及日

常行政开支由部长授权副部长负责。

维修工程在 5 万元以内的项目，由主管运

行的副部长负责审批签字，日常常规的行政开支由主管行政的副部长负责审批

签字。

对内、对外投资必须要经总务部部务会论证通过，重大投资项目必须报

主管校长审批。

第二条 规范资金使用程序

总务财务室三个财会岗位各负其责，并相互制约。

工程资金的管理必须根据合同、工程进度表和付款通知单付款，10 万元以

上的工程款项必须经财务室主任审查。

运行经费的管理按照总务部部务会通过的当年综合预算，经财务主任审查，

原则上按季度支付。

运行办公室按规定对预算执行情况进行检查、监控，如预

算执行出现问题，运行办通知财务室扣付预付款。

第三条 严格支票管理

出纳负责支票保管，对开具 10 万元以上支票必须经主任同意，并在支票上

签字。

审核与出纳每天核对支票使用张数和支出金额，核对银行支出数与支票

开具金额是否相符并签字。

第四条 及时核对银行余额

银行账先由出纳按时核对，做好银行余额调节表。

审核人员核对银行账与

银行对账单的余额是否相符，核对相符双方签字后交主任审查。

主任及时抽查

银行账面数与实际银行存款数，核对无误后报总务部部长审查并签字，作为会

计档案保管。

第五条 严格银行账户管理

总务部在学校的资金结算中心开立资金账户、不得擅自在银行开户或在校

外非金融机构存款。

（二）基建财务室资金管理内部控制制度

根据《财政部关于印发〈内部会计控制规范——基本规范（试行）〉〈内部

会计控制规范——货币资金（试行）〉的通知》，按照学校有关要求，结合基建

财务室具体情况，制定本制度。

第一条 岗位分工及授权批准

（一）基建财务室岗位设置确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制

约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。

基建财务室设会计岗位 2

名，出纳岗位 1 名。

（二）基建财务的货币资金业务遵循严格的授权批准制度，所有货币资金

业务的办理（含工程款的拨付和办公经费的签批）必须有基建工程部主管财务

领导的签字批准，以及基建工程部经办人员的签字，并且附相关有效的附件。

货币资金业务经办人员在授权批准的范围内，按照审批人的批准意见办理货币

资金业务。

第二条 现金和银行存款的管理

（一）基建财务室根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际

情况，确定现金的开支范围，办理各项现金业务。

（二）基建财务室严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对基

建银行账户的管理，严格遵守银行结算纪律，依法办理各项存款、取款和结算

业务。

（三）基建财务室由出纳人员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节

表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，会计人员对其进行复核。

第三条 票据及有关印章的管理

财务专用章与个人名章由出纳和会计分别保管。

第四条 监督检查

基建财务室接受上级财务、审计部门对货币资金业务的监督和检查。

（三）资产管理部资金管理内部控制制度

资产部财务室有财会人员三人，其中会计 2 人，出纳 1 人。

职责是全校仪

器设备采购供应、大型仪器对外开放、住房基金、部分房租和供暖费的管理与

核算，以及物资供应中心的业务核算。

会计人员应合理分工，各负其责，以保

证财务内部的相互制约，杜绝管理漏洞。

全体财会人员必须熟悉国家有关政策、

法规及规章制度，坚持原则，廉洁奉公。

一、出纳

1、负责现金和银行支票的收付业务。

2、严格执行现金管理制度、银行管理制度，做到日清月结，账目清楚，账

实相符。

3、妥善保管财务公章、银行支票。

支票、密码应分开存放。

4、存取大额现金，必须有两人以上同行。

5、负责核对银行存款账，月末编制“银行存款余额调节表”，保证账面余

额与结算中心对账单余额相符，对未达账款要及时查询。

调节表及时送交本单

位会计和结算中心复核。

6、出纳外出办事，应对现金和支票办理临时交接手续，返回后立即收回，

并认真检查现金和支票使用是否有误，发现问题及时解决。

二、会计

1、负责审核以房产业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整

地反映资金活动情况。

2、复核设备管理业务所发生的全部凭证。

3、负责历年住房基金的查询业务，做到账目清楚。

4、负责复核“银行存款余额调节表”，及时了解银行存款的收付业务。

5、负责收据本的领取、发放、上交，核对每笔收入是否进账，对使用过的

发票要逐号注销。

6、负责住房押金、手续费的发放、收缴、核销工作。

三、主管会计

1、负责本部门财务管理工作，协调好财务工作中出现的问题。

2、负责审核设备管理业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完

整地反映资金活动情况。

3、复核房产业务所发生的全部凭证。

4、负责清理往来账，对长期拖欠款要找出原因，并及时将情况向主管领导

反映。

5、负责与业务人员核对库存材料账，做到账账相符，账物相符，发现问题

及时查找。

6、负责气体票的领用、售出、结余情况登记核算，定期与物资供应中心对

账。

7、定期备份数据库，汇总、打印账本和报表。

8、月末向资产部领导提供会计报表，及时反映本单位资金活动情况。

年终

根据会计报表编写财务总结与报表说明，有重点地分析全年主要经济活动情况。

四、企业化管理的事业单位

（一）勺园管理部资金管理内部控制制度

第一章 总则

第一条 为促进勺园自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束转换企业经

营机制，提高企业经济效益，建立健全勺园管理部财务体制，特制定本制度。

第二条 本制度是在贯彻执行新《会计法》的基础上，根据勺园管理部多年

自身经营状况和财务管理的实践制定的。

第三条 勺园管理部实行一级核算和对各业务部门的二级财务核算。

勺园管

理部总经理全面负责财务管理工作，财务部协助总经理履行财务管理职能；财

务部作为管理部的职能部门，在财务工作方面，部门经理应接受管理部和学校

财务部的指导和监督。

第四条 勺园管理部各级领导都应熟悉财务工作，支持财务工作。

财务人员

要不断更新财务知识，提高业务能力，认真履行会计职责，遵守职业道德，切

实提高财务管理水平，当好领导助手。

第二章 财务部职责

第五条财务上岗人员须持有《会计证》，参加每年继续教育学习。

财务人

员要遵守《会计法》，严格执行会计人员工作规范和国家有关法规和制度。

财务

人员的职责是，对本单位的经济活动进行核算和监督，提供会计资料，加强经

济管理，规范财务管理，提高管理水平。

第六条 财务部财务核算任务

（一）按管理部规定，办理各部门日常会计收支，进行会计核算。

（二）严格按照《企业会计制度》规定采用借贷记账法，使用统一的会计

科目和编号，统一规定的会计凭证，按规定设置会计账簿。

必须设置的账簿有：

总分类账；现金日记账；银行日记账；其他应收款明细账；商品采购明细账；

库存商品明细账；应付货款明细账；预收账款明细账；其他应付款明细账；商

品收入明细账；商品销售成本明细账；营业收入明细账；营业成本明细账；营

业费用明细账；管理费用明细账；根据需要增设外币兑换明细账（前三本账必

须采用订本账,其他可采用活页账）。

辅助账由各部门根据经营状况自行设置。

（三）财务部负责管理部的工资管理，包括学校工资、部门奖金，组织对

工资明细核算，按规定提取有关费用（按工资总额的 14%提取职工福利费；2%

计提工会经费；1.5%计提职工教育费）并集中管理使用。

（四）负责对公积金职工福利费项目的报销和发放（参照北京大学的有关

规定）。

（五）负责对管理部各业务部门所发生的费用进行预算核算。

（六）负责商品部的利税核算。

1．依法缴纳所得税、增值税、房产税、土地税及代扣代缴各种收入调节税，

并由财务部统一计算缴纳。

1． 负责税后留利分配，提取盈余公积金和公益金。

2． 营业税、城建税、教育附加税，则根据勺园内部实际情况做交纳税款的

工作。

（七）负责管理部固定资产的明细核算，固定资产购建、验收后需向学校

资产部办理建卡手续方可入账。

商品部、勺园管理部及勺园餐厅执行《企业会

计制度》的规定计提折旧，勺园管理部计提折旧的方法一般采用平均年限法。

（八）做好各类发票的购置、发放、复核保管工作，建立领用、核销制度。

（九）统一组织筹划、实施勺园管理部会计电算化工作。

（十）管理部应通过财务部对经营部门考核，指标包括：

（1）商品销售收

入、营业收入

（2）利润金额（3）营业利润率。

（十一）财务部每月 10 日前向管理部报送资产负债表、损益表及各种对比

表，每季度做财务分析报告。

（十二）根据管理部会计档案的需要，管理好会计档案，妥善保管财务印

章，凭证账册，建立银行支票的领用登记管理制度。

（十三）财务部应执行国家现金管理条例的规定，遵守结算程序和财经纪

律。

（十四）财务部应配合管理部物资部门进行年度不定期的财产清查工作，

保证账账相符，账实相符，账表相符。

（十五）财务部要加强组织纪律性和请示报告制度，未经领导同意不得越

权办理财务事项。

第三章 公积金的管理

第七条 管理部应按国家财务制度规定加强企业公积金管理，按照规定提取

资本公积金和盈余公积金，并按法定程序转增资本或用于弥补企业亏损。

第四章 流动资金管理

第八条 一切经济往来，必须通过银行转户结算，收取的销售货款、房费、

餐费、车费、电传、复印、长话款等应及时存入银行，不得坐支。

根据国家规

定可在下列范围内使用现金：

（一）工资、奖金、工资性津贴，个人劳动报酬，劳动福利性的当日报销，

差旅费以及管理部领导批准的特殊性支出。

（二）遵守银行核定的库存现金限额，对现金收入应于当日送存银行，财

务部门支付现金应从现金库存中支付或从开户银行提取，不准坐支。

向银行支

现金应写明真实用途。

（三）建立健全现金账目，逐笔记载现金收支，账目要日清日结，做到账

款相符，不准白条抵库，不准部门之间互借现金，银行账号不得随便借用，凡

未经领导批准将账号借出所发生的款项，财务有权不予办理手续，责任由当事

人自负。

（四）财会人员应严格履行岗位责任制，坚持复核制度。

第九条 加强银行存款的内部控制制度。

（一）开设银行账户必须经学校审批。

（二）各部门在银行开立的账户应执行国家政策、法令、遵守银行结算制

度和现金管理规定。

（三）及时正确地记载与银行的往来业务，按规定方法登记银行存款日记

账以及编制银行存款余额调节表，要重视对账工作，保证银行存款与银行对账

单余额核对相符。

第五章 成本和费用的管理

第十条管理部、商品部要严格执行《企业会计制度》，对经营活动有关支

出采取有力措施，减少成本，降低费用或商品流通费用。

第十一条 为加强成本费用管理，制定财务预支款办法。

（一）一切大额支出必须先办理预支款申请，审批后财务部方可办理予支

款制度手续。

各部门不得自行越权，未经批准不得擅自加大使用现金。

（二）以下支出必须由管理部主管财务领导批准，会计主任核准后方可实

行。

1．采购物品 1000 元以上。

2．各部门人员出差报销。

3．办公用品、劳保用品、汽车大修理以及印刷费及各部门月份采购计划。

4．职工福利费 200 元以上的开支。

5．以管理部名义对外捐赠赞助。

6．对外投资的资金。

（三）下列支款由部门经理和财务主任审批。

1．采购日常计划内指标的物资单价 1000 元以下。

2．根据有关文件报销各部门职工差旅费和探亲旅费。

（四）下列支款由办公室主任审批。

1．零星购买办公用品。

2．支付管理部电话费，稽核各部门使用电话费。

3．支付管理部水电费，稽核各部门水电费使用情况。

4．职工培训报销的核准。

（五）为保证各项支款及时支付并符合现金管理制度，特规定如下：

1．借支差旅费，原则上应提前两天办理预支款手续。

财务提款后，方可办

理支款手续。

2．各种活动要事先编制预算，以便财务部合理控制经费开支。