历年中级会计实务测试题903.docx
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历年中级会计实务测试题903
历年中级会计实务测试题
多选题
1、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有（）。
A．企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产
B．企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C．企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产
D．企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单选题
2、甲企业与乙企业签订了一项购销合同，合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批商品，售价100万元，增值税税额17万元，成本80万元。
合同还规定，乙企业如果对商品不满意可以退货。
5月1日商品已发出，假定该销售符合收入的确认条件，甲企业确认了收入并结转了成本。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第15题。
假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是（）。
A．冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本
B．冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本
C．不做会计处理，仅在财务报表附注中披露
D．在账外做备查登记
单选题
3、某企业2010年12月销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。
2011年6月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月的销售收入和销售成本。
对此，你认为（）。
A．会计人员甲的说法正确
B．会计人员乙的说法正确
C．两者的说法都有道理
D．两者的说法均错误
单选题
4、
（1）下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。
A．在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目
B．在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目
C．采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产――成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
多选题
5、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A．固定资产
B．在建工程
C．财务费用
D．长期待摊费用
多选题
6、以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是（）。
A．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发出的其他支出为计税基础
B．自行建造的固定资产，以达到预计使用状态前发生的支出为计税基础
C．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D．通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
E．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的原账面价值和支付的相关税费为计税基础
单选题
7、下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（）。
A．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式
B．按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权
C．将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益
D．采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值
多选题
8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
9、资产负债表日后非调整事项是指（）。
A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大
B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项
C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项
D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项
简答题
10、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下：
（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：
分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；
多选题
11、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。
A．回收固定资产余值
B．原始投资
C．经营期末营业净现金流量
D．回收流动资金
单选题
12、事业单位用货币资金对外投资时，按______入账。
A．固定资产原始
B．评估价或合同、协议确定
C．固定资产的净值
D．实际支付的金额入账
简答题
13、2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。
相关资料如下：
（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。
该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。
甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。
（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
要求：
（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。
单选题
14、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时（投资性房地产不属于该企业的主营业务），取得的处置收入应计入（）。
A．其他业务收入
B．投资收益
C．营业外收入
D．资本公积
单选题
15、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
16、下列有关涉及公允价值变动损益的账务处理不正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产―公允价值变动”科目、贷记“投资收益”科目
B．资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，不需要编制会计分录
C．出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“交易性金融资产”科目，贷记或借记“投资收益”科目
D．采用公允价值模式计量投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产―公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
E．采用公允价值模式计量投资性房地产，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产―成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目
单选题
17、（四）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。
转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。
适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。
投资性房地产采用公允价值模式计量。
2010年度，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。
该批商品实际成本为300万元。
（2）支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。
（3）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。
该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。
（4）收到经营性出租的写字楼年租金240万元。
期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（5）取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
（6）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
（7）收到联营企业分派的现金股利10万元。
（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。
税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是（）。
A．收到出租写字楼的年租金
B．转让专利权使用权收到的价款
C．管理用机器设备发生日常维护支出
D．收到联营企业分派的现金股利
单选题
18、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．无形资产减值准备
多选题
19、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。
该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元
单选题
20、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是（）。
A．应区分报告年度和以前年度的会计差错。
报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；以前年度的会计差错，调整发现年度会计报表的年初数
B．应区分重大会计差错和非重大会计差错。
重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；非重大会计差错，作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目
C．对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目
D．均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
暂无解析
2-答案：
B
[解析]对于已经确认收入的销售退回，企业要区分下列情况处理：
（1）本年销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；
（2）以前年度销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的营业收入、营业成本等。
第一小题属于第
（1）种情况，应冲减退回当月的主营业务收入，选项B正确；第二小题属于第（3）种情况，应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入，选项ASE确；第三小题属于第
（2）种情况，应冲减退回当年当月份的主营业务收入，选项B正确。
3-答案：
A
[解析]销售退回的会计处理
4-答案：
A
[解析]选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，应是按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
5-答案：
B,C,D
[解析]长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目；属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目，属于固定资产在达到预定可使用状态之前应当资本化的利息通过“在建工程”核算。
6-答案：
A,C,D
[解析]自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；通过债务重组取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
7-答案：
A
[解析]已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
8-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
9-答案：
C
[解析]非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。
10-答案：
计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额：
暂无解析
11-答案：
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设初期。
12-答案：
D
[解析]事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金。
用货币资金对外投资时，按实际支付的金额入账；用固定资产、无形资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值入账；用材料对外投资时，按合同协议确定的价值（以及一般纳税人应交的增值税销项税额）入账；转让对外投资或对外投资到期兑付时，按对外投资的账面金额，冲减投资基金，转入一般基金。
13-答案：
2014年1月1日 借：
银行存款2100 贷：
其他业务收入2100 借：
其他业务成本2150 贷：
投资性房地产--成本2000 --公允价值变动150 借：
公允价值变动损益150 贷：
其他业务成本150
暂无解析
14-答案：
A
[解析]公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其他业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。
15-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理。
选项D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
16-答案：
A,B,C
[解析]A选项，资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录；B选项，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债”等科目，公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录；C选项，出售交易性金融资产，将原计人该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
17-答案：
D
[解析]选项D属于投资活动现金流量。
18-答案：
B
[解析]持有至到期投资减值准备在金融工具确认和计量准则规范，其减值准备可以转回并计入当期损益。
固定资产、无形资产、商誉等资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
19-答案：
A,E
[解析]资产负债表日后涵盖期间是2005年1月1日至3月30日。
A选项，3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；E选项，3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2004年末确认预计负债800万元，属于调整事项。
所以，正确答案为“AE”。
资产负债表日后事项调整事项的内容。
20-答案：
D
[解析]按照现行规定，在报告年度会计报表未报出的情况下，以前年度包括报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表。
涉及以前年度重大会计差错，还应同时按照重大会计差错的处理原则进行调整，即调整报告年度报表相关项目能够调整到的最早期间的数据。
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