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南京经济学院
中级财务会计试卷（八）
一、单选题
1.下列业务中，没有运用谨慎性原则进行会计处理的是（）。
A.对应收账款计提坏账准备B.长期投资期末采用历史成本法计价
C.物价下降时存货采用先进先出法D.固定资产采用年数总和法计提折旧
2.下列属于现金使用范围内的业务是（）
A.支付职工福利费B.支付银行借款利息
C.缴纳所得税D.支付某单位购货款
3.某制造企业为一般纳税人，20×9年6月购入甲材料1000公斤，专用发票注明的价格为50000元，增值税额8500元。
该批材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际入库990公斤；在入库前发生整理挑选费用500元。
该批入库材料的实际成本为（ ）。
A.59500元B.59900元
C.50500元D.59000元
4.资产负债表日，持有至到期投资的价值通常是指（）。
A.债券的入账成本B.债券的公允价值
C.债券的摊余成本D.债券的票面价值
5.某设备的账面原价是100000元，预计使用5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计算折旧，每年应计提的折旧额为（ ）。
A.20000元B.19000元
C.12500元D.10000元
6.企业为建造固定资产而向银行借入的款项，在该固定资产达到预计可使用状态后，借款利息费用应当计入的科目是（ ）。
A.管理费用B.财务费用
C.在建工程D.固定资产
7.企业以每股3.60元的价格购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。
股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。
该股票的投资成本为（）。
A.68000元B.68300元
C.72000元D.72300元
8.A公司20×8年3月6日以银行存款100万元购买B公司股票，取得B公司10%的股权，采用成本法核算。
20×8年4月5日，B公司宣告发放20×7年的现金股利30万元。
至20×8年底B公司累计净利润80万元，20×9年4月5日B公司宣告发放20×8年的现金股利50万元，则甲公司在20×9年4月5日应确认的投资收益为（ ）。
A.7万元B.8万元
C.5万元D.6万元
9.按照我国企业会计准则的规定，下列资产确认减值损失后不能转回的是（）。
A.存货B.应收账款
C.持有至到期投资D.固定资产
10.长期股权投资采用权益法核算时，如果初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，则应按其差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记科目是（）。
A.投资收益B.资本公积——其他资本公积
C.营业外收入D.长期股权投资——其他权益变动
11.下列固定资产中应计提折旧的是（）。
A.闲置的房屋B.未提足折旧提前报废的固定资产
C.经营租入的房屋D.已提足折旧继续使用的房屋
12.对于企业出售无形资产实现的收益，正确的会计处理是（）。
A.冲减财务费用B.计入其他业务收入
C.计入营业外收入D.计入本年利润
13．甲企业收到某单位作价投入的原材料一批，该批原材料实际成本为450000元，双方确认的价值为460000元，经税务部门认定应交的增值税为78200元，甲企业应记入“实收资本”科目的金额为（）元。
A．460000B．538200
C．450000D．526500
14.下列税金不通过“应交税费”科目核算的是（）。
A．营业税B．房产税
C．所得税D．印花税
15.乙公司赊销商品50000元（不考虑增值税），现金折扣条件为2／10，1／20，N／30。
购货方于赊销后10日内支付货款，乙公司实际收到的货款为（）。
A．48500元B．49000
C．49500D．50000
16.股份有限公司溢价发行股票支付的手续费等发行费用应（）。
A.全部计入管理费用B.全部列作开办费
C.全部计入财务费用D.从溢价收入中扣除
17.企业20×9年5月1日转让一项无形资产所有权，转让价格80万元。
该无形资产系企业20×6年5月1日购入并投入使用，初始入账价值280元，预计使用年限5年，法律规定有效年限10年，采用直线法进行摊销。
企业转让无形资产发生的净损失为（）。
A．36万元B．120万元
C．32万元D．116万元
18.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“周转材料”科目的余额为5万元“存货跌价准备”科目的贷方余额为25万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）。
A．90 B．140
C．190 D．240
19.以下各项中不符合现金流量表中现金概念的是（ ）。
A.银行本票存款B.银行汇票存款
C.企业购入3个月内到期的国债D.不能随时用于支付的存款
20.企业年度终了资产负债表中“未分配利润”项目的数额等于（）。
A.企业当年的留存收益B.企业当年实现的税后利润（或亏损）
C.企业当年实现的税后利润（或亏损）加上以前年度未分配利润（或亏损）
D.企业当年实现的税后利润（或亏损）加上年初未分配利润（或亏损），
减去当年提取的盈余公积及分配给股东的利润之后的余额
二、多项选择题
1．下列情况下的商品，仍应作为销货方存货的是（）
A．收取手续费方式代销商品的货款
B．按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款
C．计划向银行借款500万元
D．因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿款
E．因购买货物而预先支付给供货单位的款项
2．关于持有至到期投资的会计处理，下列表述正确的有（）。
A．持有至到期投资应按面值和票面利率确认投资收益
B．持有至到期投资应按摊余成本和实际利率确认投资收益
C．持有至到期投资期末应按摊余成本计量
D．持有至到期投资不需要计提减值准备
E．持有至到期投资的投资对象可以是债券但不能是股票
3．下列项目中不应作为负债确认的有（）。
A．因购买货物而暂欠外单位的货款
B．按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款
C．计划向银行借款500万元
D．因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿款
E．因购买货物而预先支付给供货单位的款项
4．下列项目中，可能引起企业营业利润增加的有（）。
A．出售无形资产取得的价款B．出租包装物取得的租金收入
C．应收票据的利息收入D．持有交易性金融资产取得的现金股利
E．出售固定资产取得的净收益
5．企业由于售出的商品不符合要求而发生销售退回时，下列各项中，属于对此业务进行正确会计处理的有（ ）。
A．冲减销售月份的收入，同时冲减销售月份的销售成本
B．冲减退回当月销售收入，同时转回发出商品
C．冲减退回当月销售收入以及销售成本
D．作为资产负债表日后调整事项进行处理
E．作为资产负债表日后非调整事项进行处理的有（）。
三、判断题
1．固定资产的后续支出应当计入固定资产成本。
（）
2.企业存货的确认取决于其存放地点，凡不是存放在企业仓库内的存货，均不应确认为企业的存货。
（）
3．资产负债表中资产项目按扣除减值准备后的净额列示。
（）
4.我国企业会计准则规定，研究与开发费用应在成功申请专利以后，将其转入无形资产价值。
（）
5.企业将自己生产的产品用于投资、在建工程等，属于视同销售行为，应确认相应的销售收入和增值税销项税额。
（）
6.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
（）
7.企业债券折价发行意味着其实际利率高于票面利率。
（）
8.预计负债可以是现时义务，也可以是潜在义务。
（）
9.企业购入股票所支付的价款中，如包含已宣告但尚未领取的现金股利，交易性金融资产应作为应收股利单独核算，长期股权投资应计入初始投资成本。
（）
10.利得和损失应直接计入当期损益。
（）
四、计算题
1.某股份有限公司某会计期间内有关损益类账户发生额资料如下：
科目名称借方贷方
主营业务收入600000
主营业务成本500000
营业税金及附加20000
其他业务收入35000
其他业务成本26000
管理费用20000
销售费用3000
财务费用2000
营业外收入10000
营业外支出8000
投资收益（均为购买国债取得的利息收入）5000
该公司所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。
要求：
据上述资料分别计算该公司该会计期间内下列有关项目的金额。
（1）营业利润=
（2）利润总额=
（3）所得税=
（4）净利润＝
2.某企业2008年7月份，M商品的收、发、存如下表所示:
（数量单位:
件
金额单位：
元）
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单
价
金额
数量
单价
金额
数量
单
价
金
额
7
1
月初结存
300
3
900
6
购入
200
3．1
620
12
领用
250
15
购入
100
3．3
330
26
领用
180
30
月末结存
170
要求:
分别按全月一次加权平均法、先进先出法、移动平均法计算确定本月发出M商品成本。
（保留2位小数）
五、综合分析题
1.某公司2007年5月发生以下业务：
（1）购入A原材料（按实际成本计价）一批，用银行存款支付货款100000元，专用发票注明增值税17000元，运杂费为3000元，款项均已支付，但材料尚未收到。
（2）收到上述材料，并已验收入库。
（3）月末汇总发出材料实际成本：
直接用于产品生产260000元，车间一般耗料20000元，厂部管理部门领用35000元，销售部门领用8000元。
（4）购入不需安装设备一台，价款20000元，增值税3400元，支付运杂费1600元，款项以银行存款支付，设备已交付使用。
（5）从银行借入40000元，期限6个月，年利率12%，到期一次还本付息。
预提本月利息。
（6）委托某证券公司代理发行普通股5000000股，每股面值1元，发行价格为每股1.5元。
按协议约定，证券公司按发行收入的2%收取手续费，从发行收入中扣除。
（7）本月应付工资60000元，其中应付生产工人工资30000元，应付车间管理人员工资10000元，应付企业行政管理部门工资为20000元。
（8）经批准，将盈余公积200,000元，资本公积300,000元转增资本。
要求：
根据以上业务编制有关会计分录。
2.A公司购入需安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明价款25000元，增值税4250元，甲公司当即签发一张面额为29250元、期限为60天的商业承兑汇票。
以银行存款支付全部安装调试费3700元，该设备安装完毕交付车间使用，预计可使用5年，预计净残值率为4％，采用双倍余额递减法计算折旧。
使用两年后出售，收入20000元，另支付运费300元。
收支均以银行存款结清。
要求：
根据上述经济业务，编制以下经济业务的会计分录：
（1）签发商业汇票购买设备
（2）设备交付安装，并支付安装费
（3）设备安装完毕交付车间使用
（4）计提第二年折旧（并写出折旧计算公式）
（5）将该设备转入清理
（6）转让设备取得收入
（7）支付清理设备运杂费
（8）结转设备清理净损益
3.W公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应交增值税的产品，采用的销售价格不含增值税，产品的单位售价为500元/件，单位成本为400元/件，产品成本于月末一次结转；适用的增值税税率为17%，2008年10月份发生部分经济业务如下：
（1）5日，采用商业承兑汇票结算方式向A公司出售产品200件，开具增值税专用发票，商品已经发出，符合收入确认的条件；
（2）16日，向B公司出售产品400件，开具增值税专用发票。
为了及早收回货款,W公司在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10、1/20、n/30。
商品已经发出，采用总价法核算；
（3）18日，采用托收承付结算方式向甲公司出售产品500件，开具增值税专用发票，商品已经发出。
但在发出产品前甲公司告知W公司，由于资金周转困难短期内无法支付款项；
（4）23日，收到B公司16日购货的货款并已存入银行，由于其在折扣期内付款，W公司收到的货款中扣除了购货方享受的现金折扣（为简化起见，假定计算现金折扣时不考虑增值税）；
（5）31日，结转本月销售产品的成本。
要求：
根据上述资料编制相关会计分录。
4.C公司2007年1月1日自行开发成功某项专利，其研究阶段费用为10万元。
（其中4万元为应付职工工资，2万元为原材料消耗，其余均以银行存款支付。
）；开发阶段以银行存款支付40万元，经认定费用化的支出为10万元。
该专利权的有效使用年限为10年。
2008年4月1日，C公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款38万元，营业税税率为5％。
假定不考虑无形资产减值准备和其他税费。
要求：
编制2007年无形资产取得、摊销及2008年与无形资产有关的会计分录。
5.某公司于2007年初以银行存款向A公司投资1200万元，占A公司有表决权股份的60%，其投资成本与应享有的A公司所有者权益相等，采用权益法核算；当年末A公司财务报表反映当年实现净利润200万元；2008年3月A公司决定共分派现金红利150万元，本公司收到红利并存入银行；2008年A公司财务报表反映全年共发生亏损160万元。
要求：
编制全部相关分录。
6.某公司2007年实现净利润600000元，“利润分配—未分配利润”账户的年初贷方余额为50000元；2007年末经董事会批准按以下分配方案分配：
（1）按净利润的10%提取法定盈余公积；
（2）按净利润的5%提取任意盈余公积；
（3）分配给普通股现金股利170000元；
（4）年末结转本年净利润。
（5）年末结转利润分配有关明细账户。
7.M公司委托N公司加工原材料，2008年3月1日M公司发出原材料，成本为80万元，N公司收取加工费10万元，增值税率为17%；另根据税法规定，由N公司代收代缴消费税，计税价格为100万元，消费税率为10%。
M公司收回加工物资后，需进一步加工然后再出售，假定最终售价为110万元，消费税率为10%。
要求：
根据以上资料，编制以下业务的会计分录：
（1）M公司2008年3月1日发出原材料时；
（2）M公司支付加工费和进项税额时；
（3）M公司支付加工物资的消费税时；
（4）M公司收回加工物资时；
（5）M公司最终出售该商品时的消费税处理。
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