《会计人员工作手册》实用范本.docx
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《会计人员工作手册》实用范本
《会计人员工作手册》
《会计人员工作手册》
第一章 会计岗位设置及职责
第二章 建账原则
第三章建账方法
第四章会计电算化基本要求
第五章出纳基本业务
第六章银行结算方式
第七章原始凭证
第八章记账凭证
第九章会计凭证的保管
第十章账簿格式
第十一章账簿的启用和登记
第十二章错账更正方法
第十三章对账与结账
第十四章账簿更换与保管
第十五章财务会计报告的编制要求
第十六章财务会计报告的编制方法
第十七章基本业务
第十八章预算编制
第十九章政府采购
第二十章国库集中收付制度
前 言
社会主义市场经济的发展，使得会计工作越来越多地引起社会各界的普
遍关注和重视。
而在会计工作的诸多环节中，会计基础工作是会计工作十分
关键的内容之一。
为了加强会计基础工作，普及会计基础知识，我们将北京
市财政局编写的《会计人员工作手册》中的有关内容在此转载，以便广大会
计人员学习和使用。
第一章 会计岗位设置及职责
本章提要：
本章主要说明企业会计岗位的设置方法，以及各主要岗位的岗位职责。
第二章 建账原则
本章提要：
本章简要说明建账的基本原则，并从账户名称、账页格式、账簿外表形式等方面说明了总账、明细账、日记账、备查账等账簿建账的原则。
第三章 建账方法
本章提要：
本章以会计岗位为线索，具体说明了各岗位负责核算的主要账户的建账方法，包括应设置的账户种类、账页格式和登记方法。
第四章 会计电算化基本要求
本章提要：
本章主要介绍会计电算化基本要求、岗位设置，以及实现会计电算化的有关规定。
第五章 出纳基本业务
本章提要：
本章主要介绍出纳人员的基本条件、素质、职责，出纳人员在日常工作中常见的问题及其处理方法。
第六章 银行结算方式
本章提要：
本章主要介绍银行结算方式在使用过程中常见的问题、处理方法，以及在办理日常结算时要注意的事项。
第七章 原始凭证
本章提要：
本章介绍原始凭证的种类、必须具备的内容、原始凭证的审核方法和各种特殊原始凭证的处理方法。
第八章 记账凭证
本章提要：
本章介绍记帐凭证的种类、必须具备的内容、记帐凭证的填制方法和审核方法。
第九章 会计凭证的保管
本章提要：
本章介绍会计凭证的装订方法、保管要求和销毁的有关规定。
第十章 账簿格式
本章提要：
本章简要说明账簿按用途和外表形式如何分类，并进而说明如何从经济业务发生的特点来选用账簿的格式。
第十一章 账簿的启用和登记 本章提要：
本章主要说明以簿启用的方法和会计账簿扉页的填写，并举们说明各种不同类型以簿的登记方法、汪意事项反填写要求。
第十二章 错账更正方法
本章提要：
本章主要说明错出产生的原因，查找错账的方法，从反更正错账的操作规则。
第十三章 对账与结账
本章提要：
本章简要说明对明对帐和结帐的主要内容和方法。
重点讲述了会计期末怎样进行结帐及结帐前应做的准备工作。
第十四章 账簿更换与保管
本章提要：
本章主要说明出簿更换与保管的规定及方法，包括会计年度末怎样更换帐簿，会计档案的移交，保管期限，期满销毁等事项。
第十五章 财务会计报告的编制要求 本章提要：
本章主要介绍财务会计报告的内容、编过的基本要求、对外报送的时间以及报送的对象等。
第十六章 财务会计报告的编制方法
本章提要：
本章主要介绍会计报表的编制依据、编制方法，以反编制过程中需要注意的问题；会计报表附注的内容、编制方法，以及编制过程中需要注意的问题。
第十七章 基本业务
本章提要：
本章主要介绍行政事业单位核算特点、会计科目的设置、日常会计工作申常见问题、日常业务的处理方法，以及财务分析的指标等。
第十八章 预算编制
本章提要：
本章主要介绍部门预算的概念；单位预算的内容、编制原则和编制方法。
第十九章 政府采购
本章提要：
本章主要介绍政府采购的概念及主要程序；政府采购资金支付方式、程序及核算。
第二十章 国库集中收付制度
本章提要：
本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等。
第一章 会计岗位设置及职责
本章提要：
本章主要说明企业会计岗位的设置方法，以及各主要岗位的岗位职责。
1．企业应设置哪些会计岗位？
企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。
小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，例如，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。
2．会计主管岗位的职责是什么？
会计主管岗位的职责一般包括：
（1）具体领导单位财务会计工作；
（2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度；
（3）组织编制本单位的各项财务、成本计划；
（4）组织开展财务成本分析；
（5）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；
（6）参加生产经营管理会议，参与经营决策；
（7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果；
（8）审查对外报送的财务会计报告；
（9）负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动。
3．出纳岗位的职责是什么？
出纳岗位的职责一般包括：
（1）办理现金收付和结算业务；
（2）登记现金和银行存款日记账；
（3）保管库存现金和各种有价证券；
（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。
4．固定资产核算岗位的职责是什么？
固定资产核算岗位的职责一般包括：
（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；
（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；
（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；
（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；
（5）参与固定资产的清查盘点。
5．材料物资核算岗位的职责是什么？
材料物资核算岗位职责一般包括：
（1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；
（2）审查汇编材料物资的采购资金计划；
（3）负责材料物资的明细核算；
（4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；
（5）配合有关部门制定材料物资消耗定额；
（6）参与材料物资的清查盘点。
6．库存商品核算岗位的职责是什么？
库存商品核算岗位的职责一般包括：
（l）负责库存商品的明细分类核算；
（2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；
（3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；
（4）参与库存商品的清查盘点。
7．工资核算岗位的职责是什么？
工资核算岗位的职责一般包括：
（1）监督工资基金的使用；
（2）审核发放工资、奖金；
（3）负责工资的明细核算；
（4）负责工资分配的核算；
（5）计提应付福利费和工会经费等费用。
8．成本核算岗位的职责是什么？
成本核算岗位的职责一般包括：
（1）拟定成本核算办法；
（2）制定成本费用计划；
（3）负责成本管理基础工作；
（4）核算产品成本和期间费用；
（5）编制成本费用报表并进行分析；
（6）协助管理在产品和自制半成品。
9．收入、利润及利润分配核算岗位的职责是什么？
收入、利润核算岗位的职责一般包括：
（1）负责编制收入、利润计划；
（2）办理销售款项结算业务；
（3）负责收入和利润的明细核算；
（4）负责利润分配的明细核算；
（5）编制收入和利润报表；
（6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。
10．资金核算岗位的职责是什么？
资金核算岗位的职责一般包括：
（1）拟定资金管理和核算办法；
（2）编制资金收支计划；
（3）负责资金调度；
（4）负责资金筹集的明细分类核算；
（5）负责企业各项投资的明细分类核算。
11．往来结算岗位的职责是什么？
往来结算岗位的职责一般包括：
（l）建立往来款项结算手续制度；
（2）办理往来款项的结算业务；
（3）负责往来款项结算的明细核算。
12．总账报表岗位的职责是什么？
总账报表岗位的职责一般包括：
（l）负责登记总账；
（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；
（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。
13．稽核岗位的职责是什么？
稽核岗位的职责一般包括：
（l）审查财务成本计划；
（2）审查各项财务收支；
（3）复核会计凭证和财务会计报表。
1．什么是建账？
建账就是根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。
2．建账的基本原则是什么？
建账必须遵循以下基本原则：
（1）依法原则。
各单位必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会计账簿之外另外建账。
（2）全面系统原则。
设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。
（3）组织控制原则。
设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。
（4）科学合理原则。
建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。
3．总账建账的原则是什么？
总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
总账的建账原则主要有以下几项：
（l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。
总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。
（2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。
根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。
企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。
（3）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。
为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。
实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。
但科目汇总表总账可以是活页式。
4．明细账建账的原则是什么？
明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。
明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。
明细账的建账原则主要有：
（1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。
会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。
（2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
（3）明细账的外表形式一般采用活页式。
明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。
因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。
5．日记账建账的原则是什么？
日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。
现金日记账和银行存款日记账的建账原则是：
（1）账页的格式一般采用三栏式。
现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。
如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式账页。
采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金（银行存款）收入日记账和现金（银行存款）支出日记账。
（2）账簿的外表形式必须采用订本式。
现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：
“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。
不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。
6．备查账建账的原则是什么？
备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。
备查账建账的原则包括：
（1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。
并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。
（2）备查账的格式由企业自行确定。
备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。
（3）备查账的外表形式一般采用活页式。
为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。
第三章建账方法
本章提要：
本章简要说明建账的基本原则，并从账户名称、账页格式、账簿外表形式等方面说明了总账、明细账、日记账、备查账等账簿建账的原则。
1．货币资金核算应设置哪些总账？
货币资金是指企业拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
其中：
现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。
银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项；其他货币资金是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。
为进行货币资金的核算，企业应设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等总账。
2．如何设置现金日记账？
现金日记账是用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。
企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。
现金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。
在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。
3．如何设置银行存款日记账？
银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。
企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。
4．固定资产核算应设置哪些总账？
固定资产核算包括固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处置，以及期末计价等。
为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”等总账。
5．如何设置固定资产明细账？
“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。
固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。
固定资产卡片的格式一般如表3-1所示。
表3-1
固定资产卡片（正面）
类别：
名称：
形 式
停 用 记 录
制造国家
原因
日期
原因
日期
原因
日期
备注
制造厂商
制造日期
制造号码
使用年限
购置日期
原 值
其中：
安装费
大修记录
净残值率
日期
凭证号
摘要
金额
折 旧
年
月
折旧额
固定资产卡片（背面）
附
属
物
品
名称
规格
数量
设
备
变
动
安装地址
用途
变动年月
部
件
备
品
名称
规格
数量
单价
最
大
外
形
长
厘米
清理记录
宽
厘米
清理日期
高
厘米
累计折旧额
总重量
公斤
清理费用
变价收入
会计
科长
动力设备科长
复核
登记
设卡日期
固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部门登记保管，另一份由财会部门保管。
为防止固定资产卡片丢失，固定资产管理部门还应设立“固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片的开设和注销情况。
固定资产卡片的格式如表3-2所示。
表3-2
固定资产卡片登记簿
卡片编号
固定资产项目
开 设
卡片所
在部门
注 销
编号
名称及
编 号
日期
凭证名称
及编号
日期
凭证名称
及编号
财会部门为了分类反映固定资产的使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片，还应设置“固定资产登记簿”，即固定资产的二级账。
“固定资产二级账”应按固定资产类别开设账页。
其格式如表3-3所示。
表3-3
固定资产登记簿
类别
日期
摘要
凭
证
号
增 加
减 少
余
额
月
日
外
销
自
建
投
资
者
投
入
融
资
租
入
接
受
捐
赠
盘
盈
改
扩
建
其
他
合
计
出
售
盘
亏
投
资
转
出
毁
损
其
他
合
计
6．如何设置工程物资明细账？
“工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。
该科目应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”和“为生产准备的工具及器具”等明细科目。
7．如何设置在建工程明细账？
，
“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价款。
该科目应按照工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”。
“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明细科目。
8．如何设置固定资产清理明细账？
“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值，以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。
该科目应按照被清理的固定资产设置明细账，进行明细分类核算。
9．材料物资核算应设置哪些总账？
材料物资是企业在日常生产经营过程中持有的以备消耗的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。
为进行材料物资的核算，企业应设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物资”和“存货跌价准备”等总账科目。
其中原材料按计划成本计价的企业应设置“物资采购”、“材料成本差异”科目，原材料按实际成本核算的企业应设置“在途材料”科目。
10．如何设置物资采购明细账？
“物资采购”科目是为原材料按计划成本核算的企业设置的，用以核算企业购入材料、包装物、低值易耗品等的实际采购成本。
其明细账一般按“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等大类设置。
如果企业原材料储备量较大，也可按材料类别或品种设置明细账进行明细分类核算。
其明细账格式如表3-4所示。
表3-4
物资采购明细帐
明细科目：
日期
凭
证
号
数
收
款
日
期
收料
凭证
编号
供应
单位
或采
购人
员名
称
摘
要
借方
升级会员 