存货监控与核算制度的设计0Word格式文档下载.doc

存货监控与核算制度的设计0Word格式文档下载.doc

《存货监控与核算制度的设计0Word格式文档下载.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《存货监控与核算制度的设计0Word格式文档下载.doc（16页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

存货具有时效性和发生潜在损失的可能性

（三）存货业务设计的内容

存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节

二、存货业务会计制度设计目标和要求

（一）存货业务会计制度设计目标

提供存货的各种真实、完整、有用信息

保证存货的安全

控制存货的流动

监督、落实存货的经营责任

加速存货资金周转，考核存货的经济效益

（二）存货业务会计制度设计要求

1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全

2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行

3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压

历年真题

26.（201110）存货业务会计制度设计的目标包括（）

A.保证存货的安全

B.控制存货的流动

C.监督、落实存货的经营责任

D.提供真实、完整、有用的存货信息

E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益

8．（200810）存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（　　　）

A．“三号定位”法 B．“四号定位”法

C．“五号定位”法 D．“六号定位”法

第二节　存货业务内部会计控制制度设计

一、采购与付款业务内部会计控制制度设计

（一）职责分工与授权批准设计

u不相容岗位至少包括：

«

请购人员与审批人员分离

询价人员与确定供应商人员分离

采购合同的订立人员与审核人员分离

采购、验收人员与相关会计记录人员分离

付款的申请、审批人员与执行付款人员分离

（二）授权制度和审核批准制度设计

u1、建立完整的采购登记制度

u2、请购与审批控制设计

1）建立采购申请制度

2）加强采购业务的预算管理

（三）采购与验收控制设计

1、建立采购与验收环节的管理制度

2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式

3、掌握有关供应商信誉、供货能力

4、严格执行验收制度

（四）付款控制设计

1、遵守相关制度

2、加强预付账款和定金的管理«

1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理

2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款

3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款

4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。

如有不符，应当查明原因，及时处理。

二、储存业务内部会计控制制度设计

（一）建立专库专人保管制度

存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容

（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度

1、存货的分类和编号

2、存货的计量与记录

3、存货的计划和管理

1）对各种存货要实行计划管理

2）按规定办理存货的收、发手续

3）妥善保管

4）对于委托外单位加工的存货管理

5）建立存货的稽核制度

（三）采用永续盘存制度

（四）健全实地盘点制度

盘点控制？

（五）实施存货保险制度

（六）建立库存存货质量管理制度

1、存货的残损变质

2、存货的积压呆滞

（七）健全存货明细账制度«

14．（201201）采购、验收人员与相关会计记录人员分离，这种安排属于（）

A．职责分工与授权批准设计 B．授权制度与审核批准制度设计

C．采购与验收控制设计　　 D．付款控制设计

14.（201110）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定，及时收回退货货款，这种安排属于（）

A.职责分工与授权批准设计 B.采购与验收控制设计

C.付款控制设计 D.授权制度与审核批准制度设计

26.（201101）商品储存指标有不同的口径，主要有（）

A.业务部门的“可调库存” B.计划部门的“计划库存”

C.仓库部门的“保管库存” D.采购部门的“安全库存”

E.财会部门的“会计库存”

14.（201101）付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于（）

A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计

C.采购与验收控制设计 　　 D.付款控制设计

33.（201010）盘点控制

14.（201001）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于（）

A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计

C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计

8.（200910）企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（）

A.职责分工控制制度设计

B.授权制度和审核批准制度设计

C.采购与验收控制设计

D.付款控制设计

23．（200810）商品储存指标有不同的口径，它包括（　　　　　）

A．业务部门的“可调库存” B．业务部门的“计划库存”

C．仓库部门的“保管库存” D．仓库部门的“留存库存”

E．财会部门的“会计库存”

第三节　存货业务核算规程的设计

一、采购与付款业务核算规程的设计

（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计：

u采购业务凭证：

材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单

1、采购计划编制的步骤：

1）确定各种物资的需要量

2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额

3）编制采购申请计划表

2、订货合同：

定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同

1）对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：

定期订货、定量订货

2）设立供应合同备查簿或登记卡片

3、请购单：

4、收料单：

三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门）

采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”

5、收料溢缺报告单

6、退货单：

多联：

销货单位、仓库、供应部门、财会部门等

（二）各种凭证传递程序的设计

1、指定专人填制有关凭证

2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续

3、不相容职务分离

4、凭证传递要及时

（三）采购与付款业务处理程序的设计

主要包括：

1、日常采购计划编制、合同签订程序设计2、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计

u1、日常采购计划编制、合同签订程序设计

1）日常采购计划编制、合同签订处理程序

①供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划

②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同

③财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划

2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点

①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同

②会计部门参加采购合同的会签

u2、临时采购申请程序设计

1）临时采购申请处理程序

①请购单位编制请购单交供应部门

②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购

③通知财会部门以备货款结算

2）临时采购申请流程的内部控制点

①临时采购必须经过授权批准才能办理

②会计部门监督临时采购计划的实施

u3、材料采购、验货、付款程序设计

1）材料采购、验货、付款处理程序

①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位

②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货

③财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门

④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门

⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。

2）材料采购、验货、付款流程的控制点

①采购材料入库验收、记账与付款分离

②加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；

材料验收入库后才支付货款

③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对

u4、退货及折让程序设计

1）退货及折让的业务处理程序

①由储存部门或用料部门填制“请购单”

②由采购部门填制“订购单”或其他契约

③由检验部门验收并编制验收报告

④储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门

⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款

⑥凭证移送出纳处付款

2）退货及折让流程的控制点

①退货及折让发生时，应由双方协商解决

②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据

③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证

二、储存业务核算规程的设计

（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计

u存货收发存有关凭证主要有：

收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。

1、领料登记表

1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料

2）一式三联：

领料部门、仓库留存、会计部门

2、限额领料单

1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料

2）由供应部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门

3、收发料汇总表：

会计部门编制

1）收料汇总表

2）发料汇总表

3）存货收发结存表（库存月报表）：

按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐

4、材料吊卡

5、盘点报告：

定期、不定期

6、报废单

（二）储存业务主要处理程序设计：

收料程序和发料程序

u1、材料发料业务处理程序

1）材料发料程序

①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料

②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门

③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据材料明细账编制材料库存月报

④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表

2）材料发料业务处理流程的控制点

①材料领用审核、发放和记账分管

②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性

③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

u2、委托加工材料发料程序

1）委托加工材料发料程序

①企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输

②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明

③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账

④月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账

2）委托加工材料发料业务流程的控制点

①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管

②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性

u3、委托加工材料完工验收、付款程序

1）委托加工材料完工验收、付款程序

①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工材料收料单

②材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门

③供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账

④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算

⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对

2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点

①核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性

②对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单

③对加工费用进行审核

④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

u4、低值易耗品发放程序

1）低值易耗品发放程序

①领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门

②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放

③仓库发放后及时登记卡片

④通知供应部门和会计部门入账

2）低值易耗品发放业务控制点

①领用必须经过审批

②设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理

③定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

26．（201201）工业企业的订货合同一般可分为（）

A．循环订货合同 B．定量订货合同

C．定期订货合同 D．一次性订货合同

E．协议性订货合同

22.（201010）工业企业的订货合同一般可以分为（）

A、周期订货合同 B、定期订货合同

C、一次性订货合同 D、短期订货合同

E、协议性订货合同

26.（201001）工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有（）

A.周期订货 B.定期订货

C.一次性订货 D.定量订货

E.协议性订货

39．（201201）某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。

收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。

平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。

由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。

要求：

（1）根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。

（2）请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。

35.（201110）采购日报表

39.（201110）甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。

为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。

（1）代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证（指明名称即可）及用途。

（2）说明各种凭证传递程序设计的要求。

39.（201010）某企业拥有自己的运输部门。

供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。

司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。

此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。

（1）根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

（2）请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生（请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述）。

39.（201001）甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。

你认为该如何完成此项工作？

22.（200910）采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有（）

A.指定专人填制有关凭证

B.指定专人传递有关凭证

C.不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续

D.不相容职务分离

E.凭证传递要及时

23.（200910）退货单各联次应送交的单位（或部门）有（）

A.销货单位 B.运输部门

C.仓库 D.供应部门

E.财会部门

33.（200910）限额领料单

8.（200901）领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（）

A.仓库部门 B.领料部门

C.会计部门 D.供应部门

24.（200901）在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（）

A.退货及折让发生时，由双方协商解决

B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题

C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门

D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门

E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证

39.（200901）由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。

这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；

报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。

而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。

（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?

（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?

（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?

如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序?

主要关注的地方：

一、选择题关注：

第一节存货的类别；

存货的基础工作设计内容、实地盘存制与永续盘存制、存货特点。

存货业务控制的职务分离、授权批准内容、采购与验收控制内容、付款控制设计内容、存货存储控制内容、存货计量与记录管理制度内容。

第三节（略）

二、简答与问答题关注：

1．进货业务监控制度设计的目标?

2．简述存货业务职务分离制度设计的要点。

逻辑：

预算――申请――审批――合同――采购――付款（或应付款）――质检――验收。

3．简述存货的基础工作设计内容。

4．简述采购与验收控制要点?

5．简述进货业务付款控制设计内容?

6．简述存货存储控制内容设计要点。

三、设计或综合题案例

小李是一家企业的会计负责人。

由于该企业在存货购买环节管理不善，所采购的存货质次价高，企业领导决定设计一个存货采购方面的内部会计控制制度，经过领导审批，成立了专门的设计组，由小李负责。

在经过大量的调查研究后，请你为小李设计一个存货采购方面的内部会计控制制度。

（1）该制度应当至少设计哪些方面的内容？

（2）在采购与验收环节应当重点控制哪些内容？

解答参考：

（1）该企业存货采购至少应当设计的内部控制制度内容包括：

采购业务职务分离制度、采购业务授权批准制度、存货采购与验收制度、付款控制制度等。

（2）采购与验收环节的控制内容：

A、建立采购与验收环节的管理制度。

包括：

建立采购与验收环节的管理制度、建立供应商评价制度、规范紧急和小额采购；

B、合理选择采购方式；

一般物品采用订单或者合同采购、成立采购质量和价格评审委员会、掌握供应商的信誉和供货能力、严格验收。