关于思美传媒应收账款存在的问题及对策分析 学位论文.docx
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关于思美传媒应收账款存在的问题及对策分析学位论文
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本科生毕业设计（论文）
关于思美传媒应收账款存在的问题及对策分析
系别：
财经学院
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会计学
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摘要
应收账款是企业资产管理的重要部分，在激烈的市场竞争中，赊销成为企业扩大销售普遍采用的竞争手段，这就导致了企业的应收账款的发生。
应收账款的增加又会引起坏账的风险，应收账款过大容易产生资金链断裂的风险，因此应收账款管理不善，将会给企业带来很多负面影响及经济损失。
本文对应收账款的概念特征及具体的内容进行了归纳，并通过对思美传媒的应收账款存在的问题进行分析，针对目前我国应收账款的研究理论基础上，存在于思美传媒的应收账款现状剖析，并提出可操作性强的对策，为思美传媒在应收账款的保持在可控范围，并提升应收账款对企业财务的有利因素，也为我国企业在应收账款的问题的处理上提供案例的借鉴。
关键词：
思美传媒；应收账款；应收账款周转率
Abstract
Accountsreceivableisanimportantpartoftheenterpriseassetmanagement,inthefiercemarketcompetition,competitionmeanscredithasbecomewidelyusedbyenterprisestoexpandsales,whichledtotheoccurrenceofcorporateaccountsreceivable.Willleadtoanincreaseinaccountsreceivablebaddebtrisk,accountsreceivabletoopronetotheriskofmoney-strandbreaks,sobadaccountsreceivablemanagement,willbringalotofnegativeimpactandeconomiclossestotheenterprise.Theconceptfeaturesdescribedhereinreceivablesandspecificcontentssummarized,andthinkthroughtheUSmediaaccountsreceivableanalysisoftheproblems,thetheoreticalbasisforthecurrentresearchonouraccountsreceivable,thepresenceoftheSiUSSituationreceivablesmediaanalysisandproposeworkablestrategiesforthinkingMediainaccountsreceivableheldinacontrollablerange,andenhancecorporatefinancereceivablesoffavorablefactors,butalsoforChinaenterprisestoprovidereferencecasesinthehandlingofaccountsreceivableproblems.
Keywords:
SimeiMedia;accountsreceivable;Accountsreceivableturnover;
目录
第1章引言1
1.1研究背景及意义1
1.2研究思路与方法1
1.2.1研究思路1
1.2.2研究方法2
第2章 应收账款的理论概述3
2.1应收账款的概念及特征3
2.2 应收账款管理的内容3
2.3应收账款管理的目标4
2.4应收账款的作用4
第3章思美传媒应收账款的现状分析5
3.1 思美传媒公司简介5
3.2 思美传媒应收账款账龄分析5
3.3思美传媒应收账款周转率分析6
3.4思美传媒应收账款坏账风险分析7
3.5思美传媒应收账款增长速度分析7
第4章 思美传媒应收账款存在的问题9
4.1应收账款账龄老化9
4.2 应收账款占资产比重过大9
4.3客户过度集中使应收账款存在坏账风险10
4.4 应收账款同比增长过快10
第5章应对思美传媒应收账款问题的对策12
5.1提高对应收账款账龄的分析12
5.2合理规划企业资产占比12
5.3建立合理有效的应收账款催收程序13
5.4完善应收账款内部控制机制13
第6章结论15
参考文献16
致谢17
第1章引言
1.1研究背景及意义
随着中国经济的迅速发展，中国的市场将对外更加开放，将有更多的外国公司来中国发展，在面对市场激烈而又残酷的竞争中，人们虽很希望现销，但为了开拓并占领市场，提高销量，减少库存，加速资金的周转，不得面向客户提供赊销政策，应收账款在企业的业务过程中必然会产生。
应收账款是指企业采用赊销方式销售商品或提供劳务时而应向顾客收取的款项，它可以看作是企业的一项对外资金投放，是为了扩大企业的销售和盈利而进行的投资。
企业经营过程中，应收账款也是一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占用率，扩大销售，实现利润增长。
应收账款管理也是企业资金管理的重要组成部分，它将关系到企业的现金流量和再生产的资金需要。
随着市场经济制度的建立和完善，企业的生存和竞争压力的加剧。
应收账款在资产总额中所占比例加大，挤占了企业的流动资金，使企业陷入经营危机，阻碍了企业的发展，因此，应收账款管理也就显得尤为重要。
应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距等所引起的必然结果。
在商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。
所以应收账款管理是企业管理活动中永恒的旋律。
应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，它直接影响企业营运资金的周转和经济效益。
缺失对应收账款的管理，就会加大资金占用的机会成本，增加坏账损失，降低企业资金的周转速度，容易造成企业应收账款金额增加、时间拉长、风险增高，导致企业资产质量严重下降。
应收账款还会夸大企业的经营成果，给人造成利润增加的错觉而并未真正实现现金的流入。
并且加大了企业相关现金支出，丧失更多的投资机会。
因此，完善应收账款管理制度、建立科学的管理体制，可以优化企业的现金流量，降低应收账款管理成本，对应收账款的控制具有重要意义。
1.2研究思路与方法
1.2.1研究思路
本文通过仔细对资料进行分析，采取理论结合实际的研究方法对思美传媒集团应收账款存在的问题及对策逐一进行分析并给出建议，主要通过六个章节进行阐述，第一章节是引言，主要是针对论文的选题意义与前景的阐述，并把论文的研究思路研究方法，国内外研究成果进行了简单归纳；第二章节是应收账款的理论概述，主要介绍了应收账款概念、特征、内容以及目标与方法，详尽的为本文的论点提供理论依据；第三章节主要是针对思美传媒的应收账款的现状分析，主要通过思美传媒披露的应收账款数据进行整理，并对其应收账款的账龄、周转率、增长速度三个方面进行分析，为思美传媒在应收账款中存在的问题提供指标佐证；第四章节主要为思美传媒在应收账款管理中存在的问题，从制度、催收、准备金等方面存在的问题进行了阐述；第五章节是针对思美传媒在应收账款中存在的问题提出解决的对策；第六章节是总结，对全文的观点进行了总结。
1.2.2研究方法
对比分析法：
通过查阅资料，在了解国内应收账款的现状的基础上，将部分上市公司的应收账款与安徽省上市公司的应收账款进行比较，为应收账款风险管理体系的构建提供参考。
文献法：
运用文献研究法，通过对以往文献资料的调查研究，对企业应收账款管理的现状进行描述，并分析其产生的原因，进一步给出相关建议。
所获得资料来自于校阅览室各期刊报纸、校图书馆、网上数据和社会、企业以及校园调研。
第2章 应收账款的理论概述
2.1应收账款的概念及特征
应收账款是指企业在正常的经营过程中对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。
包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。
对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。
主要的特征是：
（一）应收账款是一种商业信用；
（二）应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的；（三）企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成；（四）应收账款按实际发生的金额记账；（五）应收账款是指流动资产性质的债权。
2.2应收账款管理的目标
是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。
只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。
同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。
如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
2.3应收账款的作用
增加销售的作用，在市场竞争比较激烈的情况下，完全依赖于现销是不现实的。
赊销就成了促进销售的一种重要方式。
卖方在销售产品的同时，向买方提供了一种在一定时期内可以无偿使用的资金，这种资金就相当于买方所享受的机会成本，这笔闲散的资金有利于买方资金的周转，实现资金效益最大化。
因此，应收账款对于增加销售意义重大。
减少存货的作用，若企业持有存货过多，相应的管理费、仓储费和保险费等支出也会增加。
当产成品存货较多时，一般都采用较为优惠的信用条件进行赊销，实现存货向销售收入的转化，减少存货，节约各种支出。
第3章思美传媒应收账款的现状分析
3.1 思美传媒公司简介
思美传媒股份有限公司是中国4A成员单位，中国壹级广告企业，2011年度在中国广告企业营业额排名中位居中国内资广告公司前5强，为行业龙头企业之一。
业务范围包括消费者调研、品牌管理、全国媒体策划及代理、广告创意设计、娱乐行销、公关推广活动、户外媒体运营、互动营销等全方位整合营销传播服务。
思美传媒旗下拥有魄力媒体、华意纵驰、翼扬户外、思美互动、视动力五大业务子品牌。
公司运营总部在杭州，并在北京、上海、广州、南京、宁波都设有子分公司，业务范围面向全国，公司现有员工总人数近400人。
作为传播领域国际化标准和本土化灵活的融合者和实践者，思美传媒先后服务宝洁、上海家化、相宜本草、卡夫、百事可乐、肯德基、光明、胡庆余堂、等中外知名企业，伴随着中国企业一起走向世界并在2014年1月23日，由创始人朱明虬率领思美传媒（股票代码：
002712）成功在深交所挂牌上市。
3.2 思美传媒应收账款账龄分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。
通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。
拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。
另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。
表3.1思美传媒应收账款计提比例说明
账龄
应收账款计提比例说明
1年以内（含1年）
5%
1—2年
10%
2—3年
20%
3—4年
30%
4—5年
50%
5年以上
100%
思美传媒应收账款的计提比例与同行业相同，均为一年内5%，一年到二年按10%，二年到三年按20%，三到四年按30%，四到五年按50%，五年以上按100%。
而坏账准备每年的计提额均不足当年应收账款额的10%。
表3.2思美传媒2014年应收账款情况单位：
万元
账龄
期末数
期初数
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
金额
比例（%）
金额
比例（%）
1年内
25,587
98.27%
1297
12
97.92%
614
1至2年
285
1.09%
28
173
1.38%
17
2至3年
76
0.29%
23
48
0.38%
14
3至4年
48
0.19%
24
38
0.31%
19
4至5年
38
0.15%
31
2
0.01%
1
5年以上
2
0.01%
2
合计
26,036
1
12,539
666
由上表3.2中可以看出，公司的应收账款有98.27%是一年内的应收账款，存在少量一年以上五年以内的应收账款。
所以可以看出思美传媒的应收账款的增长主要是在一年以内，而两年以上就大幅的减少到1.09%，说明这些新增的应收账款有98.27%都可以在年底有一个结清的过程，但是大量的应收账款的存在也给思美传媒的运营与资金的运用有一定的影响，如果一但发生大量的坏账，那么企业容易面临破产的危险。
回款已然成亟待解决的问题，如果主要客户的财务状况出现恶化、或商业信用发生重大不利变化，公司应收账款产生坏账的可能性将增加，从而对公司的经营产生重大不利影响。
而从表3.2的期初与期末的数据对比来看，账龄主要集中在两年内的账龄，一年内基本维持在97%以上的应收账款，应收账款一年内会结算清楚，但是2至3年、3至4年以上的应收账款却没有变化，说明这些应收账款的催缴工作管理不强。
3.3思美传媒应收账款周转率分析
公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。
公司的应收账款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。
应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。
它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。
用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。
它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。
应收账款周转率越高越好，表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。
表3.3思美传媒应收账款相关指标数据
2014年
2013年
2012年
总资产（万元）
79,729
57,445
51,507
营业收入（万元）
163,849
144,397
136,255
应收账款周转率（次）
8.97
10.32
7.38
应收账款周转天数（天）
40.12
34.89
48.77
应收账款（万元）
24,649
11,873
16,114
由上表可以看出，思美传媒的应收账款周转率在2012年为7.38，2013与2014年都比2012年的应收账款周转率，而从行业的统计数据来看，在传媒行业的应收账款周转率中位数为6.36，所以相比于同行业公司，思美传媒在应收账款周转率更高，所以说明思美传媒的收账速度与平均收账期在行业内算较好的，但是应收账款来看，2014年比2013年的应收账款增加了一半左右，而总资产与营业收入的增长幅度都不高，所以在应收账款的把握上还存在一定的风险。
思美传媒的总资产上升，说明企业发展在扩大规模，增长企业的总资产增长从2013年57,445万元，增长到79,729万元，营收收入的增长说明企业的业务开展越来越好，也受到市场的欢迎。
3.4思美传媒应收账款坏账风险分析
思美传媒的账款的坏账风险主要来源于报告期内，公司向销售前五名客户的销售金额合计占当期营业收入的比例分别为62.94%、60.63%、56.17%和54.50%。
销售前五名客户主要为国内外知名企业和国际4A广告公司。
公司实施大客户战略，并在资源分配和团队建设方面予以倾斜。
如果未来公司发生主要客户流失，或客户的需求发生较大不利波动的情况，将可能对公司的经营造成重大不利影响。
思美传媒主要客户的财务状况如果出现恶化、或者经营情况和商业信用发生重大不利变化，思美传媒应收账款产生坏账的可能性将增加，从而对思美传媒的经营产生不利影响。
图3.12014年按欠款期末余额前五名的应收账款情况
阳狮集团35.53%
吉利控股13.85%
前五名客户
WPP集团10.57%
阿里巴巴8.53%
广东凯络6.01%
图3.1是2014年应收账款前五名的主要前五名客户的应收账款占比，占总应收账款的74.49%，所以应收账款受到五名主要客户的财务风险的影响，当前五名的企业财务风险通过应收账款也一定程度的转嫁到思美传媒。
3.5思美传媒应收账款增长速度分析
企业的应收账款的管理对企业的发展有重要的作用，从我国对企业的应收账款的统计来看，近年来，我国企业的应收账款的占比加大，给企业的运营造成了一定的风险，从表3.4的数据来看，思美传媒的应收账款在2013年有所下降外，在2014年增长到了24649万元，超过一倍的增长，应收账款的周转率从10.32下降到8.97也说明了思美传媒在应收账款中的风险增加，而应收账款的周转天数也有所增加，所以在2015年，思美传媒对应收账款的增长风险进行一定的把控，降低风险。
图3.2思美传媒应收账款的增长速度指标
从图3.2的思美传媒应收账款增长趋势来看，思美传媒的增长在2012-2013年减少，但2013-2014年又有大幅的增长，从思美传媒的经营来看，由于近年国家经济发展速度下行，思美传媒的主要客户对于广告的投入大，通过宣传扩大销售，但是对思美的款项也有所保留，资金周转不强，导致2013-2014年的应收账款增长加快。
第4章 思美传媒应收账款存在的问题
应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。
随着市场经济的深入发展，市场竞争日趋激烈。
应收账款的发生难以避免。
但如何尽量减少并做到及时回笼应收款项，减少企业在经营活动中不应有的损失，是每个企业应该重视的问题，而思美传媒要应收账款中存在的问题主要有以下几个方面：
4.1应收账款账龄老化
应收账款账龄的老化，在企业也是一个普遍性的问题。
按照惯例，正常的应收账款管理信用期一般控制在三个月以内，而有些企业的应收账款账龄一般在六个月至一年以上，还有两年甚至三年以上，应收账款账龄普遍过长。
许多企业为了使报表所反映的流动比率、资产规模、利润更为美观，金额庞大的应收账款常年挂账，对超过三年未收回、应该确认为坏账的应收账款不予确认，也不急催收，造成虚盈实亏的假象，增加了企业的财务风险。
应收账款账龄的老化，在企业也是一个普遍性的问题。
按照惯例，正常的应收账款管理信用期一般控制在三个月以内，而有些企业的应收账款账龄一般在六个月至一年以上，还有两年甚至三年以上，应收账款账龄普遍过长。
许多企业为了使报表所反映的流动比率、资产规模、利润更为美观，金额庞大的应收账款常年挂账，对超过三年未收回、应该确认为坏账的应收账款不予确认，也不急催收，造成虚盈实亏的假象，增加了企业的财务风险。
判断应收账款质量的关键是其流动性。
逾期应收账款的产生通常源于客户丧失偿付能力或恶意拖欠，逾期时间越长，形成坏账的可能性也就越大。
从思美传媒的账龄来看，公司的应收账款有98.27%是一年内的账龄，说明主要的应收账款可以在年底结清，但另一方面来看，公司一年以上账龄的应收账款也有一部分，尤其是五年的应收账款，这些老账款需要及时的清理。
但是从思美传媒的应收账款来看，账龄老化问题主要出现的五年以上的应收账款，仍然还没有收回业，主要占了0.01%，以及两年以上账龄的占29%，所以针对账龄的分析，还有许多的应收账款还没有进行处理。
4.2 应收账款占资产比重过大
应收账款在流动资产中占比较高。
应收账款在流动资产中的份额15％为宜，但我国一些企业中应收账款在流动资产中的比重超过了这一比例。
这种状况严重影响了企业资产的流动性，导致企业出现偿债风险和资金短缺风险，给再生产带来了极大的不便。
应收账款占主营业务收人的比例偏高，使企业利润受到影响。
一些企业应收账款的比重甚至占到主营业务收入的三分之一，在一定程度上虚增了收入，夸大了经营成果，增加了企业财务风险。
思美传媒从2012年至2014年应收账款占总资产的比例分别为31.29%、20.67%和40.42%，从三年的比例来看，思美传媒的应收账款总资产的比重都过大，应收账款占总资产的比重一般是随着总资产的增加而增加，呈正相关的关系，但如果一直占有比较高的比例，那么会给思美传媒的发展带来坏账的风险，坏账的风险主要体现在，如果受到外部经济或者大客户的应收账款出现问题，那么就会造成思美传媒很难再获得更多的资金来支持企业继续的发展，相应的思美传媒随着收入增加，应收账款增加，有可能带来资金周转困难。
从思美传媒2014年初上市，所以正是企业发展的重要时期，为了尽快打开销售局面，事先没能做深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引更多的新客户，争夺市场。
忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险。
4.3客户过度集中使应收账款存在坏账风险
我国企业的平均坏账率是5％～10％，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25％～0.5％，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。
与此同时，美国企业的赊销比例高达90％以上，而我国只有20％，我国应收账款坏账率处于较高水平。
思美传媒的应收账款存在的主要坏账风险是在于其销售的客户主要是浙广传媒等同行业或者KFC这样的大型企业的广告，所以大量的大客户占有思美的主要业务，思美传媒向销售前五名客户的销售金额合计占当期营业收入的比例比较高销售前五名客户主要为国内外知名企业和国家4A广告公司。
思美传媒实施大客户战略，大部分企业对应收账款发生后并没有做及时的管理，只是让其挂在账上，没有掌握客户的信用情况，如在折扣期限内付款客户比率，在信用期限内付款的客户比率，未对其收现能力进行分析，只有在发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款该收的
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