历年中级会计实务模拟题.docx
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历年中级会计实务模拟题
历年中级会计实务模拟题
单选题
1、盘盈固，定资产估计其原始价值为5000元，折旧为3000元，则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是（）元。
A．8000
B．2000
C．5000
D．3000
单选题
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2003年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2003年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。
假定该技术改造工程于2003年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。
A．97.5
B．191.25
C．193.25
D．195.38
单选题
3、某企业对一座建筑物进行改建。
该建筑物的原价为1000万元，已提折旧为600万元。
改建过程中发生支出300万元，取得变价收入50万元。
该建筑物改建后的入账价值为（）万元。
A．1300
B．700
C．1250
D．650
简答题
4、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下：
（1）该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2009年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。
2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
（2）AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。
[要求]
根据资料
（1）：
①编制AA公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
项目金额（万元）
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。
单选题
5、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。
（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元，则其期末余额应为（）万元。
A．2090.62
B．2096.83
C．2276.62
D．2320.52
单选题
6、企业对投资性房地产采用成本模式计量。
2009年1月5日，企业购入房屋准备用于对外出租，2009年2月27日，与客户签订租赁协议，租赁期开始日为2009年3月1日。
房屋的购买成本为380万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧。
2009年企业对该房屋计提的折旧额为（）万元。
A．16.5
B．13.5
C．15
D．18
单选题
7、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
8、根据规定，政府公益性投资项目（）资本金制度。
A．实行
B．参照实行
C．严格实行
D．不实行
简答题
9、某企业2005年末现金余额为10万元；2005年不含税销售收入1000万元，2006年预计不含税销售收入1500万元，该公司每年的含税销售收入在当年收现60%，第二年收现35%，2006年预计其他现金收入80万元；2005年末应付账款余额120万元，2006年预计购货额（含税）600万元，2006年年末应付账款余额是2006年含税购货额的30%，2006年工资等经营现金支出为117万元，购置固定资产的现金支出40万元，其他现金支出为3万元；该公司现金余缺通过有价证券调剂，每次有价证券转换成本为0.1万元，有价证券年利息率为5%，增值税税率为17%。
要求：
预测2006年该公司可供有价证券投资的现金额。
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
简答题
11、2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。
甲公司与丙公司不存在关联方关系。
各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。
（假定增值税税率为17%）
（1）2009年1月2日有关合并对价资料如下：
①库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元；
②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动（借方）为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；
③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元；
④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动（贷方）50万元，公允价值250万元；
⑤另支付直接相关税费40万元。
购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。
投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。
除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
（2）2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。
2009年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。
2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元（假设不考虑所得税影响）。
（3）2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。
2010年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。
2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元（假设不考虑所得税影响）。
（4）内部交易资料如下：
①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元（增值税税率17%），相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。
该设备系乙公司生产，其成本为600万元。
甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。
②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。
2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元，2009年年末已对外销售甲产品800件。
至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。
2010年甲公司没有提取坏账准备。
要求：
1.计算2009年1月2日甲公司合并成本；
单选题
12、A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。
A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。
该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
该项投资另发生相关手续费20万元。
B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。
A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．1520
B．1270
C．1250
D．1170
多选题
13、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司2009年3月8日根据董事会决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。
A．减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元
B．增加“投资性房地产――成本”科目余额4800万元
C．增加“投资性房地产”科目余额1120万元
D．增加“盈余公积”科目余额86.832万元
多选题
14、
（二）甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。
甲公司有关交易或事项如下：
（1）2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。
至年末，代销机构已销售60台A产品。
12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。
（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。
与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。
（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。
当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。
购货方为甲公司的联营企业。
（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。
2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。
（5）2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第8题。
下列各项中，甲公司在2008年度财务报表附注中应当披露的信息有（）。
A．收入确认政策
B．销售退回的说明
C．财务报表批准报出日
D．关联方关系及其交易
E．金融资产公允价值确定方法
单选题
15、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表不包括（）。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表正表
D．现金流量表的补充资料内容
多选题
16、甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：
①正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿；②由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额100万元；③甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额500万元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款300万元。
甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）。
A．甲公司将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露
B．甲公司未将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C．甲公司将因污染环境而很可能发生的100万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
D．甲公司将为A公司提供的、A公司可能无法支付的300万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
E．甲公司未将为A公司提供的，A公司可能无法支付的300万元担保确认为负债，但在会计报表附注中作了披露
多选题
17、固定资产的计价方法通常有______。
A．贴现值
B．非贴现值
C．原始价值
D．重置价值
E．折余价值
单选题
18、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量
多选题
19、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是（）。
A．作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期
B．作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日
C．自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销
D．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同
E．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积
单选题
20、房地产开发贷款的报审材料除了常规的送审材料外，还需具有一定的自有资金，一般应占项目预算投资的（）以上，并能够在使用贷款之前投入项目建设。
A．30%
B．40%
C．50%
D．60%
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]盘盈固定资产按其估计净值记入“以前年度损益调整”账户，5000-3000＝2000（元）。
2-答案：
B
[解析]2003年1～3月计提的折旧额=7500÷20×3/12=93.75（万元）
3-答案：
D
[解析]在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。
（1000―600+300―50）=650万元。
4-答案：
①编制会计政策变更的会计分录
暂无解析
5-答案：
C
暂无解析
6-答案：
A
[解析]该房屋在购入时作为企业的固定资产，当月不提折旧，下月开始提，因此2009年须对该房屋计提11个月的折旧额，计算过程：
（380-20）÷20×11÷12＝16.5（万元）。
7-答案：
A
[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
8-答案：
D
固定资产投资项目资本金制度，要求各种经营性投资项目，包括国有单位的基本建设、技术改造、房地产开发项目和集体投资项目，试行资本金制度，投资项目必须首先落实资本金才能进行建设。
公益性投资项目不实行资本金制度。
个体和私营企业的经营性项目可参照执行。
9-答案：
2006年与销售有关的现金收入＝1000×（1+17%）×35%+1500×（1+17%）×60%
暂无解析
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
编制2009年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的抵消调整分录：
暂无解析
12-答案：
B
[解析]甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270（万元）。
13-答案：
A,C
[解析]事项四：
将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。
截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3880-（3880-40）/20×11/12=3704（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5000万元，计税基础仍然为3704万元，所以应确认的递延所得税负债=（5000-3704）×25%=324（万元）。
会计分录为：
14-答案：
A,C,D,E
【解析】选项B属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。
15-答案：
C
[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。
16-答案：
B,C,E
[解析]将或有事项确认为资产的条件是：
与或有事项有关的业务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。
或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。
因此选项A不正确，选项B正确。
或有事项确认为负债应同时符合三个条件：
第一，该项义务为企业承担的现时义务；第二，该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业;第三，该项义务的金额能够可靠地计量。
对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露。
因此，选项c正确，选项D不正确。
闲债务担保产生的或有负债应在会计报表中披露，因此选项E正确。
17-答案：
C,D,E
[解析]固定资产通常有以下几种计价方法：
（1）原始价值；
（2）重置价值；（3）折余价值。
18-答案：
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
19-答案：
A,B,D
[解析]C选项不对。
折旧应连续计提。
20-答案：
A
[解析]自有资金一般应占项目预算投资的30%以上。
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