模会计制度Word文件下载.doc
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4.预收帐款核算预收咨询项目等。
5.应付职工薪酬是核算职工工资的计提、分配、发放。
八、所有者权益的核算
公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。
包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
九、损益的核算
公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。
1.公司的收入是指公司在咨询业务或提供劳务等经营业务中实现的主营业务收入，包括产品咨询收入和其他业务收入。
2.公司的费用是公司在咨询业务过程中发生的各项费用。
包括计入主营业务成本的课室费用、课程物品和各项间接费用。
包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。
营业费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。
3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括咨询业务利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
咨询业务利润为咨询业务收入减去咨询业务成本、咨询业务税金后的余额。
营业利润为咨询利润加上其他业务收支净额减去营业费用、管理费用、财务费用后的余额。
利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。
利润净额为利润总额减去所得税后的余额。
十、成本的核算
1.成本是公司咨询业务所发生的成本。
包括课室费用、物品费用，其他间接费用等成本项目。
2.成本的核算按咨询项目的分类核算。
十一、会计报表
1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。
资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
十二、附则
1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。
2.公司会计制度自核算之日起施行。
新财智教育投资有限公司
二0一0年九月一日
财务管理制度
为了加强财务管理，更好的适应激烈市场竞争要求，提高企业效益，实现企业上新台阶，根据有关会计法规和本公司实际，特制定如下制度：
一、总原则
1.公司各员工必须尊纪守法从公司整体利益出发，相互协作。
2.公司各部门必须相互衔接，各负其责。
3.须做到钱帐分管，帐物分管，手续齐全。
4.每项业务必须签字，“签字”就是牵制。
二、物品采购制度
1.物品库存既保证生产需要，又无积压，采购费用小。
2.每次采购必先申请。
3.行政部门根据申请打订单（三份），送财务部审核、总经理审批方可向客户联系采购。
4.行政部门必须保证物品及时、保质、保量、价优到位并能取得发票。
5.物品进入公司以后，库存必及时清点数量，经验收质量合格后，填制入库单有关人员签字送财务部门，保管人员及时登记入帐。
6.供应商必须提供请款单、发票、我公司订单，经财务部门审核、总经理审批，才可付款。
三、咨询业务制度
1.咨询业务人员必须详细登记客户资料。
2.咨询业务人员必须同客户确定好售价、付款方式等有关事项。
3.客户需求发票必须签订正式合同，并留财务部门存档。
4.公司人员必须根据客户订单确定咨询项目，需有客户签字办单。
5.公司人员给客户价格优惠必须经总经理审批，并留财务部门存档。
6.公司人员必须负责客户全套服务，包括客户对服务的要求，咨询费收回。
四、费用报销制度
依2010年费用报销的暂行规定
五、现金管理制度
1.现金管理必须遵循钱帐分管，钱票分管原则，会计管帐票，出纳管钱。
2.每项现金收入必须由会计开据票据，出纳收现，并在票上签字盖上“现金收讫”戳记。
3.现金收款票据必须设置多联，客户、会计、出纳、经办人分别一联，以便核对。
4.出纳必须确保现金的安全，防止遗失、偷窃。
5.出纳必须根据经办人签字、会计审核、经理审批的凭据付款。
6.出纳必须即时登记现金日记帐，核对收入、支出、余额并与实际库存现金相符，做到日清日结束。
7.出纳不得擅自借款给员工，借款必须有总经理批准签字，并不得超过规定限额。
8.月底会计同出纳核对现金余额和银行存款余款，做到帐帐相符、帐实相符。
六、成本控制制度
1.公司员工必须有很强的成本意识，不断提高自己的服务技术水平，节约资源，提高速度，保证服务质量。
2.会计要同其他部门制定每年每种项目的成本计划，费用标准。
3.物品入库保管人员立即同相关人员组织验收，清点数量，检查质量，如有数量和质量问题，及时通知行政部门和供应商。
4.物品入库及时由保管人员填制验收单，验收单上必须有检查质量人员和保管人员同时签名，一份三联，及时送财务、行政部门，以便核对。
5.物品保管人员必须立即登记材料数量式帐户，月底抽查材料实物与帐存是否相符。
6.员工必须有服务质量意识，由于主观因素，使服务质量未能达客户要求，造成损失，由员工承担责任。
7.办公设备操作人员和维修人员必须按规程操作保养，并以记录。
以上制度在实践中逐步完善
新财智教育投资有限公司
内部牵制制度
一、为了减损失、浪费，提高经济效益，制定期本制度。
二、任何一项经济业务，必须有两人以上参与，不应有脱离监督的经济行为。
三、会计管帐、管票，不管钱、不管物；
出纳管钱，不管帐（除现金、银行存款日记帐外）不管物，不管已做帐的记帐凭证。
四、仓库保管人员管好财产、物资，包括物品、文具用品等。
五、办公用品指定专人购买，专人保管并发出登记。
六、发出收款业务时，由会计开具发票，由出纳收款。
付款时由会计审核发票后，经总经理批准后付款。
多种收付款单据发票，必须经总经理签名后，才能进帐。
七、固定资产和大宗的物品物资的采购要有批准的预算。
购回后要通过保管员验收入库，根据申请单出库。
报帐时要同时附上批准的预算单、发票、入库验收单方能付款。
仓库保管员对进出物资要及时记帐、对帐，如有不符，应查明原因，及时处理。
八、会计、出纳每月月终应对现金和银行存款对一次帐，并盘点库存现金。
九、仓库物资年终必须盘点一次，据予调整帐务和年终成本核算。
年中根据需要可以不定期盘点。
稽核制度
一、根据《会计法》27条和《会计基础工作规范化》规定，结合本公司制定本制度。
二、会计稽核制定工作指定专人完成，直接由总经理负责。
三、按月对原凭证和记帐凭证审核一次，对会计帐簿、会计报表复核一次。
四、按月盘点现金一次，并由出纳的现金、银行存款日记与会计现金、银行存款总帐进行核对，如有不符应查明原因及时处理。
五、对库存原材料，每年年底盘存一次，据以调整帐务（成本与库存）。
六、稽核人员对记帐凭证、会计帐簿、会计报表、纳税申报表和会计核算的其它资料以及出纳的现金、银行存款日记帐等有关财务资料，除按月进行稽核外，还可根据需要对上列资料进抽查、会计、出纳人员应予支持和配合。
七、稽核人员因工作需，可向公司员工开展稽核调查或询问，有关人员应予以支持和配合，不得借故推诿、阻挠。
八、原始凭证和记帐凭证审核内容和方法：
1.查原始凭证的合法性、合理性。
大宗物品必须取得税务发票，对方如是一般纳税人，应取得专用发票，是小规模纳税人应取得普通发票或税务部门代开的专用发票（6%）。
发票上的物品经本公司需要的东西，有无批准的购量预算。
2.查原始凭证的真实性。
发票上的物品是否销售商所经营的产品，购进价与预算、现实是否相当，货物是否验收入库等。
3.核原始凭证的完整性，有无购货单位名称、购货时间、品名、规格、大小写、复写、公私章；
是否发票联，有无涂改（金额涂改要退回重开）涂改处有盖公章，审批人是否签名等。
4.核记帐凭证的正确性。
时间、编号是否正确，使用的科目、方向、金额是否正确，大小写是否相符，摘要记载是否清楚等。
九、复核会计帐簿和会计报表是否正确无误：
1.帐与明细帐是否相符，摘要栏是否记载得简要明了。
2.对资产负债表数字与总帐数字是否一致，核对损益表中的数字是否与总帐和有关明细帐相符，有无更改报表数字，有无对不同对象使用不同的数字报出。
3.对报表之间的数字是否衔接，前后期之间是否衔接。
十、稽核人员应兢业、执法，发现问题应及时处理、向总经理汇报，取得支持。
现金管理制度
一、为加强对现金的管理和监督，保证现金安全和出纳人员做到有章可循，制定本制度。
二、为保证公司生产、工作的正常进行，必须保持适量的库存现金。
三、现金的使用，要能保证下面的项目能及时支付：
1.咨询费用。
2.本公司员工工资、奖金、津贴、福利费和其他劳务报酬。
3.员工差旅费、学习费、客户的业务招待费。
4.驾车人员的车油费、过路费、过桥费、行车费。
5.员工工伤事故、生活困难和突发事件和临时借款。
6.设备的小型维修的人工费，所需的零配件费。
7.公司负责人安排的其他小额开支。
四、除保证上项两天的开支外，多余的现金必须及时存入银行。
五、公司库存现金额度一万元，必须存放在财务室的保险柜内。
工资发放的现金袋应争取当天发放完毕，避免在保险柜外放。
六、不准以收抵支，收支必须分开。
七、不准代其他单位收、付现金。
八、不准将公司存帐户借给他人使用。
九、不准以白条或不符合帐务制度的凭证顶替库存现金。
十、不准私设小钱柜。
不得将长款存放一边，脱离帐务监督。
十一、出纳人员要认真、逐笔、顺序登记好现金日记帐和银行存款日记帐，做到日清月结，每天业终了，应核对帐、款是否相符，月终应与会计核对帐帐、帐实是否相符，如有问题应及时查明原因调帐。
十二、财务人员应定期或不定期对出纳人员的库存现金进行清查、盘点，如有长短款，应查明原因及时处理。
财产清查制度
为了加强公司财产的管理，确保公司财产的安全，使会计核算真实，根据会计有关法规的规定，特制定如下制度：
一、公司必须每年对材料、抵值易耗品、固定资产进行全面清查一次。
二、物品保管人员必须做好盘点前的准备工作，登记好低值易耗品、资产帐簿并结好余额，以便核对，整理好财产物资，分门别类。
三、由办公室人员牵头，财务人员、物品保管人员参加，对财产物资逐笔登记，并与帐面进行核对。
如发现财产盈亏，应及时向公司领导及董事会报告，经批准后进行相应帐务处理。
四、对盘亏的材料、包装物、低值易耗品造成的盘亏，根据不同的原因进行处理，属人为管理因素，由责任人赔偿，属自然损耗的，完善报批手续。
五、固定资产必须由办公室指定专人管理，负责固定资产的购置、使用、闲置、报废的管理，登记工作。
六、由办公室牵头，会计、使用部门参加，每年全面清点一次，并对报废、未使用的进行处理。
在清查中将报废、损坏的固定资产填写“固定资产报废表”，并注明原因，办理有关报批手续，经公司董事会批准后进行帐务处理。
票据管理制度
为了加强有力会计核算工作，完善财务管理制度，确保票据妥善保管，特制定本制度：
一、支票由出纳员专人保管。
领用支票进领用人需填写领用支票审批单，由总经理审批并由财务经理认证后向出纳员领用，领用人负责收回相关单据并及时到财务部办理有关报销手续。
二、原则上不准签发空白抬头或金额的支票，如确实需要，应由总经理、财务经理同意，并在支票上填上最高限额，由领用人员负责收回相关的报销凭证，由财务人员核对是否准确。
三、建立支票领用备查簿，依序登记领用人，领用支票日期及注销日期等。
四、对已作废支票，与支票存根放在一起，并加盖“作废”印章后妥善保管。
五、发票由主管会计专人保管和负责核对，建立发票领用登记簿，定期对空白发票及领用的发票进行检查。
六、库存验收单、领用单每月必须定期核对后，交财务部门入帐，并装订保管。
七、出纳的支出单据，由出纳登记现金日记帐、银行存款日记帐后，经会计核对后，交会计入帐。
会计档案管理制度
一、为了加强档案管理，统一会计档案管理制度，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法的规定》，结合本公司实际及内部管理需要，制定本办法。
二、会计档案指会计凭证、会计帐簿和会计报表、会计资料备份软盘等会计核算专业材料。
三、公司每年形成的会计档案。
应由财务部按归档的要求，负责整理、立卷或装订成册，当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务保管，任何人不得自行封包工保存。
四、财务部指专人以会计档案进行妥善保管，存放有序，查找方便，同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。
五、保存的会计档案，应为本单位的财会人员提供利用，非财会人员不得借阅和查看。
向外单位提供利用时，须经本单位主管领导及财务经理签字批准，会计档案原则上不得借出。
六、撤消、合并时，会计档案应随同单位的全部档案本并移交指定的单位，并按规定办理交接手续。
七、各种会计档案的保管基础，根据其特点，分阶段永久，定期二类。
八、会计档案保管期满，需要销毁时，由财务部门提出销毁意见。
严格审查鉴定，编造会计档案销毁清册，并报公司董事会审查，经批准后销毁。
九、本办法自公布之日起执行。
附会计档案保管期限表：
序号
档案名称
保管年限
备注
一、会计凭证类
1
原始凭证、记帐凭证、汇总凭证
15年
2
银行余额调节表
二、会计帐簿类
3
日记帐
其中：
现金和银行日记帐
4
明细帐
25年
5
总帐
包括日记总帐
6
辅助帐簿
7
固定资产卡片
固定资产报废清理后保存5年
三、会计报表类
5年
8
主要财务指标快报
3年
包括方字分析
9
月、季度会计报表
10
年度会计报表（决算）
永久
四、其他类
11
会计移交清册
12
会计档案保管清册
13
会计档案销毁清册
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