中级会计实务测试题7474.docx
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中级会计实务测试题7474
2017年-2018年中级会计实务测试题
单选题
1、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定投产：
按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
多选题
2、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值与账面价值的差额处理，表述错误的有（）。
A．转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额确认为公允价值变动损益
B．转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额确认为资本公积
C．转换日其公允价值与账面价值的差额应调整留存收益
D．转换日其公允价值与账面价值的差额均计入公允价值变动损益
单选题
3、（）时需专门设置固定资产项目。
A．系统初始化
B．固定资产卡片管理
C．固定资产月末处
D．固定资产审核
简答题
4、某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：
资料1：
已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：
资料2：
乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元，无形资产投资25万元。
该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
投产第一年预计流动资产需用额60万元，流动负债需用额40万元；投产第二年预计流动资产需用额90万元，流动负债需用额30万元。
该项目投产后，预计每年营业收入210万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费50万元，工资福利费20万元，其他费用10万元。
企业适用的增值税税率为17%，城建税税率7%，教育费附加率3%。
该企业不交纳营业税和消费税。
资料3：
该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25%，设定折现率10%。
要求：
计算乙项目下列指标：
①计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额；②计算投产后各年的经营成本；③投产后各年不包括财务费用的总成本；④投产后各年的息税前利润；⑤计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量；⑥计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。
单选题
5、某合资经营的运输公司2004年取得营运收入3500万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元。
当年各项营运费用支出1400万元，其中，交际应酬费60万元；缴纳营业税等税金125万元；支付工资总额400万元；支付财产保险费和运输保险费30万元；运输事故损失100万元，获保险公司赔偿40万元。
此外，该公司在A、B两国设有分支机构，在A国的分支机构取得业务收入120万元，所在国规定的税率为40%；在B国的分支机构取得业务收入80万元，所在国规定的税率为30%。
根据以上资料，回答下列相关问题：
应纳税所得额为（）。
A．3500+120+80-（1400-60）-17.5-125-400-30-100+120+80
B．3500+120+80-（1400-60）-20-125-400-30-（100-40）+120+80
C．3500+120+80-（1400-60）-21-125-400-30-（100-40）+40+120+80
D．3500+120+80-（1400-60）-13.5-125-400-30-（100-40）+120+80
单选题
6、甲公司为提高某项设备技术性能，于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为（）万元。
A．1200
B．1400
C．1700
D．2200
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、请根据以下资料回答：
甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目，原始投资额为100万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。
投产后每年增加销售收入90万元、总成本费用62万元（其中含利息费用2万元），该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第1、2年所得税率为0，经营期第3～5年的所得税率为30%。
已知项目的折现率为10%。
运营期内每年的折旧额为______万元。
A．16
B．17
C．18
D．19
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．董事会提出的投资方案
B．董事会提出的盈余公积提取方案
C．董事会提出的筹资方案
D．董事会提出合并子公司决议
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
13、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下：
（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。
（2）2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。
（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：
①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。
（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年初，下列关于黄河公司收到租金及有关营业税的相关会计分录中，正确的有（）。
A．借：
银行存款2000
贷：
其他业务收入2000
B．借：
银行存款2000
贷：
投资收益2000
C．借：
营业税金及附加100（2000×5%）
贷：
应交税费――应交营业税100
D．借：
其他业务成本100（2000×5%）
贷：
应交税费――应交营业税100
简答题
14、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：
（1）A方案的资料如下：
项目原始投资650万元，其中：
固定资产投资500万元，流动资金投资100万元，其余为无形资产投资。
全部投资的来源均为自有资金。
该项目建设期为2年，经营期为10年。
除流动资金投资在第2年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。
固定资产的寿命期为10年，按直线法折旧，期满有40万元的净残值，无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。
预计项目投产后，每年发生的相关营业收入（不含增值税）和经营成本分别为380万元和129万元，所得税率为25%。
（2）B方案的净现金流量为：
NCF
0
=-500万元，NCF
1～6
=161.04万元
要求：
（1）计算该项目A方案的下列指标：
①项目计算期；②固定资产原值；③固定资产年折旧；④无形资产投资额；⑤无形资产年摊销额；⑥经营期每年总成本；⑦经营期每年息税前利润；⑧经营期每年息前税后利润；⑨计算期末的回收额；⑩各年净现金流量。
（2）如果按14%的行业基准折现率计算，A方案净现值为多少，请据此评价该方案的财务可行性。
（3）请计算B方案的净现值，并据此评价该方案的财务可行性。
（4）利用方案重复法比较两方案的优劣。
（5）利用最短计算期法比较两方案的优劣（计算结果均保留两位小数）。
单选题
15、旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款现值为360万元（假定该现值小于该资产的公允价值），另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4万元。
该固定资产的租赁期为8年，同类固定资产折旧年限为10年，假定不涉及担保余值。
根据现行会计准则规定，若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧，则该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。
A．36
B．40
C．45.5
D．50
单选题
16、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。
A．资本公积
B．营业外收入
C．未分配利润
D．投资收益
单选题
17、在上市公司财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损60万元
B．公司支付2011年度财务报告审计费50万元
C．公司董事会提出2011年度利润分配方案为每5股送1股股票股利
D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金100万元，公司在上年末已确认预计负债65万元
单选题
18、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．调整发现当期的相关项目
B．在发现当期报表附注做出披露
C．按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整
D．按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整
多选题
19、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．外汇汇率发生较大变动
B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回
C．企业合并或控股权的出售
D．募集新股
多选题
20、在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法正确的有（）。
A．如果换出的资产是固定资产、无形资产等，则换出的固定资产和无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支
B．如果换出的是企业持有的存货，则需要按照公允价值确认收入，同时按照账面价值结转成本
C．如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积
D．如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出
多选题
21、得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本
A．同一控制下的企业合并中，合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的，应当按照取
B．同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额，应当计入营业外收入
C．同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益
D．非同一控制下的企业合并中，涉及库存商品等作为合并对价的，应当按照商品的公允价值贷记“主营业务收入”，同时结转相关的成本
E．非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积
单选题
22、固定资产交付使用后发生的长期借款利息支出，应记入（）账户核算。
A．销售费用
B．财务费用
C．在建工程
D．固定资产
多选题
23、甲公司经董事会和股东大会批准，于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有（）。
A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
单选题
24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
25、不必在会计报表附注中披露的是（）。
A．不符合会计基本假设的说明
B．重要会计政策和会计估计变更
C．或有事项和资产负债表日后事项
D．企业生产经营基本情况
单选题
26、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
27、固定资产改良过程中取得的变价收入应记入（）账户
A．营业外支出
B．在建工程
C．营业外收入
D．固定资产清理
单选题
28、南方公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8%）。
南方公司为生产丁产品，急需购置一套价值为700万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为4年，预计净残值率为2%，按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值14万元。
经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40%，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。
为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：
甲方案按每股7元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发700万元的长期债券，债券票面年利率为5%。
该公司适用的所得税税率为25%。
（已知PV
（5%，4）
=0.8227，FV
（5%，4）
=1.2155，PVA
（5%，4）
=3.5460，FVA
（5%，4）
=4.3101）
根据上述资料，回答下列问题。
若资金成本为5%，则南方公司购置w型设备这一投资项目的净现值为（）万元。
A．41.1140
B．52.6318
C．85.4390
D．96.9568
多选题
29、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。
A．本期计提固定资产减值准备
B．本期转回存货跌价准备
C．企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D．实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
单选题
30、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
2-答案：
C,D
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额确认为公允价值变动损益，计入当期损益：
转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额确认为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益，因此选项A和B正确，选项D错误；转换日其公允价值与账面价值的差额应调整留存收益，是成本模式转为公允价值模式时的会计处理。
3-答案：
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
4-答案：
计算乙项目下列指标：
暂无解析
5-答案：
B
暂无解析
6-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分；应扣除其账面价值。
本题计算为：
1000-600-500/10×4+1200=1400（万元）。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
C
[解析]运营期内每年的折旧额=（100-10）/5=18（万元）。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,C,D
[解析]按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。
故选项ACD正确。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A,C
[解析]黄河公司以生产小家电为主营业务，因此租金收入应计入其他业务收入；企业营业行为发生的营业税应该通过营业税金及附加核算，因此，正确的会计处理是：
14-答案：
（1）计算的A方案指标如下：
暂无解析
15-答案：
D
[解析]融资租入固定资产的入账价值=360+16+20+4=400（万元），该固定资产应计提的年折旧额=400/8=50（万元）。
16-答案：
C
[解析]投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。
所以选择C选项。
[试题点评]本题考核“投资性房地产核算模式转换”知识点。
17-答案：
D
调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
D项符合调整事项的特点。
18-答案：
C
暂无解析
19-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。
20-答案：
A,B
[解析]本题考核换出资产处置损益的归属。
选项C，应计入投资收益；选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。
21-答案：
B,D
[解析]选项B，同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产账而价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益；选项D，在非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负侦应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
22-答案：
B
[解答]购建固定资产而专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为财务费用。
故答案为B。
23-答案：
B,C,D
[解析]A选项为会计估计变更。
24-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
25-答案：
D
[考点]会计报表附注披露的内容
26-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
27-答案：
B
[解析]固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程。
28-答案：
B
[解析]净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。
29-答案：
A,C
[解析]不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。
30-答案：
A
[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理。
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