等级考试中级会计实务模拟题1006.docx
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等级考试中级会计实务模拟题1006
等级考试中级会计实务模拟题
单选题
1、企业购入原材料，买价3000元，增值税（进项税额）为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是（）元。
A．3580
B．4090
C．3500
D．3510
多选题
2、甲股份有限公司2004年所得税汇算清缴于2005年3月30日结束，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年4月20日。
实际对外公布的日期为2005年4月25日，该公司2005年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出2004年股利分配方案
C．4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2005年1月10日签订
多选题
3、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．处置子公司
B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C．对外巨额举债
D．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
单选题
4、企业购入原材料，买价3000元，增值税（进项税额）为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是（）元。
A．3580
B．4090
C．3500
D．3510
单选题
5、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。
A．计提的坏账准备
B．出租无形资产的摊销额
C．支付中介机构的咨询费
D．处置固定资产的净损失
单选题
6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元。
已计提折旧500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
为改造该固定资产实际发生支出704万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。
假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1200万元，预计尚可使用10年，预计净残值率为5％，按双倍余额递减法计提折旧。
甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为（）万元。
A．60．0
B．65．2
C．85．0
D．90．2
简答题
7、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额．产品销售成本按经济业务逐笔结转。
所得税税率25%。
华新公司20×9年发生如下经济业务：
（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。
产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
（4）收到B公司甲产品退货。
该退货系华新公司20×8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。
华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（不属于资产负债表日后事项）。
（5）年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
（6）计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
（8）计算并确认应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
要求：
编制华新公司20×9年度的利润表。
利润表编制单位：
华新公司 20×9年度 单位：
元
项目本期金额
一、营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“―”号填列）
投资收益（损失以“―”号填列）
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“―”号填列）
加：
营业外收入
减：
营业外支出
其中：
非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“―”号填列）
减：
所得税费用
四、净利润（净亏损以“―”号填列）
简答题
8、远华公司和立信公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，远华公司以其一项长期股权投资和原材料与立信公司的一项投资性房地产进行交换。
资料如下：
（1）远华公司换出的长期股权投资的账面价值为230万元，公允价值为200万元；换出的原材料的账面价值为30万元，未计提跌价准备，公允价值（等于计税价格）为35万元，同时支付补价19.05万元，为换出长期股权投资而支付相关税费0.5万元。
（2）立信公司换出的以成本模式计量的投资性房地产：
账面价值为230万元，公允价值为260万元。
假设远华公司换入建筑物仍作为投资性房地产核算，立信公司换入的长期股权投资作为长期股权投资核算，原材料仍作为原材料核算。
[要求]
假设该项交易不具有商业实质且各项资产的公允价值不能可靠取得，分别编制远华、立信公司的账务处理。
（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、甲公司在其2010年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．董事会决定发行3000万元公司债券
B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利
C．2010年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额
D．施工部门提供的新证据表明2010年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
单选题
11、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。
A．企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出
B．企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出
C．企业销售部门发生的固定资产修理费用等后续支出
D．诉讼费
多选题
12、C注册会计师是M公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责存货审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为作出正确的专业判断。
C注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有（）。
A．注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B．有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序
C．被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量
D．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
简答题
13、某公司现有五个备选的独立投资项目，公司能够提供的资金总额为450万元，有关资料
如下：
（1）甲方案原始投资为200万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资金投资55万元，建设投资于建设起点一次投入，流动资金投资于投产开始时投入。
该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投产后，预计年营业收入170万元，年经营成本70万元，营业税金及附加10万元。
（2）乙方案税后各年的净现金流量为：
NCF
0
=-150万元，NCF
1-4
=39.1万元，NCF
5
=94.1万元。
（3）丙项目初始投资额50万，净现值20万，净现值率为40%。
（4）丁项目初始投资额100万，净现值30万，净现值率为30%。
（5）戊项目初始投资额200万，净现值70万，净现值率为35%。
该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率33%，设定折现率10%。
要求：
（1）计算甲方案各年税后的净现金流量。
（2）计算甲、乙两方案的净现值和净现值率。
（3）选择该企业最有利的投资组合。
多选题
14、科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有（）。
A．2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B．2005年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C．2005年1月30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D．2005年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份
E．2005年1月10日，从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货
多选题
15、甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有（）。
A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
B．发现2008年少计折旧费用0.10万元
C．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D．发现2007年少计财务费用300万元
E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量
简答题
16、A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。
2002―2012年发生如下经济业务：
（1）A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。
该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。
A公司采用直线法对此房产提取折旧。
税法认可此折旧口径。
（2）2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。
因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
（3）2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。
（4）2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式．根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
（5）2010年末此办公楼公允偷值为1020万元：
（6）2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；
（7）2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料，完成以下业务的会计处理（单位：
万元）：
（1）A公司购入此房产时；
（2）A公司于2006年初出租此房产时；
（3）A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时；
（4）A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时；
（5）A公司2008年末提取办公楼的减值准备时；
（6）A公司2009年提取折旧的会计分录；
（7）A公司2010年初成本模式转为公允模式时；
（8）A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录；
（9）A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录；
（10）2012年A公司处置此房产时。
多选题
17、下列关于投资性房地产的认定，正确的有（）。
A．企业对外出租办公楼，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务，应确认为投资性房地产
B．部分对外出租、部分自用的房地产一律不得确认为投资性房地产
C．以融资租赁方式对外出租的房地产不能确认为投资性房地产
D．按国家规定确认的闲置土地不应确认为投资性房地产
单选题
18、下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（）。
A．外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
B．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成
C．债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理
D．非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理
单选题
19、下列各项中，不对利润表中“营业利润”的计算构成影响的是（）。
A．为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
B．确认无法查明原因的现金溢余
C．企业取得的现金资产捐赠
D．企业计提的符合资本化条件的长期借款利息
单选题
20、2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。
假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。
则该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。
A．7000
B．7050
C．8050
D．8800
-----------------------------------------
1-答案：
A
[考点]存货成本的核算
2-答案：
A,B,C,D
暂无解析
3-答案：
B,D
[解析]处置子公司与对外巨额举债属于非谪整事项。
4-答案：
A
[考点]存货成本的核算
5-答案：
C
[解析]选项A记入到资产减值损失；选项B记入到其他业务成本；选项D计入到营业外支出中。
因此，本题的正确答案为C。
6-答案：
A
【解析】改造后计入在建工程的金额=1500-500+704-400=1304（万元），因为改造 后固定资产的预计可收回金额1200万元，说明在建工程发生了减值，改造完成后固定资产的入账价值为1200万元。
工程于2009年9月1日达到预定可使用状态，故从10月份开始计提折旧，甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额=1200×2/10×3/12=60（万元）。
【点评】本题考核第10章“固定资产的后续支出”知识点。
7-答案：
暂无解析
8-答案：
该项交易不具有商业实质的情况下的账务处理：
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
C,D
[解析]A、B为非调整事项。
11-答案：
C
[解析]企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用属于销售费用。
12-答案：
A,C,D
[解析]注册会计师关注存货的移动情况，主要是防止遗漏或重复盘点。
对存货进行监盘，在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“存在”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在”认定的主要程序。
为生产而持有材料，用其生产的产品的可变现净值高于成本的，该材料按照成本计量；材料的价格下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。
存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。
13-答案：
NCF
暂无解析
14-答案：
A,B,D
[解析]选项“A”属于应披露的关联方关系和交易；“选项B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。
“选项C”属于发现报告年度以前年度的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。
“选项E”属于发生的日后调整事项，已经调整不需要再在报告年度报表中进行披露。
15-答案：
A,B,C
[解析]选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项E属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。
16-答案：
本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。
暂无解析
17-答案：
A,C,D
[解析]本题考核投资性房地产的范围。
选项B，能单独计量的，对外出租的部分确认为投资性房地产；不能单独计量的，自用部分和出租部分均不确认为投资性房地产。
18-答案：
B
[解析]自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
19-答案：
A
[解析]为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧，则应计入“其他业务成本”科目。
企业确认无法查明原因的现金溢余、取得的现金资产捐赠，均计入“营业外收入”科目；企业计提的符合资本化条件的长期借款利息，应计入相关资产成本。
20-答案：
B
暂无解析
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