经典中级会计实务测试2379.docx

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经典中级会计实务测试2379

经典中级会计实务测试

多选题

1、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

单选题

2、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是（）。

A．费用开支的审批权

B．固定资产购置权

C．收益分配权

D．制度制定权

多选题

3、下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

A．在用固定资产转入改扩建工程

B．毁损固定资产

C．出售固定资产

D．非货币性资产交换换出固定资产

E．盘亏固定资产

多选题

4、固定资产的计价方法通常有______。

A．贴现值

B．非贴现值

C．原始价值

D．重置价值

E．折余价值

单选题

5、某企业购入一台设备作为固定资产，用于生产应征增值税的产品，则以下不计入该固定资产原始成本的是______。

A．购置过程中支付的增值税额

B．购置固定资产发生的包装费

C．达到预计可使用状态以前的利息费用

D．建造过程中领用的材料费

单选题

6、关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是（）。

A．在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值

B．借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目

C．企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率

D．企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率

单选题

7、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：

（1）4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；

（2）6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。

A公司原股东因此持有甲公司10%股权。

（3）8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。

（4）12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。

该项投资性房地产的初始计量成本为（）。

A．300万元

B．400万元

C．280万元

D．380万元

简答题

8、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。

甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。

1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。

出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。

该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。

（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。

该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。

办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。

甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。

（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。

该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。

装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。

装修后预计租金收入将大幅增加。

甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。

要求：

根据资料

（1），判断甲公司2012对出租商品房未计提折旧的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司出租的商品房2012年需要计提折旧，请计算折旧额。

单选题

9、固定资产折旧的基数一般为______。

A．净值

B．公允价值

C．重置完全价值

D．账面价值

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1600万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．6000

B．5200

C．3440

D．4400

多选题

12、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法

B．固定资产的折旧年限由12年改为10年

C．无形资产的摊销年限由8年改为5年

D．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式

单选题

13、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：

（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1（）万元

（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。

A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；

（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元，

（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、

（5）营业费用中含有广告费2万元。

（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益

（B公司所得税税率为15%）从B公司当年分得利润8.5万元。

（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。

（8）弥补2001年发生的亏损10万元。

（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、

（10）A公司2001年12月31日“递延税款”期末借

方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。

2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：

（1）2002年12月20日摇到B企业通知。

B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。

该公司希望通过协商解决问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元（舍增值税），销售成本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。

该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。

（2）3月1日发生火灾。

企业辅助生产车间毁坏，造成

净损失300万元。

（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。

应交所得税额为（）万元。

A．169.425

B．170.925

C．154.925

D．169.725

单选题

14、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。

2006年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．55

B．75

C．1680

D．20

多选题

15、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）。

A．资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露

B．待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债

C．企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化

D．资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方

多选题

16、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是（）万元。

A．547.93

B．557.5

C．560.43

D．565.42

简答题

17、公开发行股票的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。

甲和乙注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2011年度的经营形势、管理和经营结构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：

资料一：

甲注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下：

单位：

人民币万元

会计期问：

2011年度单位：

人民币万元

资料二：

经过甲和乙注册会计师的了解，X公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：

（1）X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。

（2）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顺客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。

（3）信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。

每周，信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。

（4）财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。

（5）销售人员Q每月向客户寄送对账单。

要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。

（6）财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

要求：

针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。

多选题

18、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。

A．企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

B．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目

C．资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

D．作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

多选题

19、（涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

）

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

多选题

20、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法

B．投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式

C．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

D．固定资产预计使用年限缩短

E．固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

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1-答案：

A,D

[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。

2-答案：

A

[解析]集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支的审批权。

3-答案：

A,E

[解析]选项A的分录为：

4-答案：

C,D,E

[解析]固定资产通常有以下几种计价方法：

（1）原始价值；

（2）重置价值；（3）折余价值。

5-答案：

A

暂无解析

6-答案：

A

[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。

7-答案：

B

暂无解析

8-答案：

甲公司的会计处理不正确。

理由：

甲公司将商品房对外出租，则形成投资性房地产，甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量，则应计提折旧。

2012年应计提的折旧额=9000+50×11/12=165（万元）。

暂无解析

9-答案：

D

[解析]折旧的基数是指计算固定资产折旧的基数，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的帐面原价。

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

C

[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=4000-4000/10×4=2400（万元）发生的后续支出=2000万元被更换部件的账面价值=1600/10×6=960（万元）对该项固定资产进行更换后的原价=2400+2000-960=3440（万元）

12-答案：

B,C

暂无解析

13-答案：

B

暂无解析

14-答案：

D

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=80（万元）

15-答案：

B,C,D

[解析]B选项，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

企业没有合同标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。

C选项，收回已转销的坏账，一方面，借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值减少。

D选项，资产组的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组的，该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额），应当确认相应的减值损失。

减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除

16-答案：

A,B,C

暂无解析

17-答案：

根据资料一分析程序的结论，应当执行的实质性程序包括：

暂无解析

18-答案：

A,B,C

[解析]D选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。

19-答案：

A,B,C,D

[解析]选项E属于会计估计变更。

20-答案：

A,B

[解析]会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除AB选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。