审计简答题背诵点Word下载.doc

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如果被询证者将回函寄至被审计单位，该回函不能视为可靠的审计证据。

注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。

（4）跟函：

注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和询证者之间的串通舞弊的风险保持警觉。

（5）电子形式回函：

注册会计师应该采用一定的程序为电子形式的回函创造安全的环境。

必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

（6）口头回函：

不符合函证的要求，不能作为可靠的审计证据。

（7）积极式函证未收到询证函的：

注册会计师应该再次发函询证，如果仍未得到回应，注册会计师应当实施替代审计程序。

（8）对于回函不符的：

注册会计师应当分析产生不符的可能原因，实施进一步程序，考虑不符事项是否构成错报及其对财务报表可能产生的影响。

4.在完成审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有的工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录：

修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员及复核的时间和人员。

（修改即是对原有记录信息不予删除的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

）

5.风险评估：

（1）如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行，但仍应实施穿行测试。

（2）除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试

6.控制测试：

鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，应当在每次审计中都测试这类控制。

7.对于认定层次的重大错报风险是特别风险的，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

8.存货盘点：

由于存货的性质和存放地点等因素造成无法实施存货监盘的，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录。

由于气候等其他因素影响监盘时间的，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

　　/注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

　如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

　盘点结束前，注册会计师还应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

注册会计师不仅应获取已填用盘点表单，还应取得作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回。

如果在盘点过程中被审计单位的存货无法停止移动，注册会计师可以对存货的移动实施审计程序，以获取存货准确记录的证据，而不是认为审计范围受限。

例：

　　（4）A注册会计师在实施抽盘程序时发现了差异，甲公司管理层按照抽盘的结果进行了调整，A注册会计师认可了管理层的做法，未实施其他的审计程序。

『正确答案』不恰当。

还应查明差异原因，并考虑差异的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。

9.其他货币资金的审计：

对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

10.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序：

（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录，以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当。

（2）复核会计估计是否存在偏向。

（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息显得异常的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。

11.外部专家不是项目组成员，不受会计事事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

12.重要组成部分（财务重大性、特别风险）

13.如果基于集团审计的目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。

14.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

15.对重要组成部分已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据时的处理：

集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行程序。

16.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

17.针对特别风险的控制运行有效性的审计证据，必须来自于当年。

/对于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据。

18.实质性分析程序中可接受的差异额应当等于或低于实际执行的重要性，且注册会计师需要对差异额的全额进行调查证实。

19.　关键审计合伙人在任期结束后两年的冷却期内，不得为该客户的审计业务实施项目质量控制复核。

20.业务工作底稿的所有权归会计师事务所所有，根据法律法规的规定，会计师事务所可以将工作底稿用于为法律诉讼准备文件或提供证据。

21.注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理（使区间估计低于或等于实际执行的重要性）

22.在整合审计中，注册会计师应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期。

23.注册会计师应对资产负债表日至监盘日现金变动情况实施程序，并将监盘日金额调整至资产负债表日的金额。

24.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。

25.如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年，在任职结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的设计项目组成员或关键审计合伙人。

26.关键审计项目合伙人在任期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。

27.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

28.审计项目组成员及其主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有直接经济利益，否则会对独立性产生经济利益的不利影响

29.对审计客户实施的评估服务的评估结果不对财务报表产生直接影响，通常不会对独立性产生不利影响。

30.会计师事务所应当对每项业务委派至少一位项目合伙人，对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核人员负责人加强风险控制。

31.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。

　　/不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

32.应当规定对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。

33.会计师事务所项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系，可能会因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。

34.未在财务报表中充分披露，属于披露错报，应当根据情况发表非无保留意见的审计报告。

35.　应当根据具体情形实施必要的程序，包括确定更正已经完成，也可能包括复核管理层为与收到其他信息的人士沟通并告知其修改而采取的步骤。

（复核管理层采取的措施能否让收到原财务报表和审计报告的人士了解其修改而采取的步骤。