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《审计学原理》基本概念习题

2010年《审计学原理》基本概念习题

2010.06.08

第一章总论

一、单选题

1．审计的本质特征是（D）

a．合法性b.真实性c.效益性d.独立性

7.审计的基本职能是（A）。

a．经济监督b.经济鉴证c.经济评价d.经济咨询

8．独立审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（A）、公允性发表审计意见。

a．合法合规性b.准确充分性c.真实合法性d.真实合规性

二、多选题

1．审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财务收支及其他经济活动的（ABC）进行审查和评价的独立性经济监督活动。

a．合法性b.真实性c.效益性d.独立性

2．审计的基本特征主要表现在（ABCD）。

a．机构独立b.人员独立c.工作独立d.经济独立e.实质独立

5．管理当局会计报表认定种类包括（ABCDE）

a．存在或发生b.完整性c.权利和义务d.估价和分摊e.表达与披露

6．审计的职能有（ABC）。

a．经济监督b.经济鉴证c.经济评价d.经济咨询

7．审计工作的程序一般有（ABC）。

a．准备阶段b.实施阶段c.报告阶段d.整改阶段

三、判断改错题

1．一家会计师事务所既对被审计单位提供年报审计业务，又提供财务咨询业务，不符合审计独立性（√）

2．审计监督是对企业财务会计监督的内容进行再监督（√）。

3．审计人员对财务报表的审计属于鉴证业务（×）。

改错：

注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务

4．现代风险导向审计模式为：

审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。

（×）

改错：

现代风险导向审计模式为：

审计风险＝重大错报风险×检查风险。

或传统风险导向审计模式为：

审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。

5．“营业费用”项目属于业务循环中的筹资与投资循环（×）。

改错：

“营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。

6．被审计人与审计委托人之间是经济责任关系（√）。

7．国家审计不具有经济鉴证职能。

（×）

改错：

根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。

8．审计对象包括被审计单位财务收支及其有关经营管理活动以及相应的会计资料和其他相关资料（√）。

9．审计与会计都对企业经营管理活动进行监督（√）。

10．审计模式的发展是一个渐进的替代过程（×）。

改错：

审计模式的发展不是一个相互替代的过程，而是不断扩展、改进的过程。

第二章审计的分类与审计方法

一、单选题

2．内部审计与外部审计相比有其特点，包括：

（A）

A．相对独立性B．相对客观性C．相对公正性D．相对强制性

5．内部控制制度不健全、管理混乱的单位适用下列审计方法中的（B）。

A．抽查法B．顺差法C．逆查法D．函证法

6．抽查法不适用于下列哪种情况（D）

A．规模大业务复杂的企业B．会计资料较多的单位

C．管理基础工作较好D．内部控制健全但执行无效

7．询问本身（D）发现认定层次存在的重大错报以及测试内部控制运行的有效性。

A．能够B．不能够C．足以D．不足以

8．审计人员对应收帐款、应付帐款、银行存款、借款等一般采用（A）类型的函证。

A．积极式B．消极式C．否定式D．直接式

9．社会审计中的函证工作由（C）办理，函件由（C）寄发和收取。

A．审计人员、被审计单位财务人员B．审计人员、被审计单位内审人员

C．审计人员、审计人员D．被审计单位内审人员、被审计单位财务人员

二、多选题

2.按审计的内容和目的分类，可分为（ABCD）。

A．财政财务收支审计B．财经法规审计C．经济效益审计D．经济责任审计

3．经济效益审计是指对被审计单位经营成果及资金使用效果等进行的审计，主要包括（ABC）。

A．业务经营审计B．管理审计C．绩效审计D．经济责任审计

7．内部控制制度不健全、管理混乱的单位适用下列审计方法中的（AC）。

A．详查法B．抽查法C．顺差法D．逆查法

9．审计的取证方法包括：

（ABCDE）

A．检查记录或文件B．观察C．询问D．函证E．重新计算

10.下列关于重新计算法的说法正确的有：

（ABCD）。

A．计算方法和口径应当恰当

B．只能验算计算结果是否正确，不能说明据以计算的数据是否正确

C．据以计算的数据是否正确需由其他方法获取审计证据

D．验算的内容较多时，可以采用抽查法选择重点验算。

三、判断与改错题

1.国家审计、民间审计和内部审计既相互联系，又各自独立、各司其职，在不同的领域实施审计，各有特点，相互不可替代（√）。

2．专项审计就是局部审计（×）。

改错：

专项审计就其审计的业务范围来讲，属于局部审计

3．抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论和对总体全部项目实施与样本相同的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

（√）

4．在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，不可以使用非统计抽样方法。

（×）

改错：

在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。

5．监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点（×）。

改错：

监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

6．重新计算也是审计中常用的方法之一，其计算过程及结果的记录可以作为书面证据（√）。

.

第三章审计组织与审计人员

一、单选题

5.注册会计师执行业务时，不能：

（C）。

A．保持职业谨慎B．恪守独立、客观、公正原则

C．或有收费D．不对未来事项的可实现程度做出保证

6．下列事项（B）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。

A．没有保持职业上应有的合理的谨慎

B．没有按照审计准则的主要要求执行审计

C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据

D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告

7．下列事项（D）中，注册会计师法律责任中规定为欺诈。

A．没有保持职业上应有的合理的谨慎

B．没有按照审计准则的主要要求执行审计

C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据

D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告

二、多选题

7．注册会计师执行业务时，应当：

（BCD）。

A．根据审计业务的实际进展情况履行对客户的责任B．恪守独立、客观、公正原则

C．对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查D．不对未来事项的可实现程度做出保证

8．下列事项（AC）中，注册会计师法律责任中规定为普通过失。

A．没有保持职业上应有的合理的谨慎

B．没有按照审计准则的主要要求执行审计

C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据

D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告

三、判断与改错题

1.上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，但不可以直接进行审计。

（×）

改错：

上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，可以直接进行审计。

2.注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。

（√）

3.我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。

（√）

4.由于内部审计人员属于被审计单位的，是“内部”的，他们可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。

（×）

改错：

内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的内部控制的决策与执行。

5.国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益，这是国家审计人员的职业道德要求之一。

（√）

6．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是重大过失。

（×）

改错：

未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是普通过失。

7.会计师事务所建立职业风险基金、办理职业保险是注册会计师避免法律诉讼可选的具体措施之一。

（×）

改错：

会计师事务所应当建立职业风险基金、办理职业保险。

（不是可选的）

第四章审计准则、审计依据和审计质量控制

一、单选题

1．国家审计准则体系中，属于审计人员参照执行的有：

（D）。

A．国家审计基本准则B．通用审计准则

C．专业审计准则D．审计指南

2．审计人员判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法性、公允性等的标准是（C）。

A．审计准则B．审计标准

C．审计依据D．审计指南

3．（A）是审计人员行动指南和规范，解决如何审计问题。

A．审计准则B．审计标准

C．审计依据D．审计指南

4．项目质量控制复核（B）减轻项目负责人的责任。

A．完全可以B．不可以

C．基本可以D．视实际情况而定

5．项目质量控制复核通常选取（D）工作底稿进行复核。

A．金额大的报表项目B．货币资金

C．审计项目组特别标明的D．与审计项目组作出重大判断及形成结论有关的

6．项目质量控制复核是指在出具报告（A），对项目组组出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

A．之前B．之后

C．审计过程中D．A和B

7．挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。

会计师事务所的下列与项目负责人挑选与委派相关的做法中，不适当的是（B）。

A．对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人

B．将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员

C．清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责

D．项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

8．在以下与项目质量控制复核相关的说法中，不正确的是（C）。

A．项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目负责人讨论并选取适当的工作底稿进行复核

B．小型事务所可以聘请外部人员或利用其他事务所对应当实施项目质量控制复核的业务进行项目质量控制复核

C．项目质量控制复核应当在外勤工作结束但尚未出具业务报告的这段时间内进行

D．如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到满意解决，不得出具审计报告

二、多选题

1.审计准则的作用有：

（ABCD）。

A．赢得公众信任B．提高审计工作质量

C．维护审计组织及人员的合法权益D．促进国际审计经验交流

2．国家审计准则体系中，属于审计人员应当执行的有：

（ABC）。

A．国家审计基本准则B．通用审计准则

C．专业审计准则D．审计指南

3.中国注册会计师执业准则体系可以分为（ABD）。

A．相关服务准则B．鉴证业务准则

C．审计准则D．质量控制准则

4.评价被审计事项效益性的审计依据包括（ABC）。

A．历史数据B．计划、预算、合同

C．业务规范、技术经济标准D．内部控制制度

5．审计组织在建立健全全面质量控制制度时，对业务执行应当制定的政策与程序包括（ABCD）。

A．指导、监督、复核B．咨询

C．意见分歧D．项目质量控制复核

6．现行的审计准则体现了风险导向审计的要求。

传统审计准则将审计风险的控制建立在内部控制的基础上，没有考虑下列（AD）情况往往导致内部控制失效的可能性，在内部控制测试的基础上直接实施实质性程序，容易导致审计失败。

A．管理层串通舞弊B．抽样技术的引人

C．专业判断的运用D．管理层凌驾于内部控制

7.甲乙丙丁四家公司于2008年初委托A会计师事务所分别执行下列鉴证业务，并签订了相关的鉴证业务约定书。

这些业务中，属于历史性财务信息审计的业务是（AB）。

A．甲公司2010年度财务报表审计B．乙公司2009年第二期出资的审验

C．丙公司2008年盈利预测审核D．丁公司2007年末内部控制有效性的审核

三、判断与改错题

1．项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。

（√）

2．若审计项目组内部、项目组与审计组织被咨询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，由审计组织负责人拍板后出具审计报告。

（×）

改错：

若审计项目组内部、项目组与审计组织被咨询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具审计报告。

3.在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。

（×）

改错：

在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准用于规范历史性财务信息的鉴证。

（审计准则与审阅准则中没有涉及非历史性财务信息鉴证的内容）

4．会计师事务所应当将独立性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关的内容形成质量控制记录。

（√）

5．丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。

这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。

（×）

改错：

丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。

这意味着主任会计师对质量控制制度的制定和执行负责。

至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。

第五章审计计划、审计重要性和审计风险

一、单选题

1．审计计划由（B）在对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后着手编制。

A．审计项目组成员B．审计项目组负责人

C．审计助理人员D．审计项目组成员与被审计单位财务

2．审计计划，时指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，而在具体执行审计程序（A）编制的工作规划。

A．之前B．之后

C．审计过程中D．A和C

3．审计计划的目的是：

（D）。

A．收集充分、适当的审计证据B．保持合理的审计成本

C．避免与被审计单位之间发生误解D．将审计风险降至可接受的水平

4．重要性水平与审计风险之间呈（B）关系。

A．正向B．反向

C．有时正向有时反向D．都不对

5．重要性水平与审计证据之间呈（B）关系。

A．正向B．反向

C．有时正向有时反向D．都不对

6．审计人员可接受的审计风险为5％，评估的被审计单位的重大错报风险为40％，则审计人员确定的检查风险为（C）。

A．95％B．60％

C．12.5％D．都不对

9．在确定实质性程序的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表面注册会计师（A）。

A．决定接受的检查风险水平为高水平B．决定接受的检查风险水平为低水平

C．评估的控制风险水平为高水平D．评估的控制风险水平为高水平

10．以下说法中，不正确的是（D）。

A．重要性与审计风险之间存在反向关系

B．审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

C．重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

D．注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

二、多选题

1.审计计划通常包括：

（AB）。

A．总体审计策略B．具体审计计划

C．经费预算D．人员及时间安排

2．在审计过程中，何时应考虑重要性（AC）。

A．确定审计程序的性质、时间和范围时B．做具体审计计划时

C．评价审计结果时D．人员及时间安排时

3．重要性的运用必须注意：

（ABCD）。

A．要考虑金额和性质两个方面B．要考虑报表和帐户两个层次

C．要考虑重要性与审计风险之间的关系D．要考虑重要性与甲申祭证据之间的关系

4．对重要性水平作出初步判断时应考虑（ABCD）等因素。

A．被审计单位的经营规模及性质B．内部控制与审计风险的评估结果

C．财务报表各项目的性质及其相互关系D．财务报表各项目的金额及其波动幅度

5．若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围（CD）。

A．较小样本B．较少证据

C．较大样本D．较多证据

6．若实质性测试可接受的检查风险为“高”，则实质性测试的范围（AB）。

A．较小样本B．较少证据

C．较大样本D．较多证据

7．检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

检查风险取决于（BC）。

A．内部控制设计的合理性B．审计程序设计的合理性

C．审计程序执行的有效性D．内部控制执行的有效性

8．注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列（ACD）要求。

A．注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性

B．确定客户能为审计工作提供哪些必要的条件

C．与客户不存在对业务约定条款的误解

D．注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力

三、判断与改错题

1．如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。

（×）

改错：

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。

2．不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，若同一项目错报了同一金额，其重要性的界定是相同的。

（×）

改错：

不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，即使同一项目错报了同一金额，但其重要性的界定是不相同的。

3．规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小。

（√）

4．审计人员在确定各帐户和各类交易的重要性水平时，对于重要的帐户或交易，应当从严（从低）制定重要性水平，对于出现错报可能性较大的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些。

（√）

5．若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。

（×）

改错：

若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较大样本较多证据。

第六章审计证据与审计工作底稿

一、单选题

1．审计证据的充分性是指审计证据的（A）。

A．足够性B．相关性C．经济性D．可靠性

2．审计人员对被审计单位评估的重大错报风险为高的，审计人员收集的审计证据数量应该（B）。

A．少一些B．多一些C．不多不少D．扩大收集范围

3．审计人员可以分析应收帐款帐龄和应收帐款期后收款情况，以获取与（C）计价有关的审计证据。

A．应收帐款B．应收及预付帐款C．坏帐准备D．资产减值准备

4．（C）是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

A．重新计算B．重新执行C．分析程序D．检查记录或文件

5．审计取证的具体审计程序有（D）种，审计人员可单独或综合运用，以获取充分、适当的审计证据。

A．5种B．6种C．7种D．8种

6．审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据种，可靠性最高的是（D）。

A．购物发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收帐款函证回函

7.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（D）。

A．从外部独立来源获取的审计证据笔从其他来源获取的审计证据更可靠

A．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C．审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

D．审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

8．如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是（A）。

A．删除或废弃部分审计工作底稿

B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

9．审计工作底稿的归档期限是（B）。

A．审计报告日后三十天

B．审计报告日后六十天

C．审计业务约定书后六十天

D．审计业务中止后九十天

10．会计师事务所的审计工作底稿应当自审计报告日起，至少保存（A）年。

A．10B．5C．15D．20

二、多选题

1．审计证据按形式分类，可以分为：

（ABC）。

A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．内部证据

2．审计证据按照其来源渠道可分为：

（CDE）。

A．口头证据B．环境证据C．内部证据

D．外部证据E．审计人员自己获得的证据

3．审计证据的最主要的特点是：

（AB）。

A．充分性B．适当性C．经济性D．重要性

4．审计人员发现重大错误和舞弊的迹象时，应该：

（ABCD）。

A．重新考虑相关人员陈述的可靠性

B．重新评价内部控制制度，修改或追加审计程序

C．书面告知被审计单位治理层或管理当局

D．若风险较大，甚至取消审计业务约定

5．审计取证的具体程序中，分析程序常用的方法有：

（ABC）。

A．比较分析法B．比率分析法C．趋势分析法D．因素分析法

6．对审计工作底稿的控制应注意（ABCD）。

A．保密B．保证安全与完整C．便于使用与检索D．按规定期限保存

7．审计工作底稿通常包括（ABCD）。

A．总体审计策略

B．具体审计计划

C．管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）

D．对被审计单位文件记录的摘要或复印件

E．不全面或初步思考的记录。

8．审计工作底稿的基本格式是（ABCE）。

A．引言部分B过程记录C结论意见D措施E结尾

9．编制审计工作底稿目的是（CD）。

A．提供给投资者

B．提供给报表使用者

C．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础

D．是提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

E．提供给管理当局

三、判断与改错题

1．存货监盘结果既能证明存货是否存在、有无毁损短缺，又能用来证明存货的计价及所有权。

（×）

改错：

存货监盘结果只能证明存货是否存在、有无毁损短缺，而不能用来证明存货的计价及所有权。

2．审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑，例如检查期后应收帐款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但不一定与期末截至是否适当。

（√）

3．审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据。

（×）

改错：

审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据，但是不能以节约成本为理由减少必要的审计证据收集。

4．审计人员填制的审计工作底稿，不得被删减或修改。

（×）

改错：

审计人员填制的审计工作底稿，不得被擅自删减或修改。

5．现金、存货、固定资产等审计工作底稿记录的重要审计事项作为形成审计意见和审计决定的证明材料使用时，必须有相关单位责任人的签名和盖章。

（√）

6.审计工作底稿的所有权属于委托进行审计的单位。

（×）

改错：

审计工作底稿的所有权属于受托进行审计的单位。

第七章审计程序

一、单选题

1．审计责任（D）被审计单位的会计责任。

A．可以替代B．可以减轻C．可以免除D．ABC都不可以

2．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则一般情况下注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）。

A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元

3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D）。

A．重新了解内部控制B．重新执行控制测试

C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计