会计分录讲解学习.docx

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会计分录讲解学习

会计分录

企业发生的业务和会计分录

1．01日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元

借：

应付票据100000

贷：

银行存款——工行存款100000

2．01日，购入A材料150吨，单价每吨1000元，增值税25500元，用工商银行存款支付货款175500元，货款已付，材料未到。

借：

材料采购——A材料150000

应交税金——增值税——进项税25500

贷：

银行存款——工行存款175500

3．02日，收到原材料A材料，数量100吨，单价每吨1000元，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

借：

原材料———A材料95000

材料成本差异5000

贷：

材料采购——A材料100000

4．05日，用工商银行汇票支付材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写得多余款为200元，购入B材料数量100吨，材料价款及运费共99800元，原材料已验收入库，该批B材料计划成本100000元。

A借：

材料采购——B材料99800

应交税金——增值税——进项税15300

银行存款一工行存款200

贷：

其他货币资金115300

B借：

原材料——B材料100000

贷：

材料采购——B材料99800

材料成本差异200

5．05日，销售产品一批，销售价款300000元，增值税金51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。

A借：

应收账款——甲公司351000

贷：

应交税金——增值税——销项税51000

产品销售收入（市场部）300000

B借：

产品销售成本（市场部）180000

贷：

产成品180000

6．05日，企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息均存入工商银行。

借：

银行存款——工行存款16500

贷：

短期投资15000

投资收益（财务部）1500

7．06日，一车间购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付包装费及运费1000元，价款及包装费、运输费均以工商银行存款支付。

借：

固定资产（一车间）101000

贷：

银行存款——工行存款101000

8．06日，工程物资一批，价款150000元，已用工商银行存款支付。

借：

在建工程150000

贷：

银行存款——工行存款150000

9．08日，工程应付工资200000元，应付职工福利费28000元，应付固定资产投资方向调节税100000元。

借：

在建工程328000

贷：

应付工资200000

应付福利费28000

应交税金——固定资产调节税100000

10．09日，工程完工，计算应付负担的长期借款（去年12月份借入的850000）利息150000元。

借：

在建工程150000

贷：

长期借款——工行借款一年内到期150000

11．09日，某项工程完工，交付生产使用，一办理竣工手续，固定资产价值1400000元。

借：

固定资产1400000

贷：

在建工程1400000

12．09日，基本生产车间一台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，已用工商银行存款手指，该项固定资产已清理完毕。

A借：

固定资产清理20000

累计折旧180000

贷：

固定资产200000

B借：

固定资产清理500

贷：

银行存款——工行存款500

C借：

银行存款——工行存款800

贷：

固定资产清理800

D借：

营业外支出（一车间）19700

贷：

固定资产清理19700

13．09日，从银行借入三年期借款400000元，借款存入银行，该项借款用于购置固定资产。

借：

银行存款——工行存款400000

贷：

长期借款——工行借款一年以上到期400000

14．09日，销售产品一批，收到价款819000元，其中税金119000元，实际成本420000元，收到的货款已存入银行。

A借：

银行存款——工行存款819000

贷：

应交税金——增值税——销项税119000

产品销售收入（市场部）700000

B借：

产品销售成本（市场部）420000

贷：

产成品420000

15．09日，企业将要到期的银行承兑汇票一张（面值为200000元）解讫通知连同进帐单交工商银行办理转账，收到银行盖章退回的进帐单一联，款项银行以收妥。

借：

银行存款——工行存款200000

贷：

应收票据200000

16．09日，收到股息30000元，已存入工商银行。

借：

银行存款——工行存款30000

贷：

投资收益（财务部）30000

17．09日，企业出售一台不需用的设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元，该项设备已由购入单位运走。

A借：

固定资产清理250000

累计折旧150000

贷：

固定资产400000

B借：

银行存款——工行存款300000

贷：

固定资产清理300000

C借：

固定资产清理50000

贷：

营业外收入（财务部）50000

18．10日，从工商银行提取现金500000元准备发放工资。

借：

现金——人民币500000

贷：

银行存款——工行存款500000

19．10日，用工商银行存款归还短期借款本金250000元，利息12500元。

借：

短期借款250000

预提费用12500

贷：

银行存款——工行存款262500

20．10日，支付工资500000元，其中爆垮哦支付给工程人员工资200000元。

借：

应付工资500000

贷：

现金——人民币500000

21．10日，分配应支付的职工工资300000元，其中生产人员工资275000元，车间管理人员工资10000元，行政管理部门人员工资15000元。

借：

生产成本——工资（一车间）275000

制造费用——工资（一车间）10000

管理费用——工资（一车间）15000

贷：

应付工资300000

22．10日，分配支付的职工福利费42000元，其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门人员福利费2100元。

借：

生产成本——福利费（一车间）38500

制造费用——福利费（一车间）1400

管理费用——福利费（一车间）2100

贷：

应付福利费42000

23．11日，提取应计入本期损溢的借款利息共21500元，短期借款利息11500元，长期借款（去年5月11日借入750000）利息共10000元。

借：

财务费用——利息支出（财务部）21500

贷：

预提费用11500

长期借款——工行借款一年以上到期10000

24．12日，基本生产车间领用A材料，计划成本700000元，领用低值易耗品50000元，采用一次摊销法摊销。

A借：

生产成本——原材料（一车间）700000

贷：

原材料———A材料700000

B借：

制造费用—低值易耗品（一车间）50000

贷：

低值易耗品（129）50000

25．13日，计算并结转领用原材料应分摊的材料成本差异。

借：

生产成本——原材料（一车间）35000

制造费用——物耗（一车间）2500

贷：

材料成本差异37500

26．14日，摊销无形资产60000元，摊销印花税10000元，基本生产车间固定资产修理费90000元。

A借：

管理费用——无形资产摊销（办公室）60000

贷：

无形资产60000

B借：

管理费用——印花税（一车间）10000

制造费用——固定资产修理费（一车间）90000

贷：

待摊费用100000

27．15日，计提固定资产折旧100000元，其中应计入制造费用80000元，管理费用20000元。

借：

制造费用——折旧费（一车间）80000

管理费用——折旧费（一车间）20000

贷：

累计折旧100000

28．16日，按应收账款的0.003补提坏账准备。

借：

管理费用——坏账损失（市场部）1053

贷：

坏账准备1053

29．17日，用银行存款支付产品展览费10000元。

借：

产品销售费用——广告费（市场部）10000

贷：

银行存款——工行存款10000

30．25日，计算并结转本期（一车间）产品成本，产品全部完工入库。

A借：

生产成本——制造费用233900

贷：

制造费用——工资10000

——福利费（02）1400

——低值易耗晶（03）50000

——物耗（04）2500

——修理费（05）90000

——折旧（06）80000

B借：

产成品1282400

贷：

生产成本——工资（01）275000

——福利费（02）38500

——原材料（03）735000

——制造费用（04）233900

31．26日，广告费用10000元已用工商银行存款支付。

借：

销售费用（503）——广告费（01）（市场部）10000

贷：

银行存款（102）——212行存款（01）10000

32．26日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售一批产品，收到承兑的商业汇票一张，价款250000元，产品实际成本150000元。

A借：

应收票据292500

贷：

应交税金——增值税（05）一销项税（03）42500

产品销售收入（市场部）250000

B借：

产品销售成本（市场部）150000

贷：

产成品150000

33．26日，企业将上述承兑商业汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。

借：

财务费用（市场部）——利息支出（01）20000

银行存款——工行存款（01）272500

贷：

应收票据292500

34．26日，从工商银行提取现金50000元，准备支付退休费。

借：

现金——人民币（01）50000

贷：

银行存款——工行存款（01）50000

35．26日，支付退休金50000元。

借：

管理费用——劳保费（07）（办公室）50000

贷：

现金——人民币（01）50000

36．28日，计算并结转以销售产品的销售税金，该企业缴纳消费税100000元，城市维护建设税7000元和教育费附加2000元。

借：

产品销售及附加（市场部）109000

贷：

应交税金——消费税（03）100000

——城建税（04）7000

其他应交款——教育费附加（03）2000

37．28日，用工商银行存款缴纳消费税100000元，城市维护建设税7000元，教育费附加2000元。

借：

应交税金——消费税（03）100000

——城建税（04）7000

其他应交款——教育费附加（03）2000

贷：

银行存款——工行存款（01）109000

38．28日，计算应缴所得税，税率33%。

借：

所得税（市场部）67038．51

贷：

应交税金应交所得税（01）67038．51

39．28日，将各收支科目结转本年利润。

A借：

产品销售收入（市场部）1250000．00

营业外收入（财务部）50000．00

投资收益（财务部）31500．00

贷：

本年利润1331500．00

B借：

本年利润1165391．51

贷：

产品销售成本（市场部）750000．00

产品销售费用（市场部）20000．00

产品销售税金及附加（市场部）109000．00

管理费用——工资（01）（一车间）15000．00

——福利费（02）（一车间）2100．00

——无形资产摊销（03）（办公室）60000．00

——印花税（04）（一车间）10000．00

——折旧（05）（一车间）20000．00

——坏账损失（06）（市场部）1053．00

——劳保费（07）（办公室）50000．00

财务费用41500．00（其中，市场部：

20000，财务部：

21500）

营业外支出（一车间）19700．00

所得税（市场部）67038．51

40．29日，提取法定盈余公积金，本年应提法定公积金。

借：

利润分配——盈余公积（04）16610．85

贷：

盈余公积16610．85

41．31日，按税后利润25%计算应交利润。

借：

利润分配——应付利润（02）41527．13

贷：

应付利润41527．13

42．31日，将利润分配各明细科目的余额转入为分配利润明细科目，结转本年利润。

A借：

利润分配——未分配利润（03）58137．98

贷：

利润分配——应付利润（02）41527．13

——提取盈余公积（04）16610．85

B借：

本年利润166108．49

贷：

利润分配——未分配利润（03）166108．49

43．31日，用工商银行存款偿还长期借款本息1000000元。

借：

长期借款——工行借款（01）一年到期（01）1000000

贷：

银行存款——工行存款（01）1000000

44．31日，用工商银行存款缴纳所得税99038.51元，应付利润41527.13元。

借：

应交税金——应交所得税（01）99038．51

应付利润41527．13

贷：

银行存款——工行存款（01）140565．64

45．用中行银行存款预付购货定金，C公司1001美元，D公司3002美元。

（当月折合汇率8.5，年末汇率8.5）

借：

预付账款——C公司（01）8508．50

——D公司（02）225517．00

贷：

银行存款——中行存款（02）34025．50