会计继续教育金融工具确认和计量准则的逻辑与疑难问题案例分析答案.docx
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会计继续教育金融工具确认和计量准则的逻辑与疑难问题案例分析答案
一、单选题
1、（ ）是指形成一方金融资产，并形成其她方金融负债或权益工具合同。
A、金融工具
B、衍生工具
C、期权合约
D、期货合约
【对的答案】A
2、（ ）是指按照预先规定条款和条件提供信用拟定性承诺。
A、商业承兑汇票
B、资金结存
C、贷款承诺
D、银行承兑汇票
【对的答案】C
3、（ ）是指当公司以不同会计确认办法和计量属性，对在经济上有关资产和负债进行确认或计量而产生利得或损失时，也许导致会计确认和计量上不一致。
A、会计政策
B、会计职能
C、会计计量
D、会计错配
【对的答案】D
4、（ ）是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中衍生工具。
嵌入衍生工具与主合同构成混合合同。
该嵌入衍生工具对混合合同钞票流量产生影响方式，应当与单独存在衍生工具类似，且该混合合同所有或某些钞票流量随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用级别、信用指数或其她变量变动而变动，变量为非金融变量，该变量不应与合同任何一方存在特定关系。
A、金融工具
B、衍生工具
C、嵌入衍生工具
D、期货合约
【对的答案】C
5、（ ）是指为了发行证券而发生手续费、佣金等费用和股份申报、股份登记等中介费用。
A、管理费用
B、融资成本
C、证券发行费用
D、投资成本
【对的答案】C
6、（ ）是指金融工具一方不履行义务，导致另一方发生财务损失风险。
A、信用风险
B、市场风险
C、汇率风险
D、利率风险
【对的答案】A
7、（ ）是指以摊余成本计量金融资产、租赁应收款和合同资产预期信用损失计提准备，以公允价值计量且其变动计入其她综合收益金融资产合计减值金额以及针对贷款承诺和财务担保合同预期信用损失计提准备。
A、损失准备
B、坏账准备
C、减值准备
D、合计折旧
【对的答案】A
8、下列说法中属于衍生工具是（ ）。
A、股票期货
B、股票
C、债券
D、可转换债券
【对的答案】A
9、负债是由义务产生，公司每年中秋都向员工发月饼，但是公司没有一条规章制度说，公司必要发月饼，这种义务属于（ ）。
A、认定义务
B、合同义务
C、法定义务
D、推定义务
【对的答案】D
10、（ ）是指买卖商品或服务合同，属于正常买卖合同或自用合同，将来结算对价是实物资产而不是金融资产。
这种合同本来应当执行其她准则，但是有时为了风险管理需要，也可以指定为金融工具，那么就按照金融工具会计原则进行解决。
A、非金融项目合同
B、金融项目合同
C、负债类合同
D、资产类合同
【对的答案】A
11、关于保险业务分类，收益不固定，但是有保底，例如，相机分红。
指是（ ）。
A、普通型
B、分红型
C、万能型
D、投资连结型
【对的答案】B
12、关于保险业务分类，投保金额灵活，保障可以依照投保金额随之调节，投保人没钱了还可以从保费中提取某些资金出来，但是收益低、风险低、保障低。
指是（ ）。
A、普通型
B、分红型
C、万能型
D、投资连结型
【对的答案】C
13、关于保险业务分类，具备保障和投资双重功能，投保人和保险公司共担风险、共享收益，下不保底、上不封顶，风险大、收益大。
指是（ ）。
A、普通型
B、分红型
C、万能型
D、投资连结型
【对的答案】D
14、（ ）是指主体管理同类业务活动一贯方式。
主体对不同业务活动可以采用不同管理方式，且管理方式相对固定，并以有关事实为基本。
A、经营模式
B、管理模式
C、分层模式
D、业务模式
【对的答案】D
15、（ ）是指反映业务活动经济特性钞票流量属性。
A、钞票流量特性
B、合同钞票流量特性
C、经营流量特性
D、投资流量特性
【对的答案】A
16、（ ）是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后债务工具条款偿付债务时，规定发行方（担保人）向蒙受损失合同持有人（债权人）赔付特定金额合同。
A、远期合同
B、财务担保合同
C、钞票合同
D、期货合同
【对的答案】B
17、（ ）是指当公司以不同会计确认办法和计量属性，对在经济上有关资产和负债进行确认或计量而产生利得或损失时，也许导致会计确认和计量上不一致。
A、会计预计
B、会计分期
C、会计错配
D、会计政策
【对的答案】C
18、（ ）是指依照合同商定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取钞票或其她金融资产权利，或者在将来某一不拟定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方金融工具。
A、可回售工具
B、权益工具
C、债券工具
D、衍生工具
【对的答案】A
19、（ ）是指可以使资产达到预测可使用状态需要发生增量成本，涉及运送费、装卸费、保险费等。
A、财务费用
B、经营费用
C、交易费用
D、管理费用
【对的答案】C
20、（ ）是指购买金融资产时，买价中有时涉及发行方已宣布尚未发放钞票股利或已到期尚未领取利息。
A、应付款项
B、应收项目
C、应交税费
D、现时义务
【对的答案】B
21、（ ）是指以发生违约风险为权重金融工具信用损失加权平均值。
A、预期信用损失
B、合同获得成本
C、信用损失
D、减值损失
【对的答案】A
22、（ ）是指以摊余成本计量金融资产、租赁应收款和合同资产预期信用损失计提准备，以公允价值计量且其变动计入其她综合收益金融资产合计减值金额以及针对贷款承诺和财务担保合同预期信用损失计提准备。
A、坏账准备
B、损失准备
C、信用损失
D、减值损失
【对的答案】B
23、（ ）是指金融工具一方不履行义务，导致另一方发生财务损失风险。
A、市场风险
B、信用风险
C、利率风险
D、汇率风险
【对的答案】B
24、（ ）是指将金融资产或金融负债在预测存续期预计将来钞票流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用利率。
A、实际利率
B、实际利率法
C、名义利率
D、名义利率法
【对的答案】A
25、（ ）是指购买金融资产时，买价中有时涉及发行方已宣布尚未发放钞票股利或已到期尚未领取利息。
A、应收项目
B、应付项目
C、应付利息
D、应付股利
【对的答案】A
二、多选题
1、负债是由义务产生，下列说法中属于负债类型有（ ）。
A、合同义务
B、法定义务
C、推定义务
D、合同权利
【对的答案】ABC
2、下列说法中属于衍生工具备（ ）。
A、远期合同
B、期货合同
C、期权合同
D、股票
【对的答案】ABC
3、下列说法中属于财务担保合同法律形式有（ ）。
A、担保
B、信用证
C、保险合同
D、信用违约合同
【对的答案】ABCD
4、下列说法中属于金融工具特性有（ ）。
A、合同性
B、虚拟性
C、风险性
D、精确性
【对的答案】ABC
5、公司应当依照关于过往出售信息、对将来出售预期、监管机构与否规定定期出售等信息综合判断。
下列情形不影响持有资产以收取合同钞票流量目的有（ ）。
A、出售金额不重大，虽然频繁
B、因资产信用风险增长而发生出售（无论其频率和价值如何）
C、出售不频繁，虽然金额重大（例如在压力情景下）
D、订立衍生工具以变化组合钞票流量
【对的答案】ABCD
6、主租赁合同嵌入衍生工具，下列说法中阐明则该嵌入衍生工具与主合同紧密有关有（ ）。
A、与通货膨胀关于指数（例如消费品物价指数）挂钩租赁付款额指数（假设该租赁不是杠杆租赁，且该指数与公司自身经济环境中通货膨胀关于）
B、基于有关销售额或有租金
C、基于变动利率或有租金
D、基于固定利率或有租金
【对的答案】ABC
7、下列说法中属于构成金融工具实际利率构成某些各项费用有（ ）。
A、公司形成或获得某项金融资产而收取必不可少费用。
例如评估借款人财务状况，评估并记录各类担保、担保物和其她担保安排，议定金融工具合同条款，编制和解决有关文献，达到交易等有关活动而收取补偿
B、公司收取发放贷款承诺费用。
若贷款承诺不以公允价值计量，且公司很也许订立有关借款合同，此费用可视为公司持续涉入获得金融工具过程而获得补偿。
如果该贷款承诺到期前未发放有关贷款，公司应当在到期日将承诺费用确以为收入
C、公司发行以摊余成本计量金融负债而支付必不可少费用
D、公司为贷款提供服务而收取费用
【对的答案】ABC
8、下列说法中属于预期损失法第一步模型有（ ）。
A、预期信用损失定义
B、计量金融工具预期信用损失办法应当反映要素
C、合用减值规定金融工具
D、金融工具减值三阶段模型
【对的答案】ABCD
9、关于金融资产已发生信用减值证据涉及可观测信息，下列说法中对的有（ ）。
A、发行方或债务人发生重大财务困难
B、债务人违背合同
C、债务人很也许破产或进行其她财务重组
D、发行方或债务人财务困难导致该金融资产活跃市场消失
【对的答案】ABCD
10、金融资产本质上是（ ）过程中形成、将来收取钞票流量合同权利。
A、债务
B、融资
C、投资
D、风险管理
【对的答案】BCD
11、下列不属于金融负债有（ ）。
A、银行存款
B、预收账款
C、应付职工薪酬
D、应交税费
【对的答案】BCD
12、下列说法中属于保险业务分类有（ ）。
A、普通型
B、分红型
C、万能型
D、投资连结型
【对的答案】ABCD
13、下列说法中属于以摊余成本计量金融资产有（ ）。
A、债权投资
B、交易性金融资产
C、贷款
D、应收账款
【对的答案】ACD
14、下列说法中对的有（ ）。
A、钞票流量特性，是指反映业务活动经济特性钞票流量属性
B、合同钞票流量特性，是指金融工具合同商定、反映有关金融工具经济特性钞票流量属性
C、本金，是指金融资产初始确认时公允价值，也许因提前还款而发生变动
D、利息，涉及货币时间价值、信用风险对价、管理成本、其她基本信贷风险对价、与基本信贷安排相一致利润
【对的答案】ABCD
15、下列说法中属于主合同有（ ）。
A、租赁合同
B、服务合同
C、债务工具合同
D、合营合同
【对的答案】ABCD
16、下列说法中属于不构成金融工具实际利率构成某些各项费用有（ ）。
A、公司为贷款提供服务而收取费用
B、公司收取发放贷款承诺费用
C、公司因组织银团贷款而收取费用，且公司自身不保存该贷款任何一某些
D、公司因组织银团贷款而收取费用，虽然保存该贷款一某些但采用与其她贷款参加者针对类似风险使用实际利率相似实际利率
【对的答案】ABCD
17、关于金融工具处置时说法，下列说法中对的有（ ）。
A、处置时投资收益＝售价-初始成本
B、处置时影响当期损益金额＝售价-出售时账面价值
C、合计影响投资收益＝合计影响损益
D、影响当年投资收益，也需要考虑其她年度
【对的答案】ABC
18、下列说法中对的有（ ）。
A、信用风险，是指金融工具一方不履行义务，导致另一方发生财务损失风险
B、金融负债信用风险引起公允价值变动与金融负债发行人未能履行特定金融负债义务风险有关。
这一风险未必与发行人特定信用状况有关
C、为拟定将金融负债自身信用风险变动影响计入其她综合收益与否会导致或扩大损益中会计错配，公司必要评估金融负债信用风险变动影响预期与否会被损益中另一项以公允价值计量且其变动计入当期损益金融工具公允价值变动所抵销
D、实务中，公司无需在同一时点确认产生会计错配所有资产和负债。
只要别的交易预期会发生，容许有合理递延
【对的答案】ABCD
19、关于预期信用损失，下列说法中对的有（ ）。
A、发生违约风险，可以理解为发生违约概率
B、预期信用损失，是指以发生违约风险为权重金融工具信用损失加权平均值
C、预期信用损失，是指以发生违约风险为权重金融工具信用损失最大值
D、信用损失，是指公司按照原实际利率折现、依照合同应收所有合同钞票流量与预期收取所有钞票流量之间差额，即所有钞票短缺现值
【对的答案】ABD
20、预期信用损失判断根据就是自初始确认后信用风险有无明显增长，而不是看金融工具自身信用风险大小，这样才反映交易经济实质，减少操作复杂性。
预期损失法也许会导致产生首日损失。
容许确认首日损益情形中，下列说法对的有（ ）。
A、权益法核算长期股权投资初始计量时产生负商誉
B、金融工具初始计量，交易价格和公允价值差额
C、采用预期损失法计量金融资产减值，产生首日损失
D、公允价值计量准则中，交易价格和按照第一层次输入值预计公允价值之间差额
【对的答案】ABCD
三、判断题
1、公司应当依照所发行金融工具合同条款及其所反映经济实质而非法律形式，结合金融资产、金融负债、权益工具定义，在初始确认时将该金融工具或其构成某些，分类为金融资产、金融负债或权益工具。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
2、金融负债一定是由合同义务产生，合同义务形成负债也一定都是金融负债。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】N
3、销售商品形成预收账款，将来需要交付给对方是商品，而不是金融资产，因此预收账款不是金融负债。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
4、黄金属于金融资产。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】N
5、购买债券不属于金融资产。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】N
6、衍生工具最重要功能是投资和风险管理。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
7、诸多衍生工具，例如期权和期货，都规定缴纳保证金，该保证金应当作为初始净投资一某些进行核算。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】N
8、金融工具是平等交易双方在协商一致基本上订立合同，合同产生权利和义务，是收取或支付钞票或其她金融资产，合同交易成果是将来直接带来钞票流入或者钞票流出，且在合法范畴内可以实现。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
9、不是所有金融工具都只能合用金融工具会计。
例如，长期股权投资、保险合同等等，属于金融工具，但是不合用金融工具会计，执行其她会计准则。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
10、对公司履行合同义务能力限制，并不能解除公司承担义务，也不能表白公司无需承担义务。
例如，履行义务需要获得外币，需要监管部门批准，法律法规限制等等。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
11、公司回购自身权益工具（库存股）支付对价和交易费用，应当减少权益，确认金融资产。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】N
12、公司发行认股权和债权分离交易可转换公司债券，所发行认股权符合关于权益工具定义，应当确以为一项权益工具（其她权益工具），并以发行价格减去不附认股权且其她条件相似公司债券公允价值后净额进行计量。
如果认股权持有方到期没有行权，应当在到期时将原计入其她权益工具某些转入资本公积（股本溢价）。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
13、重分类根据是，公司变化了管理金融资产业务模式，而不能是其她任何因素，也不能由于合同钞票流量变化而重分类，防止主体操纵会计解决成果。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
14、重分类日，是指引致公司对金融资产进行重分类业务模式发生变更后首个报告期间第二天。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】N
15、金融负债（或其一某些）终结确认，公司应当将其账面价值与支付对价（涉及转出非钞票资产或承肩负债）之间差额，计入当期损益。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
16、公司回购金融负债一某些，应当在回购日按照继续确认某些和终结确认某些各自公允价值占整体公允价值比例，对该金融负债整体账面价值进行分派。
分派给终结确认某些账面价值与支付对价（涉及转出非钞票资产或承肩负债）之间差额,应当计入当期损益。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
17、交易费用，也叫直接有关费用，是指一项交易增量成本，即公司不进行该交易就不会发生费用。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
18、对于非金融项目，交易费用计入所获得资产初始成本，即资本化解决。
例如，存货、固定资产等等。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
19、名义利率，是指将金融资产或金融负债在预测存续期预计将来钞票流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用利率。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】N
20、金融资产或金融负债摊余成本，应当以该金融资产或金融负债初始确认金额经一定调节后成果拟定。
（ ）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
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