硕士学位论文跨境电子商务海关监管探究.docx

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硕士学位论文跨境电子商务海关监管探究

摘要

在全球经济一体化愈演愈烈的背景下，随之而来的是电子商务的快速发展，而跨境电子商务逐渐出现并且发展势头良好，并由此带动了各产业经济效益的好转。

一些新兴的服务经济形态涌现，如海淘，海代，跨境通等，深受国内群众的喜爱，市场规模日渐扩大，为我国经济注入新的活力。

这些新经济形态具有交易过程隐蔽、交易手段多样、交易无纸化等特性，给海关监管带来新的挑战。

目前我国海关现有的监管模式和监管手段相对较为滞后，跟不上跨境电子商务的迅猛发展。

本文在研究方法上采取了文献研究，探析了跨境电子商务的的特点、分类及发展现状，并对跨境电子商务给海关的征管职能带来的冲击和挑战进行了相关理论研究。

此外，还通过案例分析的方式，对于跨境数字产品应不应该纳入海关监管、如何管、如何征税等问题进行研究，并提出相应的对策和建议。

文章着眼于北京作为电子商务发展的主力城市和电子商务示范城市之一这一关键点，以北京海关为例，运用实证研究法总结分析了跨境电子商务试点工作中存在的问题，对通关环节、退税以及结汇等重点环节进行了深入研究，对存在的问题提出了对策建议。

跨境电子商务交易模式立体、多维、开放，并显现出碎片化和虚拟化的特点，海关传统监管方式面临新的挑战，现行税收征管体系以及实际监管中暴漏出了空白和盲点。

跨境电商通过邮件、快递方式运输进出境，并呈现出的多批次、小批量、货值低的特点，致使其在规范通关、结汇、退税等多个方面都出现了一些新的问题。

笔者认为，为了适应监管对象的上述变化，可采取事前监管、事中控制、事后追溯的监管方式。

构建跨境贸易电子商务服务平台，整合资金流、信息流，物流的相关数据，并进行分析比对。

积极构建适应跨境贸易电子商务发展的高效、安全、严密的整套管理规范。

实现实时监控，并在对货物有效查验的同时，实现对进出口贸易过程中所有申报数据可控、可视、可追溯。

由于跨境电子商务贸易方式涉及多个监管部门，为协调各方利益，需建立多层级的制度，建议进行顶层设计。

首先是国务院行政法规，要求根据政策规定的要求，构建各部门相互协助的综合监管机制，积极推进监管一体化进程；其次是部门规章和操作规程，各部门根据行政法规制定本单位的规章，以构建专业化的监管制度。

本文主要由绪论和四章正文共五部分组成。

具体分工如下：

绪论主要谈及选题背景、选题意义、前人研究综述和论文结构。

第二章，从阐述海关监管、跨境电子商务的概念入手，明确当前跨境电子商务以及海关监管的主要现状。

第三章，对跨境电子商务海关监管面临的挑战做了细致全面的分析。

第四章，着眼于北京作为电子商务发展的主力城市和电子商务示范城市之一的关键点，以北京海关跨境电子商务试点工作为例，对创新跨境电子商务海关监管给出了相关意见建议。

第五章，对跨境电子商务海关监管优化进行了概述。

关键词：

跨境电子商务海关监管税收征管数字化产品

Abstract

Growingintheglobaleconomicintegrationbackground,followedbytherapiddevelopmentofelectroniccommerce,andcross-bordere-commercegraduallyappearedandagoodmomentumofdevelopment,andthusledtotheimprovementofindustrialeconomicbenefit.Someemergingserviceeconomyemerging,suchasoverseasonlineshopping,thesea,cross-borderlinks,suchas,lovedbythemassesofdomestic,expandingthesizeofthemarketandinjectnewvitalityforourcountryeconomy.Theseneweconomicformwithhiddentradingprocess,manymeansandpaperlesstradefeatures,bringnewchallengestocustomssupervision.Existingatpresent,China'scustomsregulationsandregulatorymeansrelativelylagsbehind,keepupwiththerapiddevelopmentofcross-bordere-commerce.Ontheresearchmethodsadoptedliteratureresearch,thispaperanalysesthecharacteristicsofcross-bordere-commerce,classificationanddevelopmentpresentsituation,andoncross-bordere-commercebringstothecollectionandadministrationofthecustomsfunctionsimpactandchallengestothestudyofrelevanttheories.Inaddition,throughthewayofcaseanalysis,forcross-borderdigitalproductsshouldbeincludedinthecustomssupervision,howtopipe,suchproblemsashowtotax,andproposesthecorrespondingcountermeasuresandSuggestions.ArticlefocusesonBeijingasthemainforceofthedevelopmentoftheelectroniccommerceande-commercedemonstrationcityoneofthekeypoints,inBeijingcustoms,forexample,USEStheempiricalmethodtoanalyzetheproblemsofcross-bordere-commercepilotwork,drawbackofcustomsclearancelink,andthesettlementofexchangewerestudied,suchasthekeylinktotheexistingproblemsputforwardcountermeasuresandSuggestions.Cross-bordere-commercetransactionmodeofthree-dimensional,multidimensional,open,andshowthefragmentationandthecharacteristicsofvirtualization,facingnewchallengesundertraditionalcustomssupervisionway,thecurrenttaxcollectionandadministrationsystemandtheactualsupervisionofcriticalleakoutthegapsandblindspots.Cross-borderelectricityinboundandoutboundmeansoftransport,bymail,Courierandpresentmanybatches,thecharacteristicsofsmallvolume,lowvalue,leadingtothecustoms,foreignexchange,taxrebates,andotheraspectsinthespecificationareappearedsomenewproblems.Theauthorthinksthat,inordertomeettheregulatoryobjectoftheabovechanges,regulationcantakeadvance,mattercontrols,afterwardsbackwayofregulation.Buildcross-bordertradee-commerceserviceplatform,theintegrationofthecashflow,informationflow,logisticsrelateddata,analysisandcomparison.Thatsuitthedevelopmentofcross-bordertradee-commerceactivelybuildefficient,safe,andstrictmanagementofacompletesetofspecifications.Real-timemonitoring,andtheeffectiveinspectionofthegoodsatthesametime,realizealldeclarationdatacontrolledintheprocessofimportandexporttrade,visual,andtraceability.Duetocross-bordere-commercetradeinvolvingmultipleregulators,tocoordinatetheinterestsofallparties,tosetupamulti-levelsystem,Suggestionsforthetop-leveldesign.Thefirstistheadministrativerulesandregulationsofthestatecouncil,requestaccordingtotherequirementsofthepolicy,constructcomprehensiveregulatorydepartmentsofmutualassistancemechanism,promotingregulatoryintegration;Followedbyadministrativerulesandoperationalprocedures,eachdepartmentaccordingtotheadministrativerulesandregulationsformulatedtheregulationsofthisunit,tobuildaprofessionalsupervisionsystem.ThispaperconsistsofintroductionandfourZhangZhengWenatotaloffiveparts.Specificdivisionoflaborisasfollows:

introduction:

talkabouttheselectedtopicbackground,theselectedtopicsignificance,thereviewofourpredecessors'studiesandthesisstructure.Thesecondchapter,fromontheconceptofcustomssupervision,cross-bordere-commerce,clearthecurrentcross-bordere-commerceaswellasthemainstatusofcustomssupervision.Thethirdchapter,incustomssupervisionofcross-bordere-commercechallengemadeadetailedcomprehensiveanalysis.Thefourthchapter,focusingonBeijingasthemainforceofthedevelopmentoftheelectroniccommerceande-commercedemonstrationcity,oneofthekeypoint,Beijingcustomscross-bordere-commercepilotwork,forexample,incustomssupervisioninnovationcross-bordere-commercerelatedopinionsuggestionisgiven.Thefifthchapter,incustomssupervisionofcross-bordere-commerceoptimizationweresummarized.

Keywords:

Cross-bordere-commerceCustomssupervisionTaxadministration

Digitalproducts

目录

1绪论3

1.1研究背景及意义3

1.2研究思路3

1.2.1研究目标3

1.2.2研究内容4

1.2.3拟解决的关键问题5

1.3国内外研究现状5

1.3.1国外研究现状5

1.3.2国内研究现状5

1.4研究方法6

1.4.1案例分析法6

1.4.2实证研究法6

1.5本文拟创新点6

2跨境电子商务海关监管概述7

2.1跨境电子商务概念界定7

2.2跨境电子商务活动分类7

2.2.1有形商品交易即实体产品（服务）8

2.2.2无形商品交易即虚拟信息产品（服务）8

2.3跨境电子商务海关监管现状8

2.3.1海关监管基本含义8

2.3.2海关监管的目标9

2.3.3海关监管的概况9

2.4案例：

无形产品--跨境数字产品海关监管思考11

2.4.1从美剧看跨境数字产品发展12

2.4.2传统条件下进口影视产品的海关监管14

2.4.3跨境数字产品海关监管面临的困境14

3跨境电子商务海关监管存在的问题16

3.1海关税收征管体系不匹配的挑战16

3.1.1执法标准和依据不配套16

3.1.2完税价格难以准确认定17

3.1.3征税对象、归类审价和交易地点难以确定18

3.2海关现行监管方式不适应的挑战18

3.2.1法律法规滞后，执法依据不足18

3.2.2个人物品监管属性界定难以确定19

3.2.3限值监管规定难以落实19

3.3海关风险防控体系不适应的挑战20

3.3.1快件、邮递渠道走私风险突出20

3.3.2信用体系缺失20

3.3.3监管服务对接指导相对滞后20

4北京海关跨境电子商务监管试点经验与启示21

4.1北京海关推进跨境电子商务监管的主要优势21

4.1.1基础优势21

4.1.2保税物流布局优势22

4.1.3信息化管理优势22

4.2北京海关跨境电子商务海关监管实践情况22

4.2.1口岸模式海关监管情况23

4.2.2保税模式海关监管情况23

4.3制约北京海关跨境电子商务监管的突出问题25

4.3.1试点城市政策限制25

4.3.2出口退税政策阻碍25

4.3.3监管标准不统一25

4.3.4海关总署关于跨境贸易电子商务进出境货物、物品有关监管事宜的公告不完善26

4.4北京海关创新跨境电子商务海关监管的经验26

4.4.1推广试点城市做法26

4.4.2统一跨境电子商务通关管理平台26

4.4.3征税环节采取“逐票代征、汇总征税”的模式27

4.4.4统一跨境电子商务监管标准27

4.4.5完善跨境电子商务的贸易统计、法律法规27

5跨境电子商务海关监管优化28

5.1创新适应跨境电子商务的税收征管体系28

5.1.1完善税收征管法规、改革税收征管方式28

5.1.2打造信息化监管系统，税收征管必须加强对境外资金流的监控28

5.1.3统一税赋水平，平衡税赋差异29

5.2完善适应跨境电子商务的综合监管工作机制29

5.2.1调整跨境电子商务监管政策规定29

5.2.2创新跨境电子商务监管模式29

5.3构建适应跨境电子商务的风险防控与效应分析体系30

5.3.1建立海关统一的跨境电子网上服务平台30

5.3.2研发跨境电子商务通关监管系统30

5.3.3完善跨境贸易电子商务监管服务体系30

5.4对跨境数字产品实施海关监管的对策建议31

5.4.1将数字产品纳入海关监管范畴31

5.4.2分阶段分步骤实现关税由“不征向征”转变31

5.4.3完善海关监管、税收政策法规32

参考文献：

34

1绪论

1.1研究背景及意义

在全球化经济一体化的背景下，电子信息技术飞速发展，云计算、大数据的发展在某种意义上推动跨境电子商务成为一种重要的开拓市场的方式，促进我国外贸实现转型升级，利于我国企业优化经济结构、扩大海外市场，提高社会发展效率。

商务部统计数据显示，2011年中国跨境电子商务成交额约为1.6万亿元，2012年交易额约为2万亿元，2013年交易额突破3.1万亿元，2016年预计将增至6.5万亿元，年均增速接近30%，预计在我国进出口贸易的比重将达到18．9％。

海关作为进出境监督管理部门应主动适应进出口新型贸易业态的发展，一方面要提供便利、促进发展，另一方面要防控风险、打击违法，为电子商务的健康发展营造一个规范有序、公平公正的阳光市场竞争环境。

所以，跨境电子商务要直面冲击与挑战，努力在不断更新的开放立体的交易模式以及虚拟网络化的交易手段的大环境下，寻找更大的发展空间。

而在此背景下，对海关所暴露出来实际监管工作中存在的空白和盲点的优化研究则具有重要的现实意义。

这不仅有利于跨境电商的健康发展，带动外贸稳定增长，还能完善海关监管职能，保证国家税收，创新海关监管理念，具有十分重要的理论指导意义。

1.2研究思路

1.2.1研究目标

当前我国传统外贸出口增长乏力，跨境电商在经济全球化的背景下呈现出蓬勃发展的良好态势，带动我国经济增长、助力企业转型升级、促进外贸方式转变。

但是目前我国在电子商务有效管理上仍存在不少的问题和盲点，尤其在跨境电子商务这一新兴业务的管理上还缺乏顶层设计，由于跨境电子商务贸易方式涉及多个监管部门，为协调各方利益，建议进行顶层设计，改变现行管理体制、政策、法规等不能满足其发展需要的现状。

深入研究跨境电子商务发展趋势，创新海关监管模式，直面海关监管所面临的冲击挑战，有效推动跨境电子商务业务的快速、持续、健康发展。

商务部统计数据显示，2011年，中国跨境电子商务交易额约为1.6万亿元，2012年约为2万亿元，2013年交易额突破3.1万亿元，2016年预计将增至6.5万亿元，年均增速接近30%。

海关作为进出境监督管理部门应主动适应进出口新型贸易业态的发展，一方面要提供便利、促进发展，另一方面要防控风险、打击违法，为电子商务的健康发展营造一个公平公正、规范有序的阳光市场竞争环境。

所以，跨境电子商务要直面冲击与挑战，努力在不断更新的开放立体的交易模式以及虚拟网络化的交易手段的大环境下，寻找更大的发展空间。

而在此背景下，对海关所暴露出来实际监管工作中存在的空白和盲点的优化研究则具有重要的现实意义。

这不仅有利于跨境电商的健康发展，带动外贸稳定增长，还能完善海关监管职能，保证国家税收，创新海关监管理念，具有十分重要的现实意义。

本文主要研究的是在跨境电子商务迅猛发展的大环境下，以促进电商行业的健康发展为主要目标，改善海关监管模式存在的问题，实现海关监管完全嵌入跨境电子商务的交易过程，做到对跨境电商的有效监管并严厉打击偷税漏税走私违法行为

1.2.2研究内容

本文主要通过文献研究，分析跨境电子商务的发展现状，从理论上研究跨境电子商务给海关的征管职能带来的冲击和挑战。

此外，还通过案例分析的方式，对于跨境数字产品应不应该纳入海关监管、如何管、如何征税等问题进行研究，并提出相应的对策和建议。

文章着眼于北京作为电子商务发展的主力城市和电子商务示范城市之一这一关键点，以北京海关为例，运用实证研究法总结分析了跨境电子商务试点工作中存在的问题，对通关环节、退税以及结汇等重点环节进行了深入研究，对存在的问题提出了对策建议。

跨境电子商务交易模式立体、多维、开放，并显现出碎片化和虚拟化的特点，海关传统监管方式面临新的挑战，现行税收征管体系以及实际监管中暴漏出了空白和盲点。

跨境电商通过邮件、快递方式运输进出境，并呈现出的多批次、小批量、货值低的特点，致使其在规范通关、结汇、退税等多个方面都出现了一些新的问题。

笔者认为，为了适应监管对象的上述变化，可采取事前监管、事中控制、事后追溯的监管方式。

构建跨境贸易电子商务服务平台，整合资金流、信息流，物流的相关数据，并进行分析比对。

积极构建适应跨境贸易电子商务发展的高效、安全、严密的整套管理规范。

实现实时监控，并在对货物有效查验的同时，实现对进出口贸易过程中所有申报数据可控、可视、可追溯。

由于跨境电子商务贸易方式涉及多个监管部门，为协调各方利益，需建立多层级的制度。

第一层级是国务院行政法规，建议进行顶层设计，明确政策规定要求，推进监管一体化进程没形成各部门相互协助的综合监管机制；第二层级是部门规章，各部门根据行政法规制定本部门的规章，以建立专业化的监管制度，整合相关监管规定；第三层级是操作规程，各具体执行部门规章制定旨在实施兼管的具体操作守则来指导执法。

1.2.3拟解决的关键问题

跨境电子商务兴起是基于信息技术的创新而快速发展的，由此引发的监管制度的问题实质上是技术创新背景下要求的制度创新。

所以说，要根本解决跨境电子商务发展的障碍，需要完善顶层设计，探析构建一套全面细致、攸关宏观管理政策和电商发展战略的政策法规体系，在此基础上规范海关监管方式。

1.3国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

通过查阅文献资料，笔者了解到国外学者对跨境电子商务背景下的海关监管、税收征管如何优化的专题性研究不多，但是有部分学者针对其中的部分环节有所研究，例如Asosheh等人（2012）对电子商务的基础设施进行了分层，分别是底层的信息层、中层的业务处理层和高层的内容整合层三个层次，将三个层次进行整合分析，对进出口商、海关、区域单一窗口和国家单一窗口彼此之间的关系进行的深入研究，从而提出构建跨境电子商务的本地化模型设想。

AimJames;MelnikMikhailI（2010年）在对在跨境