秋会计补修中级财务会计Word下载.doc

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2. 

2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）

发行债券的价格；

各期的应付利息；

（3） 

第1期分摊的折价；

（4） 

2009年6月30日的摊余成本；

（5） 

到期应偿付的金额

（1）发行债券的折价=15366680—20000000=4633320元<

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（2）各期（半年）的应付利息=20000000×

4%/2=400000元（3）第1期分摊的折价=400000—384167=15833元（4）2009年6月30日的摊余成本=15366680+15833=15382513元（5）到期应偿付的金额=20000000+400000=20400000元

3. 

2009年初B公司取得甲公司30%的股份并能够对其施加重大影响，该股份的购买价款为1000000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。

2009年甲公司实现净利润600000元；

2010年4月5日，甲公司宣告净利润的40%用于分配现金股利；

2010年4月25日，B公司将收到的现金股利存入银行；

2010年甲公司发生亏损1500000元。

要求采用适当方法：

计算2010年末B公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）；

编制B公司上项投资2009、2010年的有关会计分录。

本题应采用权益法核算<

（1）2010年末该项长期股权投资的账面价值=4000000×

30%+600000×

30%-600000×

40%×

30%-1500000×

30%=858000元

（2）2009年初对外投资时：

借：

长期股权投资1200000贷：

银行存款1000000营业外收入2000002009年末确认投资收益时：

长期股权投资180000贷：

投资收益1800002010年4月5日确认应收股利时：

应收股利72000贷：

长期股权投资720002010年4月25日收到现金股利时：

银行存款72000贷：

应收股利720002010年末确认投资损失时：

投资收益450000贷：

长期股权投资72000

4. 

某项固定资产原值80000元，估计折旧年限5年，预计净残值2000元。

采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额；

采用年数总和法计算各年折旧额

（1）采用双倍余额递减法：

<

年折旧率=2/5×

100%=40%第1年折旧额=80000×

40%=32000元第2年折旧额=（80000-32000）×

40%=19200元第3年折旧额=（80000-32000-19200）×

40%=11520元第4年折旧额=（80000-32000-19200-11520）÷

2=7640元

（2）采用年数总和法：

第1年折旧额=（80000-2000）×

5/15=26000元第2年折旧额=（80000-2000）×

4/15=20800元第3年折旧额=（80000-2000）×

3/15=15600元第4年折旧额=（80000-2000）×

2/15=10400元第5年折旧额=（80000-2000）×

1/15=5200元

5. 

A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（每小题3分，写出总账科目即可）：

（1）将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。

该仓库原价200万元，累计折旧120万元。

（2）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。

（3）委托银河证券公司按面值60万元购入3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%，到期一次还本付息。

相关税费略。

（4）摊销自用商标成本4500元。

（5）可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。

（6）销售产品一批，价款30万元、增值税51000元。

经查，该笔销售已于去年11月预收货款10万元，余款尚未结清。

（7）结转上项销售产品的成本20万元。

（8）期末。

盘亏原材料一批，实际成本2000元、进行增值税额340元；

原因待查。

（9）储运部报销本月销售商品市内运费4000元。

经查，公司对储运部的备用金实行定额管理，对上次报销金额财会部门以支票付讫。

（10）结转本月生产A产品耗用的原材料超支差异4800元。

（11）结转固定资产清理净收益15000元。

（1）借：

投资性房地产2000000<

累计折旧1200000贷：

固定资产2000000投资性房地产累计折旧1200000

（2）借：

其他货币资金600000贷：

银行存款600000（3）借：

持有至到期投资600000贷：

其他货币资金600000（4）借：

管理费用4500贷：

累计摊销4500（5）借：

可供出售金融资产50000贷：

资本公积50000（6）借：

预收账款351000贷：

主营业务收入300000应交税费51000（7）借：

主营业务成本200000贷：

库存商品200000（8）借：

待处理财产损溢2340贷：

原材料2000应交税费340（9）借：

销售费用4000贷：

银行存款4000（10）借：

生产成本4800贷：

材料成本差异4800（11）借：

固定资产清理15000贷：

营业外收入15000

中级财务会计02任务

1ABCD、2ABDE、3ABCD、4BDE、5ADE、6ＡＢＣＤＥ、7ＤＥ、8ＡＤＥ、9ＡＢＣ、10ＣＤ、

1Ａ、2Ａ　、3Ｂ、4Ｄ、5Ａ　、6Ｃ、7Ａ、8Ｂ、9Ｂ、10Ｂ

H公司为建造厂房于2009年1月3日按面值发行2年期债券，债券面值1000000元，票面利率10%，每年1月1日付息。

取得发行收入款1000000元存入银行。

假设不考虑发行费。

该项工程采用出包方式，于2009年初动工，当年底达到可使用状态；

2009年1月3日和7月1日分别支付工程进度款500000元，暂时闲置资金存放银行，银行存款月利率为0.5%。

（1）编制2009年度债券发行的会计分录；

（2）编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录（只编制一笔即可）；

（3）计算2009年度利息及利息资本化的金额，并编制计提与支付利息的会计分录；

（4）计算2010年度利息，并编制计提利息与债券到期偿付本息的会计分录。

（“应付债券”帐户要求写出明细科目）

（1）2009年1月3日发行债券：

银行存款1000000贷：

应付债券——面值1000000

（2）2009年1月3日支付工程款：

在建工程500000贷：

银行存款500000（3）2009年12月31日计提利息：

应付利息=1000000×

10%=100000元利息资本化金额=100000-5000000×

0.5%×

6=85000元借：

在建工程85000应收利息15000贷：

应付利息1000002010年1月1日支付2009年度利息：

应付利息100000贷：

银行存款100000收到专门借款未用资金2009年度的活期存款利息：

银行存款15000贷：

应收利息15000（4）2010年应付债券利息100000元，当年12月31日计提利息：

财务费用100000贷：

应付利息1000002011年1月3日债券到期：

应付债券——面值1000000应付利息100000贷：

银行存款1100000

M公司2009年有关财务报表资料如下：

（1）本年利润表资料：

净利润 

200000元

折旧费用 

60000元

财务费用中的借款利息 

50000元

处置固定资产收益 

40000元

出售交易性金融资产损失 

17500元

（2）本年资产负债表资料：

年初数（元） 

年末数

应收票据 

234000 

175500

存货 

300000 

250000

长期待摊费用 

5000 

0

应付账款 

58500 

167500

未交税金 

90000 

130000

根据上述资料，运用间接法计算M公司2009年度经营活动产生的现金流量净额。

净利润200000元加：

固定资产折旧60000元财务费用中的借款利息50000元投资损失17500元存货的减少50000元经营性应付项目的增加149000元经营性应收项目的减少58500元减：

处置固定资产收益40000元长期待摊费用摊销5000元经营活动产生的现金流量净额540000元

A公司于2008年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。

9月26日，公司持该商业汇票向银行贴现，贴现率9%。

计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现净额（列出计算过程）；

分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。

（1）票据贴现期=4个月<

贴现利息=702000×

12×

4=21060元贴现额=702000-21060=680940元有关会计分录：

①借：

应收票据702000贷：

主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000②借：

银行存款680940财务费用21060贷：

应收票据702000

2009年度W公司的会计核算资料如下：

（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。

（2）一台设备原价150万元、累计折旧50万元；

税法规定的累计折旧额为90万元。

（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。

根据上述资料：

计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；

逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；

如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。

（1）2007年末。

存货的账面价值=20—5=15（万元），计税基础为20万元；

2007年末，设备的账面价值=150—50=100（万元），计税基础=150—90=60（万元）2007年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=5—0=5（万元）

（2）第一笔业务中，该项存货的暂时性差异=15—20=5万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元；

第二笔业务中，该项设备的暂时性差异=100—60=40万元，产生应纳税暂时性差异，金额为40万元；

第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。

中级财务会计03任务

1ＡＣＤ、2ＢＣＥ、3BDE、4AC、5ＤＥ、6ＡＢＤＥ、7ＣＤＥ、8ＡＢＣ、9ＢＤ、10ABCDE、

1D、2A、3D、4A、5A、6D、7D、8A、9B、10C

对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：

（1）在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。

（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。

（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

（4）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。

前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

（5）计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。

（6）从银行存款户中支付合同违约金50000元。

（7）将本月末未交增值税300000元结转至"

未交增值税"

明细账户。

（8）本月应交所得税120000元，明年初支付。

（9）将本年实现的净利润600万元结转至"

利润分配"

（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。

（注：

"

应交税费"

要求写出明细科目，其他写出总账科目即可）

在建工程 

93600

贷：

主营业务收入 

80000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600 

主营业务成本 

50000

贷：

库存商品 

（2）借：

管理费用 

180000

应付职工薪酬 

（3）借：

800000

银行存款 

500000

营业外收入 

300000

（4）借：

预收账款 

468000

400000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

（5）借：

财务费用（或在建工程等合理科目）80000

应付债券——应计利息 

（6）借：

营业外支出 

（7）借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000

应交税费——未交增值税 

（8）借：

所得税费用 

120000

应交税费——应交所得税120000

（9）借：

本年利润 

6000000

利润分配 

（10）借：

780000

盈余公积 

600000

应付股利 

B公司销售部拥有一套制冷设备，原值3650000元，预计净残值50000元，预计使用12年，前5年一直采用直线法计提折旧。

本年初，考虑到技术进步等因素，经过调查，决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年，预计净残值不变。

B公司所得税税率为25%。

（1）分析、计算因会计估计变更导致的年末计提的固定资产折旧的变化；

（2）分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化

（3）编制相应的会计分录，并在财务报表附注中作出说明

（10）本年若不改变该设备的预计使用年限，则本年应计提设备折旧额300000元，即（3650000—50000）÷

12=300000元由于本年改变了对该设备的预计使用年限，本年应计提设备折旧额525000元，即（3650000—50000—300000×

5）÷

（9—5）=525000元据此，本年多计提设备折旧额=525000—300000=225000元

（2）本年减少净利润=225000×

（1—25%）=168750元（3）调整设备折旧年限当年，计提折旧的会计分录：

销售费用525000贷：

累计折旧525000对于此项会计估计的变更，应在财务报表附注中作如下说明：

本企业销售部使用的一套制冷设备，原值3650000元，预计净残值50000元，预计使用年限12年。

前5年一直采用直线法计提折旧。

考虑到技术进步等因素，经过调查，企业决定对预计使用年限的估计进行更改，自本年度起，该设备的预计使用年限改为9年。

由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧225000元，相应减少本年度净利润168750元。

A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；

安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；

支付外请安装工人工资1500元。

上述有关款项已通过银行收付。

要求：

（1）计算该项固定资产的原始价值；

（2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元购入待安装时：

借：

在建工程12200贷：

银行存款12200安装领用本企业生产用原材料时：

在建工程1170贷：

原材料1000应交税金—应交增值税（进项税额转出）170支付安装工人工资时：

在建工程1500贷：

银行存款1500安装完毕交付使用时：

固定资产14870贷：

在建工程14870

对K公司（商贸企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

（1）以银行存款支付销售费用3500元。

（2）预售销货款30万元存入银行。

（3）收入某公司支付的违约金1500元存入银行。

（4）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。

双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元