全市国税系统企业所得税业务培训试题二.docx
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全市国税系统企业所得税业务培训试题二
全市国税系统企业所得税业务培训试题
（二）
全市国税系统企业所得税业务培训试题
（二）
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考试时间120分钟
题一得分
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一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。
本题共30小题，每小题1分，共30分。
）
题号
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答案
题号
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答案
题号
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30
答案
1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。
A、本国企业B、外国企业
C、居民企业D、非居民企业
2．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列表述不正确的是（）。
A．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；
B．居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；
C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
D．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
3．企业对外投资期间，投资资产的（）在计算应纳税所得额时不得扣除。
A．利息B.折旧
C.成本D.管理费用
4、下面哪项固定资产可以提取折旧扣除（）。
A、经营租赁方式租出的固定资产
B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的固定资产（机器设备）
D、单独估价作为固定资产入账的土地
5、企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到规定的税率。
A、三B、五
C、二D、十
6．企业所得税的应纳税所得额为（）。
A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。
7.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（）年。
A.5B.10
C.15D.20
8．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。
A、15%B、20%
C、25%D、10%
9.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为（）。
A.股息所得B.投资所得
C.转让所得D.其他所得
10．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税正确的是（）。
A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
B.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额
C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额
D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额
11.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（）：
A.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
B.合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
C.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。
D.合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。
12.以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。
A、合同约定收款B、发出商品
C、实际收到货款D、预收货款
13.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合（）条件的支出。
A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上
B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上
14.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（）。
A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础
C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
15、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定（）。
A、登记机关所在地B、登记注册的住所地
C、实际管理机构所在地D、登记注册的管理地
16.某居民企业符合技术转让所得免征企业所得税的条件，在2008年度，技术转让所得800万元，假如该企业无其他所得，应缴纳企业所得税（）。
A、100万元B、200万元
C、75万元D、37.5万元
17.国内某外商投资企业，2008年1月开业，2008年销售收入500万元，当年发生广告费80万元，当年实现利润100万元，不考虑其他因素。
该企业2008年应纳企业所得税为（）万元。
A、25B、6.25
C、26.25D、31
18.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，（）。
A、不予扣除B、准予扣除
C、审批扣除D、分期扣除
19.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（）。
A.2.4万元B.3.6万元
C.24万元D.36万元
20.某企业2008年3月15日开业，则该企业填报2008年《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，其所属期限，应当填写（）。
A．2008年1月1日2008年12月31日
B．2008年3月1日2008年12月31日
C．2008年3月15日2008年12月31日
D．2008年3月16日2008年12月31日
21．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，生产性生物资产按照（）计算的折旧，准予扣除。
A、直线法B、年限总和法
C、产量法D加速折旧法
22、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照（）重新确定计税基础。
A、评估价格B、购买价款
C、交易价格D、公允价值
23.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种（）支出。
A、广告性质B、非广告性质
C、宣传性质D、公益性捐赠
24、某商业企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，顾客每买1台售价1000元（不含税）的微波炉，赠送售价100元（不含税）的不锈钢餐具一套，该企业2008年6月销售100台微波炉，同时也赠送了100套不锈钢餐具，则2008年缴纳企业所得税时，应确认的收入是（）元。
A．110000B.100000
C.117000D.0
25.某企业2008年“营业外支出――罚款”发生额50万元，分别为：
税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（ ）万元。
A.50B.35
C.24.80 D.19.80
26.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（）。
A、基本养老保险费B、失业保险费
C、生育保险费D、人寿保险费
27.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现
28．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合（）条件的企业。
A、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过3000万元
B、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元
C、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过1000万元
D、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过3000万元
29.中国A公司，为高新技术企业，2008年实现会计利润200万元，当年该公司研究新产品新工艺发生开发费用100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司2008年应纳企业所得税（）万元。
A、37.5B、22.5
C、12.5D、7.5
30.企业发生下列资产处置的情形中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（）。
A.将资产用于市场推广B.将资产用于股息分配
C.将资产用于生产另一产品D.将资产用于对外捐赠
题二得分
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二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选两个或两个以上]填入下表中。
本题共15小题，每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。
）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
答案
题号
9
10
11
12
13
14
15
答案
1.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。
A、投资资产包括企业对外进行权益性投资形成的资产
B、投资资产包括企业对外进行债权性投资形成的资产
C、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除
D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
2.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。
A、企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止
B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
C、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
3．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。
这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。
A、金融企业，为3：
1；B、金融企业，为5：
1；
C、其他企业，为2：
1；D、其他企业，为5：
2；
4.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，生物资产是指有生命的动物和植物，一般包括（）。
A、资源性生物资产B、消耗性生物资产
C、生产性生物资产D、公益性生物资产
5．下面哪些不是企业所得税纳税人（）。
A.一人有限责任公司B.私营合伙企业
C.个体工商户D.个人独资企业
6.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。
A.土地增值税税款B.企业所得税税款
C.税收滞纳金D.向环保部门缴纳的罚款
7．关于开（筹）办费的处理，下列说法错误的是（）。
A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除；
B、可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变；
C、必须按新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。
D、企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，必须按老所得税法的相关规定执行。
8．公益性社会团体主要指同时符合下列条件（）的基金会、慈善
A、依法登记具有法人资格
B、终止后的剩余财产属于发起人
C、不经营与其设立目的无关的业务
D、有健全的财务会计制度
9.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。
A、除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
B、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业所得税法的规定办理。
C、西部大开发优惠不属于过渡性税收优惠
D、企业所得税法自2008年1月1日起施行
10．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（）
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.税收滞纳金
C.企业所得税税款
D.经核定的准备金支出
11.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。
A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除
C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣除
12．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（）.
A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。
D．在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
13.根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（）。
A、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额
B、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额
C、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额
D、亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额
14、对于2009年以后新增企业的所得税征管范围的调整，下列表述正确的是（）.
A、 2009年以后成立的餐饮企业属于法人机构,应由国税部门管理。
B、对于银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
C、2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。
D、对于非居企业源泉扣缴的征管，只由地税部门负责
15.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。
A、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，预计净残值率不得高于5%
B、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值
C、企业固定资产的预计净残值确定后却需变更的，经主管税务机关批准后可以变更
D、企业固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
题三得分
阅卷人
复核人
三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。
本题共20小题，每小题1分,共20分。
）
题号
1
2
3
4
5
6
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9
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答案
题号
11
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答案
1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。
（）
2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
（）
3、个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。
（）
4、根据企业所得税法规定，居民企业适用税率25%（）
5、A企业系我国的居民企业，境外B企业租用我国境内A企业的一个仓库存放材料，并在境外按月向我国A企业支付租金，根据所得来源地的判定，A企业取得这部分租金所得属于来源于中国境内的所得。
（）
6、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是居民企业。
（）
7、《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。
（）
8、某商贸公司经我国的工商部门批准依法设立，其在国内、国外均设立了分支机构，该公司在申报纳税时，应只就国内的所得部分缴纳企业所得税。
（）
9、按照企业所得税法的规定，企业提供劳务来源于中国境内、境外的所得，应按照劳务发生地确定。
（）
10、在我国注册的外商投资企业是非居民企业.（）
11、根据企业所得税法的规定，企业以非货币形式接受捐赠收入的，不记入企业的收入总额。
（）
12、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。
（）
13、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（）
14、税法规定以分期收款方式销售货物的，按照实际收到款项的日期确认收入的实现。
（）
15、企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特许权的使用权取得的收入。
（）
16、企业将资产用于生产、制造、加工另一产品，应按视同销售确认收入（）
17、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，属于税收优惠的范畴。
（）
18、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。
（）
19、企业接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。
（）
20、企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
（）
题四得分
阅卷人
复核人
四、计算题（本题共2题，第1题15分，第2题5分，共20分。
）
（一）
某企业属增值税一般纳税人，2010年度的利润表如下：
（不考虑营业税、城建税等相关因素）（单位：
万元）
项目
金额
一、主营业务收入
4000
减：
主营业务成本
2900
主营业务税金及附加
40
二、主营业务利润
1060
加：
其他业务利润
180
减营业费用
165
管理费用
60
财务费用
55
三、营业利润
960
加：
投资收益
180
营业外收入
160
减：
营业外支出
320
四、利润总额
980
根据该公司的帐薄记录，在利润总额的构成中有：
（1）其他业务收入240万元，其他业务支出60万元。
另外，该单位的门面租金收入40万元，会计分录如下：
借：
银行存款40
贷；其他应付款40
（2）管理费用中发生业务招待费40万元。
（3）财务费用中40万元是向其他公司拆借200万元资金，期限10个月，月息2%，已知同期银行贷款利率1.76%（月率）。
（4）营业费用中有支付广告费120万元，业务宣传费15万元。
（5）实际发放本公司在职职工工资总额200万元，支付职工教育经费5万元，拨缴工会经费4万元（有缴款凭证），支付职工福利费30万元。
（6）其他业务收入中投资国债利息收入75万元，
（7）营业外支出中有通过公益性团体捐款150万元（有合法捐赠凭证）,赞助支出100万元。
计算2010年应纳企业所得税额。
（二）
某工业公司成立于2003年4月，注册资本2亿元。
主要从事通用工业机械零配件的生产经营活动。
该公司2010年的经营范围无变动、经营规模与上年相比无重大变化，但申报的应纳所得税额却大幅下降，评估人员采集的企业相关经济指标如下：
2009、2010年年度申报数据对比分析表
单位：
元
项目
2009年度
2010年度
营业收入总额
579703764.14
578563652.92
营业成本
499434360.79
509537207.36
期间费用
43997966.92
57101845.57
应税所得额
29390304.90
17442659.71
应交所得税
9698800.62
5756077.70
营业收入变动率
——
-0.2%
销售毛利率
13%
12%
根据上述情况，运用企业所得税相关分析指标计算分析企业异常指标及可能存在的问题。
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