学时《会计学原理》上.ppt
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会计学原理,第一章会计的基本理论,一、现代会计的基本框架财务会计：
全面、完整、概括地反映企业的经营活动，主要满足外部信息使用者的需要。
审计：
鉴证财务会计信息管理会计：
决策的制定与执行财务管理：
筹集和使用资金,二、财务会计的基本职能,反映（核算）职能监督职能,三、财务会计报告使用者,投资者债权人政府及其有关部门社会公众,四、会计制度体系,中华人民共和国会计法企业会计准则基本准则企业会计准则具体准则企业会计制度小企业会计制度,五、财务会计的对象,财务会计所要反映和监督的内容，即会计所要反映和监督的客体。
社会在生产过程中的基本单位的资金及其运动过程。
六、会计核算的基本前提,会计主体：
企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
持续经营：
企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
会计分期：
企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
货币计量：
企业会计应当以货币计量。
七、会计要素,资产：
企业过去的交易或者事项形成的、有企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、材料采购、原材料、生产成本、库存商品、固定资产、无形资产、长期待摊费用。
负债：
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
短期借款、应付账款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期借款。
所有者权益：
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。
收入：
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
主营业务收入、其他业务收入、投资收益。
费用：
企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、公允价值变动损益、资产减值损失、所得税费用。
利润：
企业在一定会计期间的经营成果。
营业外收入、营业外支出、本年利润。
八、会计信息质量特征,可靠性。
企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
相关性。
企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。
可理解性。
企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
可比性。
同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。
实质重于形式。
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。
重要性。
企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
谨慎性。
企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
及时性。
企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
九、会计要素确认和计量的要求,1.划分收益性支出与资本性支出2.收入与费用配比3.历史成本计量,十、会计计量属性,企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。
历史成本。
资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量。
重置成本。
资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
可变现净值现值公允价值。
资产按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额计量。
十一、财务会计报告,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
第二章会计循环
（一）,一、会计恒等式资产=负债+所有者权益收入-费用=所有者权益（增大的）资产=负债+（增大的）所有者权益,1.等号两边同增2.等号两边同减3.等号左边一增一减4.等号右边一增一减,二、账户,
（一）账户的定义账户是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结构。
（二）账户的结构发生额、余额（三）账户的级别,三、复式记账法,
（一）记账符号以“借”、“贷”为记账符号
（二）记账规则以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。
（三）会计分录按照借贷记账法记账规则的要求，对交易或事项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。
（四）借贷记账法的具体应用,1.提取现金500元。
2.接受张铃现金投资100万元。
3.张三向财会部门借支差旅费1000元，出纳开出现金支票。
4.张三出差归来，报销差旅费800元，交回现金200元。
5.向甲企业购买一台设备，价值50000元，货款暂欠。
6.将现金3500元存入银行。
7.收到乙公司交来的设备的押金3000元，存入银行。
8.以现金支付销售人员差旅费600元。
9.偿还甲企业设备款。
10.向银行借入流动资金借款50000元。
11.购买A材料，买价10000元，开具一张商业汇票，材料已入库。
12.生产丙产品领用A材料1200元。
四、原始凭证的填制与审核,会计核算程序：
经济业务原始凭证记账凭证分类账试算平衡财务会计报表,原始凭证按照其来源的不同：
自制原始凭证外来原始凭证原始凭证按照其填制的手续次数不同：
一次凭证、累计凭证、原始凭证汇总表P57原始凭证的主要要素：
名称、日期、交易双方单位名称、交易或事项的内容、实物数量和金额、经办人员签名盖章。
原始凭证的审核：
1.形式上的审核：
原始凭证的填制是否符合规定的要求，凭证中所应具备的内容是否填列齐全。
数字计算是否准确，相关责任人是否都已签章明确责任。
2.实质上的审核：
真实、合法、合理、合规。
五、记账凭证,
（一）记账凭证的种类和格式：
通用记账凭证和专用记账凭证专用记账凭证：
收款凭证、付款凭证、转帐凭证
（二）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的基本要素：
名称、填制日期、编号、摘要、附原始凭证的张数、会计分录、有关人员的签名,2.记账凭证的审核是否附有原始凭证原始凭证和记账凭证的内容是否相符应借贷的会计科目和金额是否正确记账凭证的项目是否填列完备3.会计凭证的保管月度季度财务报告3年，银行存款余额调节表、银行对账单5年，会计移交清册、原始凭证、记账凭证15年，会计档案保管清册、销毁清册及年度报告永久保存。
六、会计账簿,
（一）帐簿的作用1.提供序时记录、反映企业经济业务的全貌，提供系统、完整的会计核算资料。
2.发挥会计监督职能，保护财产安全、完整。
3.为编制报表提供依据。
（二）帐簿的种类,1.账簿按用途可分为：
序时账簿、分类账簿和备查账簿2.账簿按其外表形式可分为：
订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿（三）账簿的设置和登记总账：
三栏式多栏式明细账：
三栏式、多栏式、数量金额式,（四）登账的方法平行登账法：
同时登记、方向一致、金额相等,七、账簿的使用和登记规则,
（一）账簿启用规则账簿启用时在账簿扉页上详细载明：
账簿名称、单位名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、记账人员、主管人员等，并加盖公章中途更换记账人员，需要在交接记录中登记并签章，并须有会计主管人员监交并签章。
（二）账簿的登记规则1.登记账簿的依据只能是经过审核无误的记账凭证。
2.记账时必须以蓝、黑墨水书写，不能使用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在划线、改错和冲账时使用。
3.登账时应按照编页连续登记，不得隔页或跳行。
每一张账页应“转次页”、“承上页”、“本页发生额合计数”4.账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹，应采用更正错账的方法。
（三）更正错账的方法1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法,练习,1.行政部门报销差旅费1500元，出纳以现金付讫。
做会计分录如下：
管理费用1500现金1500登账时将1500元管理费用误登入销售费用。
2.行政部门报销差旅费1500元，出纳以现金付讫。
做会计分录如下：
销售费用1500现金1500该分录已登账。
3.行政部门报销差旅费1500元，出纳以现金付讫。
做会计分录如下：
管理费用1200现金1200该分录已登账。
4.行政部门报销差旅费1500元，出纳以现金付讫。
做会计分录如下：
销售费用1500现金1500登账时将1500元销售费用登入制造费用。
待凭证装订完成后才发现该错误。
八、结账和对账,
（一）结帐1.查明本期所发生的交易或事项是否已全部登记入账；2.编制调整分录；3.编制结帐分录；4.计算各账户的本期发生额合计和期末余额，画双线结束本期记录，将期末余额结转下期，作为下一个会计期间的期初余额,
（二）对账1.账证核对；2.账账核对；3.账实核对；4.账表核对,九、会计账簿的保管,一般15年，现金和银行存款日记账保管25年，固定资产报废清理后保管5年。
十、试算平衡,
（一）什么是试算平衡在期末对所有帐户的发生额和余额进行加总，以确定是否相等，来检查记账、过账过程中是否存在差错的方法。
（二）试算平衡表的编制（三）试算不平衡，发生错误的可能原因有：
1.记账凭证上的会计分录出现错误，借贷不平衡；2.过账过程中出现错误，如漏等或重复过账某一方；3.分类账户余额结计时出现错误；4.试算平衡表本身出现错误。
！
注意：
即使试算平衡表借贷方余额相等，也并不一定说明不存在错误,不影响借贷平衡的错误有：
1.漏记整笔交易或事项的会计分录；2.重复记录整笔交易与事项；3.将分类账户的余额过入错误账户；4.金额差错恰好相互抵消,第三章会计循环
（二）,一、权责发生制与收付实现制权责发生制是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用：
凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该确认为收入；只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。
收付实现制是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费用的发生,例题,试分别采用权责发生制和收付实现制确认本月份的收入：
（1）销售产品并收回货款55000元
（2）销售产品货款未收回30000元（3）收回某企业前欠货款28000元（4）预收销货款10000元,例题,试分别采用权责发生制和收付实现制确认本月份的费用：
（1）用存款支付本月发生的办公费12800元；
（2）本月预付下半年的固定资产租金6000元；（3）以前已支付由本月份负担的费用5000元；（4）支付以前月份应负担的费用12000元。
二、权责发生制下调整分录的编制,账项调整：
期末按照权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为调整分录：
账项调整时所编制的会计分通常的账项调整有四类：
（一）应计收入的记录甲公司与乙公司签订合约，为乙公司提供经常性咨询服务，期末，根据约定，应收乙公司咨询费5000元。
借：
应收账款乙公司5000贷：
主营业务收入5000甲企业存放在银行的款项期末应收利息4600元。
借：
应收利息4600贷：
财务费用4600,
（二）应计费用的记录乙企业接受了甲企业提供的咨询服务，本期应支付咨询服务费5000元。
借：
管理费用咨询费5000贷：
应付账款5000丙企业发行了债券，本期应支付利息200000元。
借：
财务费用利息费200000贷：
应付利息200000,（三）预收收入的分配预收收入是已经收到现金、但尚未交付产品或提供服务的收入。
甲公司和丙公司签订合约为其提供咨询服务，甲公司收到丙公司预付的全年咨询费60000元。
1月末，应确认当月实现的收入。
收到丙公司预付的款项时：
借：
银行存款60000贷：
预收账款600001月末确认本月已实现的咨询收入：
借：
预收账款5000贷：
主营业务收入5000,（四）预付费用的摊销支付下一年度厂办的租金75000元。
借：
待摊费用75000贷：
银行存款750001月份确认本期应承担的租金费用6250元借：
管理费用租金6250贷：
待摊费用6250,（五）折旧的账项调整甲企业购置了一台大型专用电脑207000元，用于企业管理。
估计使用5年。
每月摊销3450元。
购买时：
借：
固定资产电脑207000贷：
银行存款207000摊销时：
借：
管理费用折旧费3450贷：
累计折旧3450,第四章企业经济活动与会计处理,一、筹资业务1.收到张明以现金投入的资本500,000元，并存入银行。
借：
银行存款500,000贷：
实收资本张明500,0002.向银行贷款200,000元。
借:
银行存款200,000贷:
短期借款200,000,3.收到王进以全新设备投入的资本，发票价格为80,000元。
该设备已交付安装。
借:
在建工程80,000贷:
实收资本王进80,0004.支付设备的安装及调试款5,000元。
设备交付使用。
借:
在建工程5,000贷:
银行存款5,000借:
固定资产85,000贷:
在建工程85,000,筹资阶段练习题,1.鸿发公司注册资本1,000,000元，朱丹投入货币资金600,000元，刘武投入货币资金400,000元。
2.购入生产设备一台，买价15,000元，增值税2,550元，运杂费200元，设备运达企业，等待安装。
3.安装设备，支付安装费3,000元。
设备投入使用。
4.向银行借入短期借款100,000.5.行政部门购入一台电脑，买价4,850元，复印机一台，买价3,300元。
6.偿还银行短期借款50,000元。
二、购进业务,1.向长安工厂购进A材料1,000公斤，10元，增值税率17%。
以上款项尚未支付。
借：
在途物资A材料10,000应交税费增值税（进项税额）1,700贷：
应付帐款长安厂11,7002.用现金支付购进A材料运杂费160元。
借:
在途物资A材料160贷：
现金160,3.A材料验收入库。
借：
原材料A材料10,160贷:
在途物资A材料10,160（A材料单位成本:
10,160/1,000=10.16）4.支付长安工厂材料款。
借:
应付帐款长安厂11,700贷:
银行存款11,700,5.向宏远工厂购进A材料2,000公斤，10元，B材料3,000公斤，15元。
增值税率17%。
运杂费共计1,500元，运杂费按材料重量比例分摊。
以上款项尚未支付。
借:
在途物资A材料20,600B材料45,900应交税费增值税（进项税额）11,050贷:
应付帐款宏远厂77,550,6.该批材料验收入库。
借:
原材料A材料20,600B材料45,900贷:
在途物资A材料20,600B材料45,900（A材料单位成本:
20,600/2,000=10.30）（B材料单位成本:
45,900/3,000=15.30）,7.支付该批材料款项。
借：
应付帐款_宏远厂77,550贷：
银行存款77,5508.预付给红星工厂采购C材料货款10,000元。
借：
预付帐款红星厂10,000贷：
银行存款10,000,9.收到红星厂发来的通知，该厂已将C材料发出，该批C材料800公斤，20元，运杂费900元。
借:
在途物资C材料16,900应交税费增值税（进项税额）2,720贷:
预付帐款红星厂19,620,10.C材料验收入库。
借:
原材料C材料16,900贷:
在途物资C材料16,900（C材料单位采购成本21.125元/公斤）11次月将余款支付给红星厂借：
预付账款9,620贷：
银行存款9,620,预付账款红星厂,练习题,1.向宏利公司购入1000公斤甲材料，单位买价5元，增值税850元，运杂费200元，以上款项全部通过银行转账支付，材料已验收入库。
2.预付给伊春公司货款8000元。
3.接宜春公司通知，已发出本公司所订购的甲材料2000公斤，单位买价4.80元。
增值税1632元，另代垫运杂费400元。
4.宜春公司发运的甲材料验收入库。
5.将余款支付给宜春公司。
三、生产业务,两个账户：
生产成本制造费用,1.生产车间生产甲产品领用A材料1,500公斤，生产乙产品领用B材料1,200公斤。
借：
生产成本甲产品15,310乙产品18,360贷:
原材料A材料15,360B材料18,360,2.行政科李明借支差旅费2,000元，开出现金支票。
借:
其他应收款李明2,000贷:
银行存款2,0003.支付本月水电费13,500元。
其中：
生产车间消耗6,000元，行政部门消耗3,500元，销售部门消耗4,000元。
借：
制造费用6,000管理费用3,500销售费用4,000贷：
银行存款13,500,4.生产车间维修设备，领用C材料40公斤。
借:
制造费用845贷:
原材料C材料845行政部门维修设备，领用C材料2公斤。
借:
管理费用42.25贷:
原材料C材料42.25销售部门维修设备，领用C材料30公斤。
借：
销售费用633.75贷：
原材料C材料633.75,5.李明出差归来报销差旅费2,200元，补付现金200元。
借：
管理费用2,200贷：
其他应收款李明2,000现金2006.计提本月设备折旧费4,320元，其中生产车间2,800元，行政部门920元，销售部门600元。
借:
制造费用2,800管理费用920销售费用600贷:
累计折旧4,320,7.计提本月职工薪酬。
其中生产甲产品工人工资10,000元，生产乙产品工人工资5,000元，车间管理人员工资2,000元，行政管理人员工资3,500元，销售人员工资4,000元。
借:
生产成本甲产品10,000乙产品5,000制造费用2,000管理费用3,500销售费用4,000贷：
应付职工薪酬24,500,8.支付生产车间设备的全年财产保险费3,000元。
借:
待摊费用保险费3,000贷：
银行存款3,0009.分摊应由本月负担的生产车间财产保险费250元。
借:
制造费用250贷:
待摊费用保险费250,10.预提应由本月负担的贷款利息667元。
借:
财务费用667贷:
应付利息利息66711.将已计提的利息2,001元，支付给银行。
借：
应付利息利息2,001贷：
银行存款2,001,12.将本月生产车间的制造费用按照生产工人工资比例分配计入甲乙产品成本。
借：
生产成本甲产品7,930乙产品3,965贷：
制造费用11,89513.本月甲乙产品全部完工，甲产品1,500件，乙产品2,000件验收入库。
借:
库存商品甲产品33,240乙产品27,325贷：
生产成本甲产品33,240乙产品27,325（甲产品22.16元/件；乙产品13.6625元/件）,生产阶段练习题,1.以现金发放本月职工工资14,080元。
2.从利达厂购入乙材料2,000公斤，买价79,000元,增值税13,430元，及对方厂代垫运输费1,000元均未支付。
3.结转上项入库材料的采购成本。
4.生产A产品领用甲材料800公斤，每公斤50元，生产B产品领用乙材料1,200公斤，每公斤40元。
5.预提本月应负担的短期借款利息500元。
6.结算本月应付职工薪酬。
其用途和金额如下：
制造A产品工人工资4,000制造B产品工人工资7,000车间管理人员工资1,000厂部管理人员工资2,000,7.向银行借入短期借款80,000元,存入银行。
8.按规定计提本月份固定资产折旧12,000元，其中生产车间提取8,900元，企业管理部门提取3,100元。
9.摊销应由本月份管理费用负担的仓库租金2,420元。
10.将已经预提的短期借款利息1,500元付给银行。
11.以银行存款归还利达厂货款80,000元。
12.将本月发生的制造费用9,900元计入产品成本，其中A产品负担4,400元，B产品负担5,500元。
13.A产品100件和B产品200件全部完工验收入库。
分别结转A产品的生产成本52,000元和B产品的生产成本65,000元。
四、销售业务,1.销售甲产品600件给明星公司，单位不含税售价200元，增值税率17%，货款尚未收到。
借:
应收帐款明星公司140,400贷：
主营业务收入甲产品120,000应交税费增值税（销项税额）20,400,2.销售乙产品1,000件给利华公司，单位不含税售价150元，增值税率17%，已收货款50,000元，余款暂欠。
借:
银行存款50,000应收帐款利华公司125,500贷：
主营业务收入乙产品150,000应交税费增值税（销项税额）25,5003.收到明星公司汇来的货款。
借:
银行存款140,400贷:
应收帐款明星公司140,400,4.收到麦丹公司汇来的订货款8,000元。
借:
银行存款8,000贷:
预收帐款麦丹公司8,0005.发出麦丹公司所订的甲产品400件。
借:
预收帐款麦丹公司93,600贷:
主营业务收入甲产品80,000应交税费增值税（销项税额）13,6006.收到麦丹公司余款。
借:
银行存款85,600贷:
预收帐款麦丹公司85,600,7.销售乙产品10件给汇名公司，款项尚未收到。
借:
应收帐款汇名公司1,755贷:
主营业务收入乙产品1,500应交税费增值税（销项税额）2558.支付广告费50,000元。
借：
销售费用50,000贷：
银行存款50,0009.汇名公司已倒闭，该款项无法收回，确认为坏帐。
借:
资产减值损失1,755贷:
应收帐款汇名公司1,755,10.计提本月税金。
按照应交增值税的7%计提城市维护建设税；按照应交增值税的4%计提教育费附加；按照销售额的2计提社会事业发展费。
59755-15470=4428544285*7%=3099.9544285*4%=1771.40351500*2=703借:
营业税金及附加5574.35贷:
应交税费城建税3099.95教育费附加1771.40社会事业发展费703,11.结转本月已销产品的销售成本。
借:
主营销售成本甲产品22,160主营销售成本乙产品13,799.13贷：
库存商品甲产品22,160库存商品乙产品13,799.13,（五）利润形成及分配1.将本月损益类帐户结转入本年利润帐户。
借：
本年利润113,351.48贷：
主营业务成本甲产品22,160主营业务成本乙产品13,799.13营业税金及附加5,574.35管理费用10,162.25销售费用59,233.75财务费用667资产减值损失1,755借：
主营业务收入351,500贷：
本年利润351,500,2.按照利润总额的25%计提企业所得税。
351,500-113,351.48=238,148.52238,148.52*25%=59,537.13借：
所得税费用59,537.13贷：
应交税费企业所得税59,537.133.将所得税转入本年利润帐户。
借：
本年利润59,537.13贷：
所得税费用59,537.134.将净利润转入利润分配未分配利润帐户351,500-113,351.48-59,537.13=178,611.39借：
本年利润178,611.39贷：
利润分配未分配利润178,611.39,5.按照净利润的10%计提法定盈余公积金。
178,611.3910%=17,861.14借：
利润分配提取法定盈余公积17,861.14贷：
盈余公积法定盈余公积17,861.146.按照净利润的50%分配股东红利。
178,611.3950%=89,305.70借：
利润分配分配股东
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