第11章基金会计习题及答案详解.docx

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第11章基金会计习题及答案详解

金融会计—非银行会计—基金会计习题及参考答案

一、单选题

1、关于开放式基金，下面说法正确的是（B）

A、限定了基金单位的发行总额

B、每周至少有一天应为基金开放日

C、投资者不能追加投资

D、又称为固定型投资基金

解析：

ACD均为封闭式基金特点

2、基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起（B）个工作日内支付赎回款项，尚未支付之前作为“应付赎回款”入账。

A、5B、7C、10D、15

解析：

详见金融企业会计书P198

3、基金管理公司应在接受基金投资人有效申请之日起（A）个工作日收回申请款？

A、3B、4C、5D、7

解析：

基金管理公司应在接受基金投资人有效申请之日起3个工作日收回申请款；基金管理公司应在接受基金投资人有效申请之日7个工作日内支付赎回账款。

4、基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起（A）个工作日内收回申购款项。

A、3    B、5   C、7   D、10

解析：

详见金融企业会计书p197

5、我国《开放式证券投资基金试点办法》规定申购费率不得超过申购费率金额的。

（B）

A、10%B、5%  C、8%  D、15%

解析：

详见金融企业会计书书上p197申购费用计算第二行

6、基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起几个工作日内收回申购款项。

（C）

A.一     B二    C.三   D.四

解析：

详见金融企业会计书P197

7、我国《开放式证券投资基金试点办法》规定申购费率不得超过申购金额的（C）A.1%B.3%C.5%D.10%

解析：

详见金融企业会计书书上P197

8、上市开放式基金的赎回以（B）申报。

A.金额B.份额C.时间D.数量

解析：

B。

上市开放式基金的申购以金额申报，赎回以份额赎回

9、开放式基金的申购价格和赎回价格是依据（）计算得出的

A.申购日基金单位资产净值

B.赎回日基金单位资产净值

C.申购或赎回日基金单位资产净值加减去有关费用

D.日常基金单位资产净值

【正确答案】C解析：

详见金融企业会计书P197:

开放式基金的申购价格和赎回价格是依据申购或赎回日基金单位资产净值加加减去有关费用

10、下列那个基金不能在二级市场交易（ C）。

A．广发小盘成长股票型证券投资基金（LOF）    

B．天元证券投资基金（封闭式）  

C.嘉实增长开放式证券投资基金（一般开放式基金）  

D．中小企业板交易型开放式指数基金（ETF）

解析：

因为可以直接在一级市场申购与赎回开放式基金都不会上市

11、假如今天你有幸成为一名投资者，你申购了GHZ开放式基金100万份，当日该基金单位资产净值为1.00，赎回费率为0.5%，应付给代办理赎回业务的A银行500元，则赎回金额为多少（B）

A.950000B.995000C.1005000D.994500

解析：

有公式可得：

赎回总额=赎回份数×赎回当日基金单位净值=100万×1.00=100万

赎回费用=赎回总额×赎回费率=100万×0.5%=5000元

赎回金额=赎回总额—赎回费用=100万-0.5万=99.5万元

第3节基金投资业务的核算

1.我国（证券投资基金法）规定，封闭式基金的存续期应在（a）年以上

A15B16C17D18

2.王某欲进行证券买卖交易，存入了一定数额的款项，此时的会计分录为（C）

A、借:

清算备付金B、借:

证券清算款C、借:

清算备付金D、借:

银行存款

贷:

证券清算款贷:

清算备付金贷:

银行存款贷:

清算备付金

解析:

题目条件下的情况为证券交易的交割与交收，因此使用“清算备付金”科目和“银行存款”科目进行核算;又因为该过程处于存款阶段，因此C正确选项。

3..卖出非上市债券，按实际收到的金额，借记（C）科目。

A.证券清算款B.清算备付金C.银行存款D.债券差价收入

解释：

P202.卖出非上市债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。

4因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日确认配股时，借记（A）科目

A配股凭证B股票投资C未实现利得D证券清算款

解析：

未实现利得是贷记方，股票投资是证券交易时，证券清算款是实际支付时

5.基金份额不固定，基金份额可以在基金合同约定的时间和场所进行申购或者赎回的基金运作方式是（ A ）。

A．开放式基金 B．封闭式基金 C．公司型基金 D．契约型基金  

[解析] 依据法律形式的不同，基金可分为契约型基金与公司型基金。

依据基金运作方式的不同，可以将基金分为封闭式基金与开放式基金。

其中，开放式基金是指基金份额不固定，基金份额可以在基金合同约定的时间和场所进行申购或者赎回的一种基金运作方式

6.股票如果通过交易所网上发行的收到退回余款（未中签部分），借方应记科目（C）

A.证券清算款B.股票投资C.清算备付金D.其他应收款

解析（详见金融企业会计书上第200页）

7.1买入上市债券时应在何时确认债券投资（A）

A：

成交日B：

买入后隔一个工作日

C：

买入后隔三个工作日D:

买入后隔一个礼拜

解析：

当买入债券发生后，便拥有了收取债券投资收益的权利，所以在成交日即确认债券投资。

8.股票持有期间上市公司分派的股票股利，应按（A）计算

A股利登记日持有的股数及送股或转增比例

B股票的发行期开始

C公司上市期开始

D一个营业周期

解析详见金融企业会计书P200股票持有期间上市公司分派的股票股利，应按股利登记日持有的股数及送股或转增比例计算

9.我国《证券投资基金管理暂行办法》规定：

基金投资于股票、债券的比例，不能低于该基金资产总值的（C），投资于国家债券的比例不得低于该基金资产净值的（C）

A：

80%30%B：

70%20%C：

80%20%D：

70%30%

解析：

我国《证券投资基金管理暂行办法》是基金投资业务核算的基础，明确规定基金投资于股票、债券的比例，不能低于该基金资产总值的80%，投资于国家债券的比例不得低于该基金资产净值的20%

10.1.卖出股票应逐日结转成本，结转的方法应采用下列哪种方法（D）

A：

先进先出法B：

计划成本法

C：

个别计价法D：

移动加权平均法

解析：

投资者多次买入卖出股票，精确确定股票买入的平均价格，才能体现公平，效率。

因此选能够简单计算平均价格的移动加权平均法

第4节证券投资基金损益核算

1.下列哪项关于基金管理费的说法是正确的

A基金管理费率与基金规模成正比，与风险成正比

B基金管理费率与基金规模成正比，与风险成反比

C基金管理费率与基金规模成反比，与风险成正比

D基金管理费率与基金规模成反比，与风险成反比

答案：

c

解析：

基金管理费率与基金规模成反比，与风险成正比

2.对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄利息存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴（a）的个人所得税。

a20%b25%c30%d15%

解析按现行规定，对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄利息存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。

3..从2008年9月19日起，我国基金卖出股票按1‰的税率征收（D）

营业税

所得税

增值税

股票交易印花税

解析：

我国基金卖出股票按千分之一的税率征收股票交易印花税

4.我国股票基金大部分按照（C）%的比例计提基金管理费，债券型基金的管理费率一般低于1%，货币市场基金的管理费用率为0.33%。

A.1B.1.33C.1.5D1.87

解析：

我国股票基金大部分按照1.5%的比例计提基金管理费，债券型基金的管理费率一般低于1%，货币市场基金的管理费用率为0.33%。

5.证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按（B）计算应纳税所得额。

A、10%B、50%C、25%D、20‰

解析：

按规定，证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。

6.我国股票基金大部分按照__A_的比例计提基金管理费。

（A）

A1.5%B1%C0.33%D0.1%

解释：

股票基金大部分按照1.5%的比例计提基金管理费，债券类基金一般低于1%，货币市场的管理费率为0.33%。

7.目前，我国封闭式基金按照（A）的比例计提基金托管费。

A．0.25％

B．5％ 

C．1．5％

D．0.55％ 

解析：

现行规定，目前，我国封闭式基金按照0.25%的比例计提基金托管费。

二、多选题

组1第十一章基金公司业务核算与管理

1、按投资目标分，基金可分为（ABC）

A、成长型基金

B、收入型基金

C、平衡型基金

D、增长型基金

E、指数基金

解析：

D瞎编的，E是按投资标准分类

2、2012年3月2日，投资者申购ABC开放式基金1000万元，当日该基金单位资产净值为1.0029，申购费率为1％，若编写会计分录会用到哪些科目

A、应收申购费B、实收基金C、未实现利得D、损益平准金E、其他收入

解析：

详见金融企业会计教材P198例11-2

3、开放式基金的基金管理人应于估计值日（AB）。

A计算基金净值

B计算基金单位净值

C公告本开放日基金单位资产净值

D公告本开放日基金资产净值

E以上均正确

解析：

答案AB开放式基金的基金管理人应于估计值日计算基金净值和基金单位净值，并于每个开放日的第二天公告开放日基金单位资产净值。

4、在基金开放日时，可以办理以下哪些业务（ABCDE）

A申购基金B赎回基金C变更登记D基金之间转换E销户和开户

解析：

详见金融企业会计教材p197

5、申购确定日，按有效申购款，借记“应收申购款”，贷记（ABC）

A实收基金B未实现利得C损益平住金D银行存款E其他收入

解析：

详见金融企业会计教材p197科目核算流程

6、开放式基金申购金额中包含了（ABCDE）

A申购费用B手续费C质押金D净申购费用E结算备用金

解析：

详见金融企业会计教材P197

7、2012年3月2日，投资者申购CAB开放式基金50万份，当日该基金单位资产净值为1.0029，赎回费率为0.5%，应付给代为办理赎回业务的Y银行300元，则（ACE）A赎回总额为501450元B赎回总额为2507.25元C赎回费用为2507.25元D赎回费用为498942.75元E赎回金额为498942.75元

解析：

详见金融企业会计教材书P199例11-3

8、上市开放式基金份额的转托管业务的类型有（AB）。

A.系统内转托管B.跨系统转托管C.主动性转托管D.强制性转托管

解析：

AB。

上市开放式基金的份额的转托管业务包含两种类型：

系统内转托管和跨系统转托管。

9、对某一笔申购金额可以买到的基金单位计算中涉及到哪些项目（）

A.申购费用

B.申购金额

C.申购费率

D.净申购金额

E.申购当日基金单位资产净值

【正确答案】ABCDE

解析：

详见金融企业会计教材课本P197-申购费用计算：

10、下列关于基金与保险投资产品的说法，正确的有（ABC）。

A基金的预期收益高于保险投资产品

B．保险投资产品将客户支付的保费大部分用于为客户提供未来的保障

C.基金是以获取投资收益为主要目的的商品

D．封闭式基金由于不可赎回，其流动性不及保险投资产品

解析：

与基金相比，保险投资产品的流动性、灵活性相对较差

11、使用下列哪几个选项，可以计算出基金单位资产净值（ACD）

A.总资产B.总付款C.总负责D.基金单位总数E.基金单位净值

解析：

基金单位净值的计算公式为：

基金单位资产净值=（总资产—总负债）/基金单位总数

第3节基金投资业务的核算

1.卖出上市债券（abc）

A应于成交日确认债券差价收入

B按实际卖出债券应收取的全部价款与其成本,应收利息和相关费用的差额入账

C成本应逐日进行结转

D结转成本采用算数平均法

E结转成本采用个别计价法

解析结转成本采用移动加权平均法

2.李某通过证券交易所进行融券业务，在证券到期返售时，卖出金额大于买入金额，此时的会计分录包含:

（C、D、E）

A、借:

买入返售金额资产B、借:

买入返售金额资产收入C、贷:

买入返售金融资产D、贷:

买入返售金融资产收入E、贷:

应收利息

解析:

题目条件下，完整的会计分录为:

借:

证券清算款

贷:

买入返售金融资产

应收利息

买入返售金融资产收入

满足题意的选项为C、D、E。

3.如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款，收到退回余款时贷方可记（AD）

A.证券清算款B.清算备付金C.银行存款D.其他应收款E.应收利息

解释：

如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款，收到退回余款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”或“证券清算款”科目。

.

4.股票持有期间上市公司分派的股票股利包括（AB）

A送红股B公积金转增股本C本金D派发现金红利E财产股利

解析AB是详见金融企业会计教材，C本金股票是不返还的，D是股利但不是上市供词分派，E基本是公司内部购买的股票，一般股民购买不到

5.基金托管人应安全保管的基金财产包括（ABCD）。

A．基金印章B．基金资产账户C．重要文件D．核对基金资产E.基金的清算备付金

【解析】详见金融企业会计教材基金财产保管的4项内容

6.关于申购新股，下列哪些情况下贷方应记证券清算款（）

A.股票通过交易所网上发行，按实际支付的申购款

B.股票通过交易所网上发行，申购新股中签，按确认的中签余额

C.股票通过交易所网上发行，收回退回余款（未中签部分）

D.股票通过网下发行，按实际预交的申购款

E.股票通过网下发行，收到退回余款

答案：

BCE

解析（详见金融企业会计教材书上第200页）

7.实际收到现金股利或现金红利时的会计分录（AD）

A：

借：

银行存款B：

借：

投资收益—股利收益

C：

贷：

投资收益—债券投资收益D：

贷：

应收股利

E：

借：

应付股利

解析：

当收到现金股利或分红时银行的实际存款增加，应收账款即股利减少，所以借方应是银行存款，贷方则是应收股利。

8.下面关于会计科目正确的是（BCDE）

A买入上市公司债券，按债券起息日计算，

借债券投资

贷债券应算款

B通过银行间市场卖出回购证券，到回购该批证券时，

借卖出回购金融资产款

应付利息

贷银行存款

C通过证券交易所卖出回购证券，资金交收日，按实际收到金额，

借清算备付金

贷证券清算款

D通过证券交易所卖出回购证券，资金交收日，按实际支付金额，

借证券清算款

贷清算备付金

E逐日计提利息，

借：

应收利息

贷：

买入返售金融资产

解析A选项详见金融企业会计教材P204科目为借应收利息贷证券清算款

9.基金在证券市场购买股票通过那几个科目核算?

（AD）

A：

股票投资

B：

股票差价收入

C：

配股权证

D：

证券清算款

E：

股利收入

解析：

B选项是卖出股票时的核算项目，C选项是从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日确认配股时的核算项目，E选项是股票投资应分派的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利收入实现时的核算项目。

10.基金在证券市场申购新股时，如果股票是通过网下发行的，按实际预交的申购款，做出的会计分录应为（ABD）

A：

借证券清算款B：

借其他应收款

C：

贷清算备付金D：

贷银行存款

E：

借股票投资

解析：

因为资金已经与证券登记结算机构进行清算，所以借记证券清算款，或者其他应收款。

因为股票的买卖是在网下进行的，所以减少银行存款。

股票投资是在确认但还未支付时使用的

第4节证券投资基金损益核算

1.投资于股票和债券的获益有什么相同的地方。

A卖出B利息收入C资金交收日D红利E反售日

答案AB

解析：

股票的收入为卖出，股利及红利，债券的是卖出，每日利息，派息日，资金交收日，反售日是买入反售金融资产的收益

2我国股票基金的管理费率，债务型基金低于，货币市场基金的管理费分别为（abc）

a1.5%b低于1%c0.33%d2%e3%

解析我国股票基金管理费率大部分1.5%债务型基金低于1%货币市场基金0.33%

3.进行基金费用核算时，以下哪些费用一般按日计提，并当日确认费用（ADE）

托管费

预提费用

摊销费用

基金销售服务费

管理费

解析：

管理费、托管费及基金销售服务费是按日计提

4.在持有债劵期间，每日确定利息收入，按债券投资的票面利率计算的利息：

（AD）

A借：

应收利息

B贷：

应收利息

C借：

利息收入—债券利息收入

D贷：

利息收入—债券利息收入

E借：

应付利息

解析：

借方为应收利息贷方为利息收入。

5.持有股票、基金期间被投资单位宣告发放现金股利或现金红利，在除权除息日，应享有的金额（A、C）

A、借：

应收股利B、借：

投资收益C、贷：

投资收益D：

银行存款E：

利息收入

解析：

“应收股利”期末借方余额，反映尚未收取的现金股利或现金红利。

“投资收益”的余额期末全部转入“本期利润”科目，结转后应无余额。

6.下列哪些是基金税费核算的具体项目：

（ABCD）

A.基金管理费B.基金托管费C..卖出回购金融资产款D.利息支出E、贷款支出

解释：

基金税费核算包括基金管理费，基金托管费，卖出回购金融资产款，利息支出还有其他费用

7.下列关于基金管理费的说法，正确的是（AC）。

A.基金管理费是支付给基金管理人的报酬；

B.基金管理费收取的比例比基金托管费低；

C.基金管理费按照基金净资产值的一定比例从基金资产中计提；

D.基金管理费根据基金收益的高低计提；

E.基金管理费率通常与基金规模成正比，与风险成反比。

解析：

基金管理费的概念，基金管理费是支付给基金管理人的报酬，基金管理费按照基金净资产值的一定比例从基金资产中计提

三、判断题

第十一章基金公司业务核算与管理

1、开放式基金单位总额不固定，投资者投资总额可随时增减（√）

2、开放式基金每月至少有一天应为基金的开放日，办理基金投资人申购、赎回、变更登记、基金之间转换等业务申请。

（错）

解析：

应该是每周至少一天，而不是每月

3、开放式基金每周有一天为基金的开放日。

（×）

解析：

开放式基金每周至少应有一天为基金的开放日。

4、《开放式证券投资基金试点办法》第24条规定:

开放式基金每周只有一天作为基金开放日（错）

解析：

详见金融企业会计教材p197

5、申购确认日，按有效申购款，会计分录借记“银行存款”科目。

（错）

解析：

详见金融企业会计教材p197科目核算流程

6、基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起3个工作日内支付赎回款项。

（对）

解析：

应该是10日

7、基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起5个工作日内收回申购款项。

（错）

解析：

3个工作日

8、基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起5个工作日内收回申购款项。

（错）

解析：

错误。

基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起3个工作日内收回申购款项。

9、对某一笔申购金额可以买到的基金单位计算方法：

申购费用=申购金融*申购费率

净申购金额=申购金额-申购费用

申购份数=净申购金额/申购当日基金单位资产净值

判断：

开放式基金的基金单位总数是固定不变的。

（）

【正确答案】错

解析：

详见金融企业会计教材课本P197：

相关规定，开放式基金的基金单位总额不固定，基金单位可以根据基金发展需要追加发行，而投资者也可以根据市场状况和自己的投资决策决定退回或增加购买该基金该基金单位份额。

因此，基金单位总数可能随时增减。

10、股票型基金的份额净值受投资者申购、赎回数量影响（错）。

解析：

在确定申购和赎回的前，是当天所有的份额去分享这个基金所有的价值的，即净值已经确定了

11、开放式基金每月至少有四天应为基金的开放日。

（×）

解析：

《开放式证券投资基金试点办法》第24条规定：

开放式基金每周至少有一天应为基金的开放日，而一个月中至少有28天，即四周。

故按此推算的话，开放式基金每月至少有四天为基金开放日，表面上看上去是正确的，实则不然。

比如因特殊或突发情况，而选择在某月的单周或双周采取两天日，那么一个月下来照样有四天。

换句话说，我们可以从每周至少有一天为基金开放日推算出每月至少有四天为基金开放日，但却不能由每月至少有四天为基金开放日确切的推算出每周至少有一天为基金开放日。

即“每月至少有四天”只是“每周至少有一天”的衍生说法，而不是确切说法。

第3节基金投资业务的核算

1.为证劵交易的交割与交收而存入证劵登记结算机构的款项通过（证劵清算款）科目错

解析应通过清算备付金

2在我国，基金投资于股票、债券的比例，不能低于该基金资产总值的80%，投资于国家债券的比例不得低于该基金资产净值的80%。

（×）

解析:

我国《证券投资基金管理暂行办法》规定:

基金投资于股票、债券的比例，不能低于该基金资产总值的80%，投资于国家债券的比例不得低于该基金资产净值的20%，原题所提供的数据有误。

3.购买非上市公司债券时实际支付的价款中包含的自债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，构成债券投资成本。

（错）

解释：

P201.债券投资按实际支付的全部价款入账，如果实际支付的价款中包含的自债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。

4.债券投资按实际支付的全部价款入账，如果实际支付的价款中包含自债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。

（正确）

解析：

详见金融企业会计教材书P201

5．开放式基金合同生效后，基金管理人应该在每6个月结束之日起四十五日内，更新招募说明书并登载在网站上。

A．正确B．错误

【答案】A【解析】开放式基金合同生效后，基金管理人应该在每6个月结束之日起四十五日内

6.通过银行间市场买入证券按实际支付的价款借方应记银行存款

答案：

错借方应记买入返售金融资产贷方应记银行存款

7.债券型管理基金的管理费用率一般高于1%（错）

解析：

债券型管理基金的管理费用一般低于1%。

8.资金交收日，按实际支付价款与证券登记结算机构进行资金交付（√）

9.股票持有期间上市公司分派的股票股利（包括送红股和公积金转增股本），应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股利登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在“股票投资”账户“股息”栏进行记录

解析：

错误，应在“股票投资”账户“数量”栏进行记录

10.买入的上市债