精品版税收计算公式汇总.docx

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精品版税收计算公式汇总

税收计算公式汇总：

一、增值税

1．视同销售行为

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

属应征消费税组成价格应加计消费税额

组成计税价格=成本＊（1+成本利润率）/（1－消费税税率）

2．纳税人兼营免税项目或非应税项目因无法准确划分不得抵扣的进项税额

不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额＊（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额）

委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率

（1）一般纳税人：

应交增值税=销项税额-进项税额（抵扣税）

1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）

2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

3、小规模纳税人:

应交增值税=不含税收入×3%

应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二、消费税

（1）从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

（2）从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）三、营业税：

应交营业税=营业收入×税率

下附营业税税率表：

营业税税目税率表（自2009年1月1日起施行）

税目税率

一、交通运输业3％

二、建筑业3%

三、金融保险业5%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%—20％

七、服务业5%

八、转让无形资产5％

4、九、销售不动产5％

5、关税：

应交关税=完税价格×税率

6、城建税=（增值税+营业税+消费税）×7%（外资不用交）

7、教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×3%（外资不用交）

八、堤围费=营业收入×1.3‰（2010年7月起调为1‰,外资企业0.9‰）

九、

十、企业所得税：

（1）查账征收：

按年计算，季度预缴,年终汇算清缴

季度预缴时：

应交所得税=本年累计利润总额×25％-已预缴

年终汇算清缴时：

应纳所得税额=应纳税所得额×25%

=（会计利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额）×25％

（2）定率征收：

每月预缴，年终汇算清缴（年收入30万元以下不用交汇算清缴报告）

每月预缴时：

①用收入推算利润：

应交所得税=本年累计收入×应税所得率×25％-已预缴

②用费用推算收入再推算利润：

应交所得税=本年累计的费用÷（1-应税所得率）×应税所得率×25%-已预缴

十一、简易征收（带征）：

应交所得税=营业收入×简易征收率

十二、个人所得税:

十三、工资薪金所得（九级超额累进税率）

应交个税=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数

=（工资收入—2000-三险一金）×适用税率-速算扣除数

个人所得税应纳税额计算汇总表

应税项目

税率

费用扣除

应纳税额

1．工资、薪金所得（按月计算）

超额累进税率

3%～45%

（共7级）

（1）每月收入减除费用3500元；

（2）每月收入附加扣除1300元;

①在境内外商投资企业或外国企业中工作外籍人员；

②在境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

③在境内有住所而在境外任职或者受雇的个人；

（每月收入额－3500元或者4800元）×适用税率－速算扣除数

④华侨和香港、澳门、台湾同胞.

2．个体工商户的生产、经营所得（按年计算）

超额累进税率

5%~35％

（共5级）

应纳税所得额=年度收入－成本－费用－损失

（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数

3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得（按年计算）

同2，

超额累进税率

5%～35％（共5级）

应纳税所得额=年度收入－必要的费用=年度收入－上交费用－每月必要费用合计（承包或承租月数×3500）

（年度收入－上交费用－每月必要费用合计）×适用税率－速算扣除数

4．劳务报酬所得（按每次收入计算）

比例税率,税率为20％，一次取得所得额超过2万元至5万的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分加征十成。

（1）每次收入不超过4000元的,减去费用800元;

（2）4000元以上的，减去20%的费用

（1）（每月收入额－800）×20％

（2）每月收入额×（1－20％）×20%

（3）每次应纳税所得额超过20000元者，公式为：

每月收入额×（1－20％）×适用税率－速算扣除数

5．稿酬所得（按每次收入计算）

比例税率，税率为20％,按应纳税额减征30%

（1）每次收入不超过4000元的,减去费用800元；

（2）4000元以上的,减去20％的费用

（1）（每月收入额－800）×20%×（1－30％）

（2）每月收入额×（1－20%）×20％×（1－30%）

6．特许权使用费所得（按次计算）

比例税率，税率为20%

（1）每次收入不超过4000元的，减去费用800元；

（2）4000元以上的，减去20％的费用

（1）（每月收入额－800）×20%

（2）每月收入额×（1－20％）×20%

7．财产租赁所得（按次计算）

比例税率,税率为20%

（1）每次收入不超过4000元的，减去费用800元;

（2）4000元以上的，减去20％

（1）（每月收入额－800）×20％

（2）每月收入额×（1－20％）×20%

8．财产转让所得（按次计算）

比例税率，税率为20％

应纳税所得额=转让财产收入－财产原值－合理费用

（收入总额－财产原值－合理费用）×20％

9．利息、股息、红利所得（按次计算）

比例税率，税率为20％

不扣除费用

每次收入额×20%

比例税率，税率为20%

不扣除费用

每次收入额×20%

10．偶然所得，其他所得（按次计算）

4、劳务报酬所得的计税方法

（一）应纳税所得额

每次收入不超过4000元的,应纳税所得额＝每次收入额－800元

每次收入在4000元以上的，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）

注意“次”的概念：

凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

如果是跨县提供劳务，应该分别计算。

纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定外，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。

对中介人和相关人员取得的报酬，应分别计征个人所得税.

（二）应纳税额的计算方法

注意加成征收的问题：

每次应纳税所得额超过20000元至50000元的，税率为30％，速算扣除数为2000元；

每次应纳税所得额超过50000元的，税率为40％，速算扣除数为7000元。

5、稿酬所得的计税方法

（一）应税所得额

每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的,定率减除20％的费用。

注意:

减征30%

（二）每次收入的确定

1、不论是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬的，均应合并为一次征税。

2、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。

3、个人的同一作品在报刊上连载，连载取得的所得视为一次。

连载后又出书的，或先出书后连载取得的稿酬,视同再版稿酬所得。

4、作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税.

（三）应纳税额的计算方法

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30％）

6、特许权使用费所得的计税方法

每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20％的费用.

对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证,允许从其所得中扣除。

7、利息、股息、红利所得的计税方法

1、以每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。

2、以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税.

3、自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额,计征个人所得税。

8、财产租赁所得的计税方法

财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

1、财产租赁过程中缴纳的税费。

2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用,允许扣除的修缮费用,以每次800元为限。

一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

3、由税法规定的费用扣除标准。

每（次）月收入不超过4000元的：

应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元

每（次）月收入超过4000元的：

应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20％）

对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10％的税率征收个人所得税。

9、财产转让所得的计税方法

应纳税所得额＝转让财产取得的收入额－财产原值－相关税费

区别:

不能再减除800元或者是20％的费用。

10、偶然所得和其他所得的计税方法

偶然所得和其他所得以个人每次收入额为应纳税所得额,不扣除任何费用。

8、房产税：

（1）从价计征：

应交房产税=房产原值×70％×1。

2％（房产原值×（1-扣除比例）×1。

2%）

（2）从租计征：

应交房产税=租金收入×12％

11、土地增值税:

增值额=收入—可扣除项目金额

增值额占可扣除项目金额的比例=增值额÷可扣除项目金额→用来确定税率的

应交土地增值税=增值额×适用税率—可扣除项目金额×速算扣除率

9、印花税:

（1）应交合同印花税=合同金额×适用税率

（2）账簿：

第一次总账按（实收资本+资本公积）×0.5‰，其他账簿按5元/本

（3）权利证照：

5元/本（许可证、房产证等）

（4）实际工作中合同印花税按以下计算：

工业企业：

每月交印花税=（营业收入+采购金额）×75%×0。

3‰

商业企业：

每月交印花税=（营业收入+采购金额）×50%×0。

3‰

10、土地使用税=土地面积×税率

11、车辆购置税=完税价格（买价）×税率（5％、10％）

12、车船使用税：

定额（例如：

摩托车96元/年）

13、契税=房价×税率