成本管理培训练习一.docx
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成本管理培训练习
（一）
练习一：
系统初始设置
一、基本情况：
中南电器股份公司是集制造、销售家用电器于一体高新技术企业，是世界上最大的XX产品生产企业。
公司总资产32亿元，在2001年创下年销售额88亿元的新高，并于当年12月在上海证券交易所正式上市。
公司下设移动电话、家用空调、微波炉、掌上电脑、冰箱、洗衣机等六个事业部，而公司总部则扮演投资决策、经营规划、监督控制、信息中心的角色。
中南电器是典型的离散型制造行业，为多品种、大批量、重复型生产。
生产过程中坚持按单排产、按单领料、按单加工、按单入库、按单发货。
目前中南电器各个事业部都有自己的MIS系统，但他们都各自为政，不能为了从根本上解决生产管理中存在的与信息不共享、交货拖期、与市场脱节、重复劳动、库存过高、材料浪费、甚至家低不清等一系列问题。
实现管理的科学化、现代化，提高各种资源的利用率，减少库存积压，降低生产成本，提高企业对市场的应变能力，是中南电器上市以来面临的最大管理问题的。
中南电器经过与金蝶软件科技（中国）有限公司长时间的磋商、考察、调研后，决定采用以金蝶K/3ERP系统为核心的一套现代企业管理解决方案。
以下是部门中南电器公司组织结构图：
二、成本会计政策
1、成本管理要求
中南电器股份公司成本管理要进行下列工作：
（1）成本核算——成本的计算、财务处理
（2）成本分析
同时，辅助用“标准成本法”进行成本管理。
2、产品主要核算方法
（1）主要采用“分步法”、“品种法”两种成本计算方法；
（2）所有的产品均采用“品种法”
三、账套信息参数
参数
选项
系统当前年度
“2002”
系统当前期间
“4”
系统启用年度
“2002”
系统启用期间
“4”
四、基础资料设置
1、成本项目
其中：
直接材料、直接人工、制造费用为系统默认，修改其相关属性即可，另外，新增其他成本项目。
代码
名称
标准成本项目
成本性态
责任属性
4001
直接材料
直接材料
变动成本
可控成本
4002
直接人工
直接人工
变动成本
可控成本
4003
制造费用
固定制造费用
固定成本
不可控成本
4004
辅助生产
变动制造费用
变动成本
可控成本
4005
其他直接费用
变动制造费用
变动成本
可控成本
2、物料
修改“物料”与有关成本核算有关的属性：
（1）单位标准工时
（2）单位标准成本
（3）默认成本项目
物料代码
物料名称
单位标准成本
默认成本项目
单位标准工时
A1
M100手机
1000
直接材料
10
A2
M200手机
1500
直接材料
10
A3
M80手机
800
直接材料
9
B1
M100主板
800
直接材料
5
B2
MAT外壳
10
直接材料
2
B3
M200主板机
380
直接材料
3
C1
MAT护镜
4
直接材料
1
C2
MAT面板
3
直接材料
0.5
C3
M200芯片
100
直接材料
1
C4
M200裸板
800
直接材料
0.1
3、成本对象
默认系统成本项目，查询、浏览一下就可以了。
4、BOM
生产/计划系统已经设置，此处只需要查询就可以了。
5、部门
修改“部门”属性中，与成本核算有关的属性：
部门代码
部门名称
部门属性
核算科目代码
成本核算类型
A1
总裁办
非车间
可能会在凭证模板设置中用到，先不设
期间费用部门
A2
财务资金部
非车间
期间费用部门
A3
生产计划部
非车间
期间费用部门
A4
移动电话分厂
非车间
期间费用部门
A4.01
分厂总部
非车间
期间费用部门
A4.02
采购部
非车间
期间费用部门
A4.03
生产部
非车间
期间费用部门
A4.04
销售部
非车间
期间费用部门
A4.05
库房
非车间
期间费用部门
A4.06
一车间
车间
基本生产部门
A4.07
二车间
车间
基本生产部门
A4.08
供水车间
车间
辅助生产部门
6、会计科目
说明：
此资料可不按此要求设置。
一般不建议将成本系统与财务系统进行一体化应用，如果业务比较简单，可以将辅助生产成本结转、制造费用结转设置凭证模板。
在一体化应用时，建议有关科目设置如下：
（1）制造费用
制造费用
------折旧费
------人工费
------材料费
------其他
（2）辅助生产成本（一级科目）
辅助生产成本（设置核算项目：
“部门”）
（3）生产成本
生产成本（设置核算项目：
“成本对象”）
7、劳务
增加劳务，水和电。
劳务代码
劳务名称
单位标准成本
默认成本项目
劳务供应部门
001
水
10
辅助生产
供水车间
8、要素费用
系统预设材料费用、工资费用、折旧费用，直接修改相关属性即可。
还需要增加具体其他项目。
要素费用代码
名称
默认成本
项目
转入基本生产科目
转入辅助生产科目
转入制造费用科目
5001
材料费用
直接材料
4101
4107
4105.03
5002
人工费用
直接人工
4101
4107
4105.02
5003
折旧费用
制造费用
4101
4107
4105.01
5004
福利费
其他直接费用
4101
4107
4105.04
5005
电费
制造费用
4101
4107
4105.04
9、分配标准
默认系统的分配标准，查询和浏览一遍即可。
（1）定额材料
（2）实际完工产量
（3）实际总工时
（4）约当产量
五、初始数据录入
（假设无期初数据，直接结束初始化）
六、成本系统参数设置
参数
选项
对半成品进行成本还原
“是”
约当系数设到成本项目
“否”
计划成本法材料取值
“实际价”
本期完工半成品成本刷新标准单价
“是”
练习二：
费用发生与归集
2002年4月份，中南电器股份公司发生下列成本业务：
1、材料领、退汇总表
查询系统已经存在的由生产系统录入的领料、退料汇总表，单据号可能不一致，但是，不影响成本核算，修改成本对象属性。
领料部门
成本对象
领料用途
料单编号
发料仓库
日期
对方科目
领用材料
生产一车间
A1,M100手机
生产M100手机
SOUT8
一车间现场库
2002/04/10
123
代码及名称
实领数量
B1,M100主板
3,000
B2,MAT外壳
3,000
生产一车间
A1,M100手机
生产M100手机
SOUT9
一车间现场库
2002/04/10
123
代码及名称
实领数量
B1,M100主板
3,000
B2,MAT外壳
3,000
生产一车间
A1,M100手机
生产M100手机
SOUT9
一车间现场库
2002/04/10
123
代码及名称
实领数量
B1,M100主板
2,600
B2,MAT外壳
2,600
生产二车间
B3,M200主板
生产M200主板
SOUT5
材料库
2002/04/10
123
代码及名称
实领数量
C3,M200芯片
10,000
C4,M200裸板
5,002
B3,M200主板
SOUT14
材料库
2002/04/10
123
C4,M200裸板
60
B3,M200主板
SOUT15
材料库
2002/04/10
123
C4,M200裸板
-58
生产二车间
A2,M200手机
生产M200手机
SOUT11
二车间小库
2002/04/10
123
代码及名称
实领数量
B2,MAT外壳
5,000
M200主板
5,000
生产二车间
B2,MAT外壳
生产MAT外壳
SOUT6
材料库
2002/04/10
123
代码及名称
实领数量
C1,MAT护镜
64,000
C2,MAT面板
12,800
2、投产产量录入
在录入工资、折旧等费用发生时，需要首先录入投产产量，对于未投产的部门则不允许录入相关费用。
直接引入车间管理系统投产单据。
编号
日期
部门名称
成本对象名称
数量
W1000
2002-04-20
一车间
A1,M100手机
17200
W1001
2002-04-20
二车间
A2,M200手机
5000
W1002
2002-04-20
二车间
B2,MAT外壳
12800
W1003
2002-04-20
二车间
B3,M200主机板
5000
3、工资费用分配汇总表
部门
日期
成本对象
成本项目
金额
一车间
2002/04/10
共耗费用
直接人工
200000
2002/04/10
转入制造费用
100000
二车间
2002/04/10
共耗费用
直接人工
300000
2002/04/10
转入制造费用
150000
供水时间
2002/04/10
50000
4、折旧费用
部门
日期
成本对象
成本项目
金额
一车间
2002/04/10
转入制造费用
80000
二车间
2002/04/10
转入制造费用
100000
供水时间
2002/04/10
60000
5、其他费用要素
电费：
部门
日期
成本对象
成本项目
金额
一车间
2002/04/10
转入制造费用
20000
二车间
2002/04/10
转入制造费用
30000
供水时间
2002/04/10
10000
6、查询材料费用汇总表、部门费用汇总表，并与以下表格核对。
部门代码
部门名称
成本对象代码
成本对象名称
物料代码
物料名称
规格型号
数量
单价
金额
A4.B6
一车间
A1
小计
17200
0
0
A4.B6
小计
17200
0
0
A4.B7
二车间
A2
小计
10000
0
0
A4.B7
二车间
B2
小计
76800
0
0
A4.B7
二车间
B3
小计
15002
0
0
A4.B7
小计
101802
0
0
合计
119002
0
0
部门代码
部门名称
要素费用代码
要素费用名称
金额
A4.B6
一车间
5001
材料费用
0
5002
工资费用
300000
5003
折旧费用
80000
5004
福利费
0
5005
电费
20000
小计
400000
A4.B7
二车间
5001
材料费用
0
5002
工资费用
450000
5003
折旧费用
100000
5004
福利费
0
5005
电费
3000
小计
553000
A4.B8
供水车间
5001
材料费用
0
5002
工资费用
50000
5003
折旧费用
60000
5004
福利费
0
5005
电费
10000
小计
120000
合计
1073000
练习三：
费用分配
（一）
一、设置费用分配标准
（1）共耗费用分配标准统一设置为：
“实际总工时”
（2）其他共耗费用分配标准统一设置为：
“实际总工时”
（3）辅助生产费用分配标准统一设置为：
“实际总工时”
（4）制造费用分配标准统一设置为：
“实际总工时”
（5）完工、在产品费用分配：
“约当产量法”
二、分配标准数据录入
（1）实际总工时录入
部门
成本对象
工时
一车间
M100手机
30000
二车间
M200手机
15000
二车间
MAT外壳
10000
二车间
M200主板
12800
（2）约当产量（综合）录入
部门名称
成本对象
约当系数
一车间
M100手机
0.7
二车间
M200手机
0.7
二车间
MAT外壳
0.6
二车间
M200主板
0.6
三、产量录入
1、废品及索赔录入
转出A1，M100手机100个，属于不可修复废品，材料和其它投入程度都为100％，废品索赔收回1000元（录入方法见第九课“废品管理”）。
编号
日期
部门名称
成本对象编码
成本对象名称
数量
废品类型
材料投入程度%
其它投入程度%
W1000
2002-04-20
一车间
A1
M100手机
100
不可修复
废品
100
100
编号
日期
部门名称
成本对象编码及名称
冲减的成本项目编码及名称
索赔金额
废品类型
责任人
WA1000
2002-04-20
一车间
A1,M100手机
4003,
制造费用
1000
不可修复
废品
徐英
2、投入产量录入
在练习二已经完成，此处查询即可。
编号
会计期间
日期
部门编码
部门名称
成本对象编码
成本对象名称
数量
W1000
2002.4
2002-04-20
A4.B6
一车间
A1
M100手机
17200
W1001
2002.4
2002-04-20
A4.B7
二车间
A2
M200手机
5000
W1002
2002.4
2002-04-20
A4.B7
二车间
B2
MAT外壳
12800
W1003
2002.4
2002-04-20
A4.B7
二车间
B3
M200主机板
5000
3、完工产量录入
由于在车间制造系统已经录入，此处查询即可。
日期
交货单位
单据编号
物料名称
实收数量
金额
基本单位实收数量
常用单位实收数量
2002-04-02
二车间
CIN1
MAT外壳
12800
0
12800
12800
2002-04-01
二车间
CIN6
M200主板
5000
0
5000
5000
2002-04-01
二车间
CIN7
M200手机
5000
0
5000
5000
2002-04-01
一车间
CIN8
M100手机
3000
0
3000
3000
2002-04-01
一车间
CIN9
M100手机
3000
0
3000
3000
2002-04-01
一车间
CIN10
M100手机
2600
0
2600
2600
合计:
31400
0
31400
31400
4、在产品产量录入
部门名称
成本对象名称
期初在产品数量
本期投入产量
本期完工入库产量
废品转出产量
期末在产品账存数
期末在产品盘点数
在产品盘盈（亏）数
一车间
M100手机
0
17200
8600
100
8500
8500
0
二车间
M200手机
0
5000
5000
0
0
0
0
二车间
MAT外壳
0
12800
12800
0
0
0
0
二车间
M200主板
0
5000
5000
0
0
0
0
5、劳务耗用量录入
编号
日期
部门名称
受益部门名称
劳务编码
劳务名称
数量
用途
A1000
2002-04-20
供水车间
一车间
001
水
10000
一般耗用
A1001
2002-04-20
供水车间
二车间
001
水
15000
一般耗用
用手工核算的方法算出各产品的费用归集和分配的各项结果，并且同计算机计算的结果核对，掌握成本计算费用归集和分配的原理、计算过程。
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