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财务会计学第三版
《财务会计学（第三版）》2012年7月考试考前练习题
一、单项选择题
1．下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A．出售无形资产收取的价款
B．出售固定资产收取的价款
C．出售原材料收到的价款
D．出售长期股权投资收取的价款
2．淮河企业2002年12月购入一项固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为2000万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．7500
B．5500
C．1200
D．4300
3．下列项目中应计入营业外支出的是（）。
A．计提存货跌价准备
B．自然灾害造成的存货损失
C．研究与开发无形资产过程中发生的各项支出
D．计提固定资产减值准备
4．根据会计信息质量要求的（），同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
A．相关性
B．可比性
C．一贯性
D．明晰性
5．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A．银行本票存款
B．信用证保证金存款
C．外币存款
D．外埠存款
6．下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）。
A．固定资产的弃置费用
B．固定资产达到预定可使用状态前发生的借款手续费用
C．固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
D．固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税
7．甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2007年1月研究阶段实际发生有关研究费用60万元，开发阶段实际发生材料费用100万元，参与研究的人员薪酬50万元，假定符合资本化条件。
2007年2月依法申请注册取得专利权，发生注册费3万元，律师费7万元，则2007年2月该无形资产的入账价值应为（）万元。
A．160
B．210
C．70
D．10
附：
参考答案
1、C2、D3、B4、B5、C6、C7、A
二、多项选择题
1．下列各项，体现实质重于形式会计原则的有（）。
A．一般情况下商品售后租回不确认商品销售收入
B．融资租入固定资产视同自有固定资产
C．计提固定资产折旧
D．材料按计划成本进行日常核算
E．计提固定资产减值准备
2．下列项目中，能够引起资产和负债同时增减变动的是（）。
A．固定资产尚未达到预定可使用状态之前，符合资本化条件时计提的借款利息
B．计提无形资产摊销
C．发放股票股利
D．采用折价发行债券，款项已存入银行
E．用银行存款支付融资租入固定资产租金
3．借款费用同时满足有关条件时才能开始资本化，其条件包括（）。
A．资产支出已经发生
B．借款费用已经发生
C．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
D．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经完成
E．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的
4．下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有（）。
A．采用售后回购方式融入资金
B．采用售后租回方式销售商品
C．采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款
D．售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成
E．采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，货款未收到
5．在有不确定因素情况下做出合理判断时，下列事项符合谨慎性要求的做法的有（）。
A．合理估计可能发生的损失和费用
B．设置秘密准备，以防备利润计划完成不佳的年度转回
C．充分估计可能取得的收益和利润
D．不得高估资产和预计收益
E．尽可能低估负债和费用
6．如果与或有事项相关的义务确认为负债，应同时符合以下条件（）。
A．该义务是企业承担的现时义务
B．履行该义务很可能导致经济利益流出企业
C．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业
D．该义务的金额能够可靠地计量
E．该义务是企业承担的潜在义务
7．下列属于投资活动产生的现金流量的有（）。
A．购入固定资产支付的增值税进项税额
B．以现金形式收回的应收票据本金和利息
C．购入无形资产支付的税费
D．以现金形式收回债权性投资的利息收入
E．收到联营企业分回的利润
8．其他货币资金核算的内容包括（）。
A．外埠存款
B．外币存款
C．备用金
D．银行汇票存款
E．银行本票存款
9．通过“固定资产清理”科目核算的处置固定资产的净损益，可能转入的科目有（）。
A．销售费用
B．营业外支出--处置非流动资产损失
C．营业外支出--非常损失
D．营业外收入--处置非流动资产利得
E．制造费用
10．下列不应予以资本化的借款费用有（）。
A．购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后，但尚未办理决算手续的专门借款发生的利息
B．购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大
C．购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用一般借款发生的辅助费用且金额较大
D．因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用
E．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用
附：
参考答案
1、AB2、ADE3、ABC4、ABCDE5、AD6、ABD
7、ACDE8、ADE9、BCD10、ACE
三、判断题
1．一般存款账户与基本存款账户具有同样的功能。
2．因增加投资将长期股权投资自权益法转按成本法核算的，应采用追溯调整法进行会计处理。
3．商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。
4．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
5．对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。
对于使用寿命确定的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。
6．投资者投入非现金资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
7．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
8．企业自行开发无形资产发生的研发支出，在研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出--资本化支出”科目的余额，转入无形资产。
9．企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，应记入“长期待摊费用”科目。
10．企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。
11．资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产-公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
12．生产车间的固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入制造费用，不得采用预提或待摊方式处理。
13．收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
14．企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母子公司有关的信息。
15．企业必须拥有其所有权的资源才能作为资产予以确认，所以租赁期内的融资租入固定资产，承租人没有其所有权，故不作为固定资产核算，只在备查账簿登记。
16．出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入，所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。
17．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。
18．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。
19．为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
20．A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.5万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。
A公司另行向B公司支付现金5.25万元，则该交换不能确认为非货币性资产交换。
21．财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。
附：
参考答案（A表示正确，B表示错误）
1、B2、A3、A4、A5、B6、A7、A
8、A9、B10、B11、A12、B13、A14、A
15、B16、B17、B18、B19、A20、B21、A
四、计算分析题
1．A公司按年对外提供财务报表，有关交易性金融资产业务如下：
（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2008年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。
（5）2008年3月21日，收到现金股利。
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
要求：
根据上述资料，编制A公司有关交易性金融资产的会计分录。
附：
参考答案
（单位以万元计）
（1）2007年3月6取得交易性金融资产
借：
交易性金融资产--成本 500[100×（5.2－0.2）]
应收股利 20
投资收益 5
贷：
银行存款 525
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利
借：
银行存款 20
贷：
应收股利 20
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元
借：
公允价值变动损益 50[（5－4.5）×100]
贷：
交易性金融资产--公允价值变动 50
（4）2008年2月21日，X公司宣告发放现金股利
借：
应收股利 30［100×0.3］
贷：
投资收益 30
（5）2008年3月21日，收到现金股利
借：
银行存款 30
贷：
应收股利 30
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元
借：
交易性金融资产--公允价值变动 80
贷：
公允价值变动损益 80［（5.3－4.5）×100］
（7）2009年3月16日，处置股票
借：
银行存款 505［510－5］
投资收益 25
贷：
交易性金融资产--成本 500
交易性金融资产--公允价值变动 30
借：
公允价值变动损益 30
贷：
投资收益 30
2．甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。
甲公司1月1日售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。
协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。
甲公司无法根据经验估计退货率。
甲公司3月10日收到全部货款。
假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
要求：
（1）编制1月1日发出商品的会计分录。
（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录。
（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。
（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录。
附：
参考答案
（单位以万元计）
（甲公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。
）
（1）编制1月1日发出商品的会计分录
借：
应收账款 637.5（500×7.5×17%）
贷：
应交税费--应交增值税（销项税额） 637.5
借：
发出商品 3000（500×6）
贷：
库存商品 3000
（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录
借：
银行存款 4387.5（500×7.5×1.17）
贷：
应收账款 637.5
预收账款 3750
（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录
借：
预收账款 3750
贷：
主营业务收入 3750（500×7.5）
借：
主营业务成本 3000
贷：
发出商品 3000
（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录
借：
预收账款 3750
应交税费--应交增值税（销项税额） 255（200×7.5×17%）
贷：
主营业务收入 2250（300×7.5）
银行存款 1755（200×7.5×1.17）
借：
主营业务成本 1800（300×6）
库存商品 1200（200×6）
贷：
发出商品 3000
3．某企业2007年2月1日销售商品，不含税价款500万元，增值税率17%，商品成本400万元，合同规定现金折扣条件为2/10；1/20；N/30，购货企业于2007年2月9日付款。
2007年6月份，该批商品因质量问题被全部退回，但货款尚未退回。
不考虑其他税费，不考虑增值税的现金折扣。
要求：
编制会计分录。
附：
参考答案
（单位以万元计）
（1）2007年2月1日销售商品
借：
应收账款 585
贷：
主营业务收入 500
应交税费--应交增值税（销项税额） 85
借：
主营业务成本 400
贷：
库存商品 400
（2）2007年2月9日收到货款
借：
银行存款 575
财务费用 10（500×2%）
贷：
应收账款 585
（3）2007年6月份，该批商品因质量问题被全部退回并退款
借：
主营业务收入 500
应交税费--应交增值税（销项税额） 85
贷：
应收账款 575
财务费用 10
借：
库存商品 400
贷：
主营业务成本 400
五、综合题
1、A公司有关投资业务如下：
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。
2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，收购价款为22000万元。
2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。
2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。
2007年1月1日有关股权转让手续办理完毕并支付价款22000万元。
2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。
A公司对C公司投资采用权益法核算。
假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。
（3）2007年5月26日收到现金股利。
（4）2007年度末C公司实现净利润9500万元。
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年度现金股利6000万元。
（6）2008年度末C公司因可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元。
（7）2008年度末C公司发生净亏损50000万元。
（8）2009年度末C公司发生净亏损30000万元。
经查至2009年度末A公司账上有应收C公司长期应收款2000万元，同时假定按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务。
（9）2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40000万元。
要求：
编制A公司有关投资会计分录。
附：
参考答案
（单位万元）
（1）2007年1月1日A公司投资时
借：
长期股权投资--C公司（成本） 22000
贷：
银行存款 22000
长期股权投资的初始投资成本（22000万元）大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（62000×30%＝18600万元），不调整已确认的初始投资成本。
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利
借：
应收股利 1500（5000×30%）
贷：
长期股权投资--C公司（成本） 1500
（3）2007年5月26日收到现金股利
借：
银行存款 1500
贷：
应收股利 1500
（4）2007年度末C公司实现净利润9500万元
借：
长期股权投资--C公司（损益调整） 2850
贷：
投资收益 2850（9500×30%）
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元
借：
应收股利 1800（6000×30%）
贷：
长期股权投资--C公司（损益调整） 1800
（6）2008年度末C公司因可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元
借：
资本公积--其他资本公积 240（800×30%）
贷：
长期股权投资--C公司（其他权益变动） 240
（7）2008年度末C公司发生净亏损50000万元
借：
投资收益 15000（50000×30%）
贷：
长期股权投资--C企业（损益调整） 15000
（8）2009年度末C公司发生净亏损30000万元
借：
投资收益 9000（30000×30%）
贷：
长期股权投资--C企业（损益调整） 6310
长期应收款 2000
预计负债 690
（9）2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40000万元
借：
预计负债 690
长期应收款 2000
长期股权投资--C企业（损益调整） 9310
贷：
投资收益 12000（40000×30%）
2、2004年4月1日，甲建筑公司（以下简称甲公司）与A公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2004年4月1日开工，预计2006年3月30日完工。
该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8000万元。
甲公司有关资料如下：
（1）2004年甲公司实际发生施工成本为3000万元（均为原材料、职工薪酬等费用，下同），为完成合同尚需发生成本为5000万元；2004年末与A公司已结算工程价款3800万元，实际收到A公司工程款项3500万元。
（2）2005年甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁的建造任务。
合同总金额为1000万元，规定期限为2年，按照工程进度支付工程款。
至2005年12月31日B公司已完成工程进度的60%，2005年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。
甲公司发生成本为3200万元。
此外2005年因价格因素将预计总成本调整为8500万元，估计完成合同尚需发生成本1700万元。
2005年末与A公司结算工程价款4500万元，实际收到A公司工程款项4200万元。
（3）2006年B公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向B公司支付工程尾款。
因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元。
甲公司发生成本为1400万元。
与A公司结算工程价款2000万元，其余工程款尚未收到。
要求：
计算编制甲公司各年有关会计分录。
附：
参考答案
（单位以万元计）
2004年
（1）甲公司发生各种成本
借：
工程施工--合同成本 3000
贷：
原材料、应付职工薪酬等 3000
（2）与A公司已结算工程价款
借：
应收账款 3800
贷：
工程结算 3800
（3）实际收到A公司工程款项
借：
银行存款 3500
贷：
应收账款 3500
（4）确认计量收入费用
①完工程度=3000÷（3000＋5000）=37.5%
②应确认的合同收入=10000×37.5%=3750（万元）
③应确认的合同费用=（3000＋5000）×37.5%=3000（万元）
④应确认的毛利=3750－3000=750（万元）
⑤借：
工程施工--合同毛利 750
主营业务成本 3000
贷：
主营业务收入 3750
2005年
（1）向B公司支付了工程款
借：
工程施工--合同成本 600
贷：
银行存款 600
（2）甲公司发生各种成本
借：
工程施工--合同成本 3200
贷：
原材料、应付职工薪酬等 3
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