税法第十六章税务代理和税务筹划.docx

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税法第十六章税务代理和税务筹划

第十六章税务代理和税务筹划

第一节企业涉税基础工作的代理

一、企业税务登记代理应注意的问题

要点

注意问题

开业税务登记代理注意问题

（1）选择领取合适的登记表

（2）认真、齐全地填写《税务登记表》

（3）备足税务登记所需的相关材料

（4）选择税务登记地点

从事生产经营的纳税人向生产经营所在地或纳税义务发生地的主管税务机关办理；其他纳税人向所在地主管税务机关办理

代理注销税务登记的内容

（1）代理注销税务登记申报

（2）代理填报《注销税务登记申请审批表》

（3）代理领取有关批件

外出经营报验登记代理

（1）代理人在纳税人在外出经营之前，持纳税人的税务登记证件向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。

（2）明确告知纳税人《外管证》的使用和异地经营应提交的证明和有关资料

（3）提醒纳税人在外出经营活动结束后填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票

（4）代理人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理撤销手续

二、发票领购代理

发票领购代理类别

重点内容及注意问题

发

票

领

购

代

理

代理自制发票审批业务

凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。

如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷

【注意】自制发票仅限于普通发票

代理统印发票领购业务

统印发票的领购方式有四种：

批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售

需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。

用票单位和个人可以按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明

对于临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事临时经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票

【例题·多选题】以下属于统印发票领购方式的有（）。

A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.抵押发售

【答案】ABC

三、建账记账代理

项目

主要规定

代理建帐建制

范围

代理建账企业的具体范围：

（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；

（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；

（3）个人租赁、承包经营企业

对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿

基本内容

建制：

（1）代建会计制度；

（2）代建财务制度

建账：

复式账；简易账

代理记账

基本规范

代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。

账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。

对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准

审核原始凭证

代理人应加强对原始凭证的审核：

（1）原始凭证内容的真实性与完整性

（2）原始凭证取得的时效性与合法性

代制记账凭证

代理人应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记账凭证

代理编制会计账簿

简易账

代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记人相关账户，实际上是俗称的流水账

复式账

代记复式账的操作则应根据会计账户的特点来进行

代为编制会计报表

报表种类

个体工商户的会计报表比企业的要简单许多。

设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的仅要求编报应税所得表

报表要求

（1）数字真实，内容完整。

（2）计算准确，报送及时

第二节商品和劳务纳税申报的代理

本节内容与教材第二、三、四章的内容紧密相关，需要在理解掌握增值税、消费税、营业税政策法规的基础上，把握代理申报操作规程和附送的资料。

【例题·计算分析题】某外企商社委托某会计师事务所代理申报其按照经费支出计算缴纳的营业税，请对其附送资料和申报期作出说明。

【答案】外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。

对于属于在中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件，一并报送税务机关审核。

外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。

第三节所得税纳税申报代理

本节内容与教材第十二、十三章的内容紧密相关，需要在理解掌握企业所得税、个人所得税政策法规的基础上，把握代理申报操作规程和附送的资料。

第四节税务筹划

一、税务筹划的切入点

（一）选择税务筹划空间大的税种为切入点；

（二）以税收优惠政策为切入点；

（三）以纳税人构成为切入点；

（四）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点；

（五）以不同的财务管理环节和阶段为切入点。

二、税务筹划基本方法

（一）利用税收优惠政策（重点）

（二）纳税期的递延

（三）利用转让定价筹划法

（四）利用税法漏洞筹划法

（五）利用会计处理方法筹划法

【例题·计算分析题】某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。

钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：

方案l：

二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。

方案2：

门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求：

根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）。

（1）方案l中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）？

简要说明理由。

（2）方案l中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。

（3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税（营业税）？

简要说明理由。

（4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。

（2011年）

【答案及解析】

（1）钟老师二手车注资行为不缴纳增值税。

注资行为视同销售，根据增值税的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

（2）钟老师出租门面房需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。

（3）钟老师门面房注资行为不缴纳营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的，共担风险的行为，不征营业税。

（4）钟老师二手车出租行为缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税，个人所得税。

【本章小结】本章重点和易考的知识点主要有：

（1）代理纳税申报的附送资料；

（2）发票领购代理规则；

（3）税务筹划的基本方法的运用。