中级会计实务测试题9653.docx
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中级会计实务测试题9653
2018-2019年中级会计实务测试题
单选题
1、按网络计划图进行工期优化的目的是为了缩短
（54）
。
A．计划工期
B．计算工期
C．要求工期
D．合同工期
简答题
2、甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。
甲企业发生的经济业务如下：
（1）甲企业在2007年年初取得一份土地使用权，其账面价值5400万元，使用年限为60年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。
2008年1月决定将其出租，租赁期3年，并采用成本模式计量。
（2）2008年1月1日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。
购入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。
购入债券时的市场利率为4%。
（3）2008年7月1日，甲企业为建造一条生产线，借款1000万元，期限2年，年利率为6%，利息每半年支付一次。
工程出包给乙公司，并于当日开工。
按照协议规定，甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。
协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。
（4）2008年12月31日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张70元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
（5）2009年1月1日，企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量，当天该土地使用权的公允价值5700万元。
到2009年年末公允价值为5800万元。
同日，甲企业收到债券利息3万元。
（6）2009年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。
2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
根据上述材料，逐项分析，要求：
作出与投资性房地产有关的会计分录。
多选题
3、下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有（）。
A．债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B．企业增发股票形成的股本溢价
C．自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额
E．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失（属于无效套期的）
简答题
4、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。
生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为40%。
要求：
计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。
简答题
5、A公司是一家从事包装业的企业，采用年限平均法计提折旧，按年计提固定资产折旧，该公司与固定资产有关业务资料如下：
（1）2004年12月，该公司自行建成了一条包装生产线并投入使用，建造成本为2840000元；预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。
（2）2007年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司扩大生产规模的需要，但若新建生产线成本过高，公司决定对现有生产线进行改扩建以提高其生产能力。
（3）2007年1月1日至3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条包装生产线的改扩建工程，共发生支出1344500元，全部以银行存款支付。
（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用年限为7年9个月。
假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%；折旧方法仍为年限平均法。
要求：
对A公司上述业务作出会计处理（假定不考虑其他相关税费）。
多选题
6、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。
（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（）万元。
A．0
B．5.0
C．37.5
D．38.5
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
简答题
8、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下：
资料1：
甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。
资料2：
乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3：
该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。
资料4：
为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求（按照税后净现金流量）：
若两方案为互斥方案，采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列关于信用风险评级标准法下信用风险计量框架的表述，正确的有（）。
A．有居民房产抵押的零售类资产给予35%的权重
B．表外信贷资产采用信用风险转换系数转换为信用风险暴露
C．商业银行只能用信用衍生工具进行信用风险缓释
D．无居民房产抵押的零售类资产给予25%的权重
E．商业银行的信贷资产包括表外债权
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000
多选题
14、下列各项中，不应划分为持有至到期投资的有（）。
A．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
B．到期日固定、回收金额固定或可确定的3年期公司债券
C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产
D．企业有明确意图和能力持有至到期的5年期国库券
E．贷款和应收款项
单选题
15、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定资产的（）。
A．折余价值
B．原始价值
C．重置成本
D．历史成本
多选题
16、关于投资性房地产的处理，下列说法正确的有（）。
A．一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
B．因出租房地产而取得租金收入，企业交纳的营业税应计入营业税金及附加
C．一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产
E．持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产
多选题
17、某股份有限公司2011年度财务报告经注册会计师审计后，于2012年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2012年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。
A．2011年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。
该公司冲减了2011年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
B．因应收账款坏账准备估计有误，2011年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。
该公司在2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
C．获知2012年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失，调整了2011年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明
D．2012年1月10日销售的商品，于3月10日发生退货，原销售价格200000元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了2011年报表中的数字
E．该公司2011年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2012年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。
该公司于2012年2月5日将此项应付赔偿款确认为2011年度的损失，并调整了2011年度的利润表、资产负债表相关项目，但米对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整
多选题
18、资产负债表日后事项中属于非调整事项的是（）。
A．销货退回
B．发生火灾
C．对外巨额投资
D．提取坏账准备
单选题
19、张彬通过房贷购得房产进行投资，计划投资时间为5年，预计每年可领取租金20万元，预期5年后房价涨到500万元，以房贷利率9%为折现率，复利现值=0.65，5年期年金现值=3.89，则该房价位低于（）万元时，才值得投资。
A.403
B.423
C.456
D.478
单选题
20、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．董事会提出现金股利分配方案
B．发生企业合并
C．发生以前年度销货退回
D．发生巨额亏损
多选题
21、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量
E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
多选题
22、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
多选题
23、下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A．计提无形资产减值准备
B．按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升
C．会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
D．交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分
E．预提产品质量保证费用
单选题
24、《巴塞尔新资本协议》通过降低（）要求，鼓励商业银行采用（）技术。
A．监管资本，高级风险量化
B．经济资本，高级风险量化
C．会计资本，风险定性分析
D．注册资本，风险定性分析
单选题
25、2011年3月，W房地产开发股份有限公司通过出让方式，取得一块6000m
2
的建设用地使用权，并签订了建设用地使用权出让合同，其中建设用地费（总地价）8000万元。
该建设用地使用权经规划，用途为商品住宅，容积率为3，建筑密度为0.7。
2012年3月，为加快项目建设，W房地产开发股份有限公司利用其办公大楼，通过Y商业银行进行贷款。
Y商业银行为规避风险，要求W房地产开发股份有限公司出具近两年房地产开发经营财务报告；同时还要求W房地产开发股份有限公司购买相关保险。
据此背景，回答下列问题：
该建设用地费8000万元，属于（）。
A．建筑安装工程费
B．直接费
C．间接费
D．工程建设其他费用
多选题
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
27、甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房转换用途，出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。
转换日，甲公司该商品房的成本为5000万元，已计提存货跌价准备200万元，当日的公允价值为5300万元。
2011年12月31日，该商品房的公允价值为5450万元；2012年12月31日，其公允价值为5400万元；2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。
则下列说法中，正确的有（）。
A．甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日
B．甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日
C．存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为5300万元
D．2011年12月31日，应确认公允价值变动损益150万元
E．存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积500万元
多选题
28、下列项目中不应作为管理费用核算的有（）。
A．因非常原因造成的存货盘亏净损失
B．转回已计提的固定资产减值准备
C．已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
D．采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
E．签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
单选题
29、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是（）。
A．董事会提出现金股利分配方案
B．董事会提出股票股利分配方案
C．企业发生重大的政策变更
D．上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回
多选题
30、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。
A．固定资产改扩建
B．固定资产大修理
C．计提固定资产折旧
D．计提固定资产减值准备
-----------------------------------------
1-答案：
B
[分析]网络计划的优化是通过利用时差，不断改善网络计划的初始方案，在满足既定的条件下，按某一衡量指标（如时间、成本、物资）来寻求最优方案，按优化目标可以分为工期优化、资源优化和费用优化三类。
2-答案：
2008年投资性房地产采用成本模式计量
暂无解析
3-答案：
A,B,D
[解析]选项C，固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转，不影响资本公积；选项E，资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。
4-答案：
厂房投资8000万元
暂无解析
5-答案：
A公司的会计处理如下：
（1）2005年至2006年：
该条生产线的应计折旧额=2840000×（1-3%）=2754800（元）年折旧额为：
2754800÷6=459133.33（元）每年计提固定资产折旧的会计分录为：
借：
制造费用459133.33贷：
累计折旧459133.33
（2）2007年1月1日：
固定资产的账面价值为：
2840000-（459133.33×2）=1921733.34（元）固定资产转入改扩建时的会计分录为：
借：
在建工程1921733.34累计折旧918266.66贷：
固定资产2840000（3）2007年1月lB至3月31日，固定资产后续支出发生时的会计分录为：
借：
在建工程1344500贷：
银行存款1344500（4）2007年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态：
暂无解析
6-答案：
A,B
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
①两方案计算期的最小公倍数为35，甲方案重复6次，乙方案重复4次。
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
B,E
A项中应为75%。
C项中，商业银行可以通过抵押、担保、信用衍生工具进行信用风险缓释。
D项中应为35%。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
D
暂无解析
14-答案：
A,C,E
暂无解析
15-答案：
A
[考点]折余价值的概念
16-答案：
A,B,C
[解析]选项D，从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权，属于房地产开发企业的存货，即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地，也不得将其确认为投资性房地产；选项E，对于建筑物，只有已出租的才属于投资性房地产。
17-答案：
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表（直接法部分），因此选项B不正确；选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整财务报表中相关项目。
选项E不属于调整事项。
18-答案：
B,C,D
[解析]退回报告年度销售的货物属于调整事项
19-答案：
A
合理的房地产价格=20×3.89+500×0.65=403（万元），即在张彬已知的贷款利率、收益条件及预期的届时房价下，高于403万元的房价不值得投资。
20-答案：
C
[解析]选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项，在报表附注中披露即可。
21-答案：
A,B,C,E
[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
22-答案：
A,C
[解析]满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产――在建工程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
23-答案：
A,C,E
[解析]选项BD，产生的是应纳税暂时性差异，不符合题意。
24-答案：
A
[解析]监管资本是监管部门规定的银行应持有的同其所承担的业务总体风险相匹配的成本。
经济资本是银行自己计量的用于弥补非预期损失的资本。
会计资本是会计报表上列出的用于历史成本计量的资本。
注册资本即银行在注册时投入的初始资本。
高级风险量化技术就是将不可见的风险数量化，风险定性技术则是从性质方面评价风险。
对比各选项，首先可以排除C、D，因为定性分析太简单，不是要鼓励的技术。
另外，监管资本是监管部门制订的，在本题中更符合监管者一方的语气，因此，如果不了解具体条例，通过排除法，可知A是最佳选项。
25-答案：
D
工程建设其他费用是指应在建设项目的建设投资中开支的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的固定资产其他费用、无形资产费用和其他资产费用。
固定资产其他费用是固定资产费用的一部分，主要包括建设管理费、建设用地费等。
26-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
27-答案：
B,C,D,E
[解析]作为存货的房地产转变用途，转换为投资性房地产核算的,其转换日为租赁期开始日，故转换日应为2011年1月1日，选项A错误，选项B正确；存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，投资性房地产应按其公允价值5300万元作为其入账价值，选项C正确；转换日，其公允价值5300万元大于原账面价值480
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