财务报表具体项目分析.docx

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财务报表具体项目分析

财务报表具体项目分析

（一）资产负债表分析

货币资金：

与去年相比有较大幅度减少，且在总资产中所占比重也有小幅度减少。

分析

其原因可能是由于

企业在今年营利能力略有下降，或者是有其他大项目的

支出，造成企业资金紧张，造成货币资金减少。

应收票据：

与去年相比有很大的增加，且在总资产中所占比重也有一定幅度增加。

分析

其原因可能是虽然企业今年产品销量增加，

但大多企业是用票据支付，

或者

其他原因造成增加。

应收账款：

与去年相比有很大增加，在总资产中所占比重也有一定增加。

分析其原因可

能是在今年销量增加的同时，

有些企业采用赊销的方式购买该公司产品，

或

者是企业在以前年度收到的票据在到期后因付款人无力支付或其他原因而

发生拒付将该票据的账面余额转入而造成增加，

也可能是因为企业为扩大销

售规模放宽信用政策造成债权规模增大。

预付款项：

与去年相比有很大减少，在总资产中所占比重也有一定减少。

分析其原因与

无形资产、

在建工程科目相结合，

可能是由于在以前年度构建这些工程造成

该项目增加，至今年为止停止了预付款，所以与以前比有很大减少。

其他应收款：

与去年相比有非常大的增加，在总资产中所占比重也有一定增加。

分析其

原因可能是在企业扩大销售规模的同时出租物的包装物租金、

保证金、

向职

工收取的垫付款项等其他项目也随之增加。

存

货：

与去年相比有一定减汪，在总资产中所占比重一定减少。

分析其原因与应收

票据、应收账款等科目结合分析可能是企业今年销量增加，有时生产不及，

造成存货数量减少。

一年内到期的非流动资产：

与去年相比有很大减少，

在总资产中所占比重也有小幅度减

少。

分析其可能是由于在以前年度有大量非流动资到期造成该项目金额较

多，

而今年由于相对于以前年度相比到期的非流动资产较少，

所以显示今年

较少。

长期股权投资：

与去年相比有非常大幅度增加，在总资产中所占比重也有很大增加。

分

析其原因可能是企业在除了扩大生产销售规模

之

外

也

增

加了对长期股权的投资，也可能是企业在以前年度的投资在今年进行了分

红。

投资性房地产：

与去年相比有很大幅度减少，在总资产中所占比重也有很大减少。

分析

其原因可能是受到政府宏观经济政策的调控退出了在该方面的投资，

或是由

于在该方面经济形式不是很好造成该项目收入的减少。

固定资产：

与去年相比有一定幅度减少，在总资产中所占比重也有一定减少。

分析其原

因可能是由于长期经营过程中一些固定资产已达使用年限报废或是因其他

原因造成固定资产提前报废。

在建工程：

与去年相比有非常大增加，在总资产中所占比重也有非常大增加。

分析其原

因与固定资产等科目相结合，

可能是由于一些固定资产的报废，

为保证企业

的正常运转及扩大规模的需求，所以有非常大的增加。

工程物资：

与去年相比是空白一片，

在总资产中不占任何比重。

分析其原因与固定资产、

在建工程科目结合，

可能是虽然有工程在正在建设但是该项目在以前年度早

已经领好，所以今年不需要额外的。

无形资产：

与去年相比有一定增加，在总资中所占比重也有小幅度增加。

分析其原因联

系其企业的经营项目知该项目属于朝阳产业，

所以需要更多的研究开发，

可

能是该企业在保证其一定市场份额的前提下，进行了一些保守的研究开发。

长期待摊费用：

与去年相比有非常大幅度减少，在总资中所占比重也有一定减少。

分析

其原因可能是在以前年度企业将长期待摊费用已分摊完毕，

所以在今年该项

目有很大幅度减少。

短期借款：

与去年相比有一定减少，在负债和股东权益合计中所占比重较少。

分析其原

因是今年有一些短期借款到期，

也可能是企业今年经营较强不需要像以前年

度一样需要大理的短期借款。

应付票据：

与去年相比有大幅度减少，在负债和股东权益合计中所占比重较少。

分析其

原因可能是企业在以前年度将票据付清，使今年无其他大项的支出。

应付账款：

与去年相比有大幅度减少，在负债和股东权益合计中所占比重较少。

分析其

原因可能是企业在以前年度将该项目付清，使今年无其他大项的支出。

预收账款：

与去年相比有非常大增加，在负债和股东权益合计中所占比重增加。

分析其

原因与存货等科目结合，可能是由于企业今年

销

售

形

式

良好，打开了市场，提高了知名度，合作的企业也增加，致使该项目有很大

增加。

应付职工薪酬：

与去年相比有一定减少，在负债和股东权益合计中所占比重也有减少。

分析其原因与其他应收款相结合，可能是有一部分为职工垫付的款项要收

回。

应交税费：

与去年相比大幅度减少，在负债和股东权益合计中所占比重减少。

分析其原

因与递延所得税资产等科目相结合分析，可能是由于企业存在的暂时性差

异，导致今年应交税费减少。

一年内到期的非流动负债：

与去年相比非常大的增加，

在负债和股东权益合计中所占比

重也有很大增加。

分析其原因可能是在以前年度的负债在最近一年内陆续到

期。

长期借款：

与去年相比是一片空白，在负债和股东权益合计中不占比重。

分析其原因与

一年内到期的非流动资产相结合，

可能是由于其在一年内陆续到期，

全部转

入到一年内到期的非流动负债当中，导致该项目无余额。

资本公积：

与去年相比有非常大的增加，

在负债和股东权益合计中所占比重也有一定增

加。

分析其原因可能是公司在发行股票时股票价格远远高于票面价格，

也可

能有资本折算汇率差额，

也可能本公司在本年度有受捐赠，

也可能在对法定

财产进行重估时产生增值。

归属于母公司所有者权益合计：

与去年相比有很大增加，

在负债和股东权益合计中所占

比重也有增加。

分析其原因可能是由于企业今年经营业绩较好，

在减去应交

的各项税费后还有大量盈余，这项盈余可以作为利润分配给所有者。

（二）利润表分析

营业收入：

与去年相比有一定减少，

且在营业总收入中所占比重也有一定减少。

分析其

原因可能是由于企业提高了生产能力，

降低了生产成本，

为了更进一步扩大市

场份额、提高企业知名度，低了销售价格。

营业成本：

与去年相比有一定减少，且在营业总收入中所占比重也有一定减少。

分析其

原因可能是由于企业致力于研究开发，

其研究成果降低了生产成本，

与资产

负债表中一些科目结合可能是由于企业扩大生产经营规模，

大规模的生产使

营业成本降低。

营业税金及附加：

与去年相比有一定减少，且在营业总收入中所占比重也有少量减少。

分析其原因与营业收入等科目相结合，

可知是由于企业总体收入降低导致应

交各项税费减少，或者是可能国家给予政策性减免税造成的结果。

销售费用：

与去年相比有一定减少，且在营业总收入中所占比重也有少量减少。

分析其

原因可能是企业降低了相关方面及人员的费用、薪酬。

管理费用：

与去年相比有一定减少，且在营业总收入中所占比重也有少量减少。

分析其

原因可能是企业的经营已经逐步走上了正轨或是企业采用了先进的经营管

理模式

各部门分工协作，

各尽其责，

提高了企业效率，

为提高企业的盈利能

力，降低了有这方面的支出。

财务费用：

与去年相比有一定增加，且在营业总收入中所占比重也有少量增加。

分析其

原因与资产负债表中长、

短期借款等其他科目结合，

可知企业在今年贷款额

度有所减少，但有可能因贷款利率上调导致财务费用增加

资产减值损失：

与去年相比有非常大增加，且在营业总收入中所占比重也有很大减少。

分析其与资产负债表中固定资产、应收账款、存货等科目相结合，可能是企

业有一批固定资产报废，

企业在处置过程中该批资产原值与处置之后所得有

差额，

也可能是企业有些款项无法收回，

存货价值降低等原因造成的减值损

失。

投资收益：

与去年相比有很大减少，且在营业总收入中所占比重也有一定减少。

分析其

原因与长期股权投资、

投资性房地产等科目相结合，

可能是企业受国家宏观

经济政策的影响，退出或减少了在这些方面的投资，导致投资收益的减少。

营业外收入：

与去年相比有非常大增加，且在营业总收入中所占比重也有一定增加。

分

析其原因可能是企业在最近几个年度内有些材料、

资产已经退出使用在处置

后有利得。

营业外支出：

总体与去年相比有非常大减少，

且在营业总收入中所占比重也有一定减少。

其中非流动资产处置损失与去年相比也有非常大减少，

且在营业总收入中所

占比重也有一定减少。

分析其原因与其他科目相结合，

可能是由于企业在今

年处置了大量的报废物品致使其支出增加。

所得税：

与去年相比有很大减少，且在营业总收入中所占比重少量减少。

分析其原因

是企业今年营业利润降低，也有可能是国家给

予

政

府

策

减免税使企业应交所得税减少。

归属于母公司所有者的净利润：

与去年相比有非常大减少，

且在营业总收入中所占比重

有很大减少。

分析其原因是由于公司今年营业利润总体有一定减少，

为保证

公司的正常运作及后续各项费用的支出，所以该项目有非常大减少。

少数股东损益：

与去年相比有很大减少，且在营业总收入中所占比重有一定减少。

分析

其原因可能是由于公司今年营业利润总体有一定减少，

为保证公司的正常运

作及后续各项费用的支出，所以该项目有很大减少。

（三）现金流量表分析

销售商品、提供劳务收到的现金：

与去年相比有一定减少，在经营活动现金流入小计中

所占比重略有减少。

分析其原因与资产负债表、利润表中科目结合，可能是

企业为扩大销售规模、提高知名度，降低了信用额度要求，致使部分资金未

收回。

收到的税费返还：

与去年相比有非常大的增加，

在经营活动现金流入小计中所占比重有

一定增加。

分析其原因可能是由于该企业的产业属于新型产业，

国家为鼓励

该产业的发展，提供了一定的政策性减免税。

收到其他与经营活动有关的现金：

与去年相比很大的减少，

在经营活动现金流入小计中

所占比重有一定减少。

分析其原因可能是企业在今年的经营中各项经营活动

都趋于正常正规，或者是企业减少了其他业务活动，所以收到的现金减少。

经营活动现金流入小计：

在所有现金流入中所占比重与去年相比有一定减少。

分析其原

因可能是由于企业减少了其他业务项目、

专做新型产业这一块，

或者降低信

用额度要求，致使整体经营活动现金流入占总体流入降低。

购买商品、接受劳务支付的现金：

与去年相比有一定减少，在经营活动现金流出小计中

所占比重有一定减少。

分析其原因可能是企业在以前年度有大量的库存足够

今年使用，所以不需要大量支出，或者企业以前年度接受的劳务已经结束，

所以这一项支出也较以前有所减少。

支付的各项税费：

与去年相比有很大减少，

在经营活动现金流出小计中所占比重略有减

少。

分析其原因与收到的税费返还等科目结合，

可能有是由于该企业的产业

属于新型产业，国家为鼓励该产业的发展，提供了一定的政策性减免税。

所

以支付税费减少。

支付其他与经营活动有关的现金：

与去年相比有很大减少，

在经营活动现金流出小计中

所占比重有一定减少。

分析其原因可能是企业在今年的经营中各项经营活动

都趋于正常正规，所以减少了相关支出。

经营活动产生的现金流量净额：

现金流入比现金流出多出一倍多，

分析其原因可能是由

于企业收入虽然减少，但是得到国家的政策扶持或提高生产技术降低了成

本，致使收入大于支出，实现盈利。

收回投资收到的现金：

与去年相比有很大减少，

在投资活动现金流出小计中所占比重有

一定减少。

分析其原因与资产负债表、利润表中相关科目结合，可能是由于

国家宏观经济政策调控，导致企业退出某些投资领域，投资项目大量减少，

故相关现金也大量减少。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：

与去年相比有很大增加，在

投资活动现金流出小计中所占比重有较大减少。

分析其原因与资产负债表、

利润表相关科目结合，

由于企业在今年有大批仪器设备、

固定资产等退出使

用，为减少损失，企业进行了一系列处置导致处置收到的现金大量增加。

投资活动现金流入小计：

与去年相比在现金流入小计中所占比重有一定减少。

分析其原

因可能是由于国家宏观经济政策调控，

导致企业退出某些投资领域，

投资项

目大量减少，结果是投资方面的流入大量减少。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：

与去年相比有很大减少。

分析其

原因与资产负债表相关科目结合，

可知可能是由于企业在以前年度已经因为

购建这些资产提前支付了大量的现金，所以今年在这方面的支出相应减少。

取得借款收到的现金：

与去年相比有一定减少，

在筹资活动现金流入小计中所占比重有

一定减少。

分析其原因是企业经营已经走上了正轨，

不需要再大量依靠借款

来维持企业的正常运营。

收到其他与筹资活动有关的现金：

与去年相比有少量增加，

且在筹资活动现金流入小计

中所占比重有一定增加。

分析其原因可能是企业为提高营运能力扩大了融资

规模，故收到该项现金增加。

偿还债务支付的现金：

与去年相比有很大减少，

且在筹资活动现金流出小计中所占比重

有一定减少。

分析其原因与资产负债表、利润表相关科目结合，可知可能是

由于企业在以前年度已到期的相关债务已清算

完毕，

还有

一些债务未到期不需要支付本息。

故支付债务的现金减少。

分配股利、利润或偿付利息支付的现金：

与去年相比有很大增加，且在筹资活动现金流

出小

计中所占比重有一定增加。

分析其原因可能是由于企业还有一批借款

未到期、或者企业在以前年度一直未分配股利、利润，为保证股民对本公司

的信心，发放了大量的股利、利润。