企业财务会计知识点.docx
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企业财务会计知识点
《企业财务会计》难点复习资料
一、 票据贴现
某企业2006年3月1日销售给A公司商品一批，价款20000元，增值税款3400元，共计23400元。
A公司开出为期3个月，金额为23400元的商业汇票一抵付货款。
4月1日，企业将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现率为9%
二、存货盘亏
批准前：
借：
待处理财产损溢
贷：
原材料
批准后：
借：
其他应收款（责任人或保险公司赔偿、应承担的进项税额）
管理费用（自然损耗定额损耗等不转进项税（除此以外全部要转进项税））
管理费用 （管理不善应承担的进项税额
营业外支出（非常原因损失、应承担的进项税额）
贷：
待处理财产损溢—应
应交税费—应交增值税（进项税额转出）（如果原因明确也可在批准前转出）
例：
企业因暴雨毁损库存B材料一批，金额30000元，增值税税率17%，其中回收残料作价4000元验收入库，保险公司赔偿15000元，其余转作企业非常损失处理。
要求：
编制批准前与批准后的会计分录。
三、结转代扣款项
企业开出现金支票向银行提取现金100000元用于发放工资，本月职工工资总额为110000元，其中应扣的职工住房公积金为6000元，应由职工个人交纳的个人所得税2500元，应扣的工会经费800元，企业为职工代垫的房租700元，以上款项从职工工资中扣还。
要求：
编制结转各项代扣款
四、采购过程损耗
例：
9月1日购入一批甲材料100千克，增值税专用发票上注明单价100元，增值税1700元，款用转账支票支付。
9月5日入库时发现短缺10千克。
（2）发现短缺属非合理损耗时。
由责任人赔偿时
借：
原材料 9000（实际数量90*实际单价100）②
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ③
贷：
在途物资 10000 ①
借：
其他应收款---某公司或个人 1170
贷：
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000
应交税费----应交增值税（进项税转出）170
实际成本法下
（1）发现短缺属合理损耗时
借：
在途物资 10000
应交税费----应交增值税（进项税）1700
贷：
银行存款 11700
借：
原材料 10000
贷：
在途物资 10000
（4）发现短缺属非合理损耗时。
由责任人赔偿时
借：
原材料 10800（实际数量90*计划单价120）②
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ③
贷：
材料采购 10000 ①
材料成本差异 1800 ④
借：
其他应收款---某公司或个人 1170
贷：
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000
应交税费----应交增值税（进项税转出）170
分析：
相当提高了高价
（从原单价100元提至10000/90=111.11元）
计划成本法下（计划单价为120元）
（3）发现短缺属合理损耗时
借：
原材料 10800（实际数量90*计划单价120）②
贷：
材料采购 10000 ①
材料成本差异 800 ③
分析：
相当变动了材料成本差异
（从原2000元变为800元）
历年试题：
某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，原材料采用计划成一法核算，甲材料计划单价100元。
2008年9月7日，购入甲材料100千克，增值税专用发票上注明的买价为100元/千克，增值税税额为1700元，发生运杂费500元，所有款项均已采用转账支票予以支付，材料尚未验收入库；9月15日，公司收到该批材料，以现金支付入库前挑选整理费500元；9月16日验收入库时发现短缺10千克，属于定额合理损耗，其余材料全部验收入库，同时结转材料成本差异。
要求：
编制购入材料、支付挑选整理费、入库的会计分录。
五、包装物核算
包装物出借给购买者包装物一批，其实际成本8000元，借期10个月，共收取押金10000元存入银行。
10个月后，购买者退回包装物一半，没收其中的一半押金，其余开出支票退回，燕且包装物作报废处理，残料估计1000元。
（采用五五摊销法）要求：
编制发出、收取押金、退回押金、没收押金、报废处理的会计分录。
六、固定资产清理等
企业于2007年3月1日用银行汇票购入设备100000元，增值税17000元。
设备交付使用日为4月1日，用现金支票支付安装费用10000元。
使用年限预计五年，预计残值为70000元，预计清理费用为2000元，企业按双倍余额递减法计提折旧，2009年4月3日，企业将该设备出售，取得价款80000元，支付清理费用1000元，营业税率为5%。
要求：
编制购入、支付安装费、交付使用、2007年5月份计提折旧、2008年5月份计提折旧、以及2009年4月3日出售时的有关会计分录。
七、无形资产的核算
企业自行研制一项专利，在研究期限间共发生研制费用100000元，在开发阶段共发生支出120000元（符合资本化条件），假设以上支出均为银行存款支付，最终专利研发成功。
该专利摊销期为五年，两年后将该专利权以90000元出售，支付相关费用2000元并承担应交纳5%的营业税。
要求：
编制研究阶段的与开发阶段有关支出和期末结转、按月摊销时、出售时的有关分录
八、非货币福利的核算
某公司决定：
为各部门经理级别以上职工各配备汽车一辆，假定每辆汽车每月计提折旧500元，为车间管理人员每人租赁住房100平方米一套，月租金2000元/套。
经统计，公司部门经理以上职工30名，车间管理人员10名。
要求：
编制决定时、每月计提折旧时、每月支付租金时的会计分录。
九、约当产量计算
天泽公司6月份生产甲产完工374件，月末在产品150件，其中第一工序结存60件，第二工序结存90件。
甲产品原材料在每道工序开始时一次投料，定额材料25千克，第一道工序需要15千克，第二道工序需要10千克，甲产品第一工序定额为20小时，第一工序定额为30小时，期初和本月费用合计为200410元，其中直接材料160000元，直接人工22450元，制造费用17960元。
采用约旦产量法分配完工产品与在产品的费用。
列出计算过程
十、所得税和利润分配的核算
公司2009年有关资料如下：
（1） 全年有关收入和支出如下：
主营业务收入800000元，主营业务成本借方400000元，营业税金及附加借方60000元，其他业务收入贷方50000元，其他业务成本借方10000元，销售费用借方18000元，管理费用借方24000元，财务费用借方2000元，营业处收入贷方6000元，营业处支出借方17000元，投资收益贷方9000元。
（2） 企业当年有业务如下：
A当年购入国债取得利息收入6000元；B当年因偷税被罚款10000元；当年的业务招待费支出20000元。
按税法规定当年业务招待费列支标准为销售收入的0.5%
（3） 企业至2009年初有尚未弥补的亏损10000元（该亏损为5年前）
要求：
计算2009年的利润总额，要求写出计算过程并结转损益类账户；计算2004年的应纳税所得额和应纳所得税额（所得税率为25%）；按10%计算2004年应计提的法定盈余公积金，按可供投资者分配利润的70%向投资者分配利润，并编制相关的会计分录。
十一、分期收款销售商品的核算
2007年1月，企业采分期收款方式销售A商品一件，售价40万元，成本20万元，增值税率为17%，合同约定每半年收款一次，款项分4次等额收回，发出商品时先收取每一期货款，款已收到。
2007年7月到合同约定时间，但对方无力付款。
要求：
编制发出A商品时、收取第一期货款时、2007年7月收取第二期货款时的会计分录
十二、劳务收入
1、 按劳务完成时间确认收入
2007年9月度，华立公司受托为研A公司培训一批员工，培训期为3个月，双方签订协议注明，A公司应支付培训费总共20000元，于10月1日培训开始时预付50%，另个50%在12月13日培训结束时支付。
在培训过程中华立分司以存款支付与培训相关的支出5000元。
要求：
编制华立公司预收培训费时、支付培训相关的支出时、培训结束收到余款时分录。
2、 按完工百分比法确认收入
2007年10月1日，永丽公司接爱了一项商品安装任务，双方签订合同注明安装期5个月，总价款100万元，至年底已预收了70万元，实际发生成本40万元，估计还会发生10万元。
按实际发生的成本占估计总成本比例确定劳务交易的完成进度。
要求编制：
预收部份价款时、实际发生成本时、2007年12月31日确认收入时分录
十三、代销商品
光明公司委托A公司销售商品100件，协议定价第每件50元，成本每件30元，增值税率17%，收到A公司的代销清单后光明公司开具增值税专用发票上注明：
售价5000元，增值税额850元，协议规定光明公司支付售价的10%的手续费。
委托方
发出商品时 借：
委托代销商品
贷：
库存商品
收到清单时 借：
应收账款等
贷：
主营业务收入
应交税费---应交增值税（销项税额）
结转成本时 借：
主营业务成本
贷：
委托代销商品
结转或支付手续费时 借：
销售费用
贷：
应收账款（扣除手续费部分）
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