2608中级财务会计二期末复习要求的说明.docx

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2608中级财务会计二期末复习要求的说明

2608中级财务会计

（二）期末复习要求的说明

　　4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税；交纳上月未交增值税。

　　5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。

用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；

　　6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。

　　7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。

　　8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

　　9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；结转本年实现的净利润；经批准用盈余公积转作实收资本。

　　10．回购本公司发行在外的普通股股票；委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；

　　11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。

　　12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款；用一批自产家电抵付前欠货款。

　　13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。

　　14．按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；

　　五、计算题

　　1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求计算：

发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。

　　2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：

存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。

　　3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列

　　资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。

　　4．已知公司年度有关资料如下：

全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。

公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。

另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。

要求计算：

年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。

　　5.已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润。

　　6.公司销售产品一批，营销条件如下：

条件一：

购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。

条件二：

购货方若3个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。

约定总价款为*元，*年内分*次支付。

要求：

1．根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）。

2．根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

　　7．已知12月31日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。

要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。

　　六、综合题

　　1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。

购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。

要求：

（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；

（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

　　2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。

其他有关资料如下：

　　⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。

第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。

　　⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。

　　⑶7月1日公司按规定支付工程款*元。

第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。

季末收回本金及投资收益*元存入银行。

　　⑷10月1日支付工程进度款*元。

　　⑸至年末，该项工程尚未完工。

　　要求：

（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；

（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

　　3．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。

A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。

要求：

（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；

（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

　　4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：

　　⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。

　　⑵销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。

该批商品成本为*元。

　　⑶支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。

　　⑷本月应交所得税*元。

　　要求：

（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；

（2）根据上述资料编制年度利润表。

　　5.已知公司2011年度的有关资料如下：

全年实现税前利润*元。

本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入*元，税款滞纳金*元，存货年初采购成本*元、未计提减值准备，年末计提减值准备*元。

公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为*；无其他纳税调整事项。

本年1～11月份已预交所得税*元。

要求根据上述资料：

1．计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；2．编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；3．编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

　　6.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。

税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。

2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款*元。

要求（有关计算请列示计算过程）：

1．分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；2．计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；3．编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。

　　7.发行一批5年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*％，发行时的市场利率为*％，实际收款*元（发行费用略）。

债券利息每半年支付一次。

要求：

1．编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。

2．采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。