湖北省上半年注册税务师《财务与会计》考试题.docx

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湖北省上半年注册税务师《财务与会计》考试题

湖北省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某单位将使用过的小轿车出售，原价13万元，售价15万元，则下列增值税计算过程正确的是__。

A．15÷（1+2%）×2%

B．15÷（1+4%）×4%

C．15÷（1+4%）×4%×50%

D．（15-13）÷（1+4%）×4%×50%

2、下列行政行为中，属于依职权的行政行为是的__。

A．税务登记

B．一般纳税人认定

C．税务行政许可

D．税务行政强制

3、下列属于非表意行为的是__。

A．甲通过邮件向乙订购某种货物

B．甲没有在合同约定的时间内将货物交付给买方

C．甲用普通茶叶冒充特级茶叶与乙签订买卖合同

D．甲病重，订立遗嘱处分自己的财产

4、根据《物权法》的规定，下列关于按份共有的说法正确的是__。

A．按份共有人对共有的动产按照其份额享有所有权

B．在共有期间，不得请求分割共有物

C．经过其他共有人的一致同意，可以在自己享有的份额上设定担保物权

D．共有人对外按共有的份额享有权利承担义务

5、正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。

1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。

假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为__。

A．16.4

B．20.4

C．20

D．0

6、涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为__。

A．业务报告日后60天内

B．接受业务委托后90天内

C．业务报告日

D．业务报告日后30天内

7、第一次债权人会议由__负责召集并主持。

A．清算组

B．债权人会议主席

C．人民法院

D．企业上级主管部门

8、按照企业所得税法的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是__。

A．接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不确认应纳税所得额

B．接受时应计入应纳税所得额，将来销售时再按规定确认应纳税所得额

C．接受时不计入应纳税所得额，将来销售时再确认应纳税所得额

D．接受时应计入应纳税所得额，将来销售时不再确认应纳税所得额

9、2009年初，某运输公司拥有10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2009年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2009年度应纳的车船税为__。

A．16880元

B．16820元

C．16845元

D．16895元

10、金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处__的罚款。

A．一万元以上五万元以下

B．五万元以上十万元以下

C．十万元以上三十万元以下

D．十万元以上五十万元以下

11、某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为100000元，每次转换为有价证券的成本为200元，有价证券的报酬率为10%，则最佳现金持有量下的转换成本为（）元。

A．1000

B．1500

C．2000

D．4000

12、某小型加油站开业三年来的年应税销售额均在100万元以下。

第四年元月成品油销售数量折合金额为10000元，其中：

本单位尺工自家车用油（作为单位职工福利）折合金额3800元，本单位自用车辆自用油折合金额1800元，经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油折合金额1080元，本加油站检测用油折合金额36元。

另外，收取加油卡方式销售成品油10000元，发售加油卡共10000升，折合金额36000元。

（以上金额均为不含税价格）则该加油站当月成品油应税销售额为__。

A．18884元

B．20000元

C．19964元

D．18920元

13、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是__。

A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D．对于由委托方提供辅助材料的加工合同、无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

14、根据合伙企业法律制度的规定，下列合伙企业事务中，除合伙协议另有约定外，不必经合体合伙人一致同意方可执行的有__。

A．处分合伙企业不动产

B．改变合伙企业名称

C．处分合伙企业知识产权

D．合伙人以劳务出资

15、企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为__。

A．该项无形资产的购入成本

B．合同规定的转让价格

C．该项无形资产的账面价值

D．该项无形资产的评估值

16、以下属于企业所得税中不征税收入的是__。

A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．符合条件的非营利组织的收入

D．国债利息收入

17、企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是__元。

A．120

B．135

C．249

D．240

E．255

18、要求税务机关依法征税、纳税人依法纳税，这反映了__原则。

A．税收法律主义

B．税收公平主义

C．税收合作信赖主义

D．实质课税原则

19、某企业期初“坏账准备”为借方余额1000元，期间未发生坏账损失，按期末应收账款余额3%。

估计的坏账损失为7000元。

则该企业本期应计提坏账准备的会计分录为__。

A．借：

管理费用1000贷：

坏账准备1000

B．借：

管理费用6000贷：

坏账准备6000

C．借：

坏账准备6000贷：

管理费用6000

D．借：

管理费用8000贷：

坏账准备8000

20、犯罪的最基本特征是__。

A．刑事违法性

B．—定的社会危害性

C．应受惩罚性

D．行为人具有可惩性

21、某企业拥有A、B、C、D四栋房产，四栋房产在年初的原值分别为2000万元、1500万元、1000万元、800万元，2008年4月1日起将B栋房产出租，租赁期到2008年10月31日，每月租金为25万元。

2008年4月1日起，对C栋房产开始进行大修，当年10月31日完工。

2008年1月1日起，将D栋房产投资联营，不承担联营风险，至年底收取固定收入60万元。

地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。

该企业当年应缴纳房产税__万元。

A．46.20

B．53.40

C．44.80

D．57.40

22、某酒厂2009年7月份生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价3800元。

另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％。

该厂当月应缴纳的消费税和增值税合计为__元。

A．362253.75

B．339877.62

C．362161.25

D．338798.84

23、按照现行资源税的规定，代扣代缴资源税的地点为__。

A．未税矿产品的销售地

B．未税矿产品的生产地

C．未税矿产品的收购地

D．未税矿产品的集中地

24、某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等12万元，滞纳金和罚款0.5万元，该机构应纳税所得额为__万元。

（核定利润率10%，营业税税率5%）。

A．1.18

B．2.06

C．1.24

D．2

25、《民事诉讼法》的回避制度规定，书记员的回避由__决定。

A．院长

B．主管副院长

C．审判委员会

D．审判长

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能记入的科目有__。

A．在建工程

B．制造费用

C．财务费用

D．研发支出

E．销售费用

2、根据个人所得税税法及相关规定，以下所得应采用“按年计算，分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补”的申报纳税方式有__。

A．个体工商户的生产经营所得

B．1年内分次取得的承包经营、承租经营所得

C．年终一次性取得的承包经营、承租经营所得

D．个人独资企业和合伙企业的生产经营所得

3、某省一铜矿山（独立开采铜矿）为一般纳税人，2011年7月份销售开采提炼精矿30000吨，选矿比为30%，该矿山铜矿属于2等，单位售价不含税980元/吨，按规定资源税单位税额为每吨2.6元，本期增值税进项税为2300000元。

则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的有__。

A．该矿山7月份应纳资源税额260000元

B．该矿山7月份应纳资源税额18800元

C．对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征40%政策

D．若该矿山外出到外地收购铁矿石，则铁矿石税额按矿产品收购地的单位税额计算

E．该铜矿山7月份应纳增值税2698000元

4、下列表述符合车船税征税现行规定的有__。

A．外商投资企业不缴纳车船税

B．无法核定载质量的专项作业车，可按总质量确定自重

C．车船的所有人末缴纳车船税的，使用人代为缴纳车船税

D．不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税

E．已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当自己提供相应的证明，并从提供证明的当月起计算缴纳车船税

5、影响财务管理目标实现的内部因素是__。

A．法律环境

B．金融环境

C．投资报酬率

D．风险

E．每股股利

6、下列开支项目中，按规定应列入期间费用的是__。

A．技术转让费

B．业务招待费

C．职工教育费

D．违约金支出

7、纳税人进口自用车辆，办理车辆购置税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是__。

A．国外供应商的销售凭据

B．购销合同中关于车辆价格的约定文书

C．《海关关税专用缴款书》

D．《征免税证明》

E．进口报关单

8、下列项目中，按照税收法规的规定可实行加速折旧的有__。

A．船舶工业企业的机器设备

B．医药生产企业的机器设备

C．娱乐企业使用的健身设备

D．证券公司使用的电子类设备

E．交通运输部门的交通运输设备

9、按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是__。

A．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税

B．免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税

C．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

D．纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳土地使用税

E．纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳土地使用税

10、企业借入的长期借款，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，可能计入的会计科目有__。

A．利息支出

B．财务费用

C．制造费用

D．在建工程

E．研发支出

11、税收法律关系中的财产转移，具有以下特点__。

A．无偿

B．连续

C．让渡

D．单向

12、按照房产税的有关规定，下列各项表述正确的有__。

A．在确定计税余值时，房屋原值的具体减除比例，由省级人民政府在税法规定的减除幅度内确定

B．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值

C．对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定

D．对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税

13、下列项目免征契税的有__。

A．以获奖方式获得的房屋

B．对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的

C．企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

D．因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

E．拆迁居民获得的与其原有住房价值相等的拆迁补偿款

14、按相对量形式规定征收比例的税率形式为__。

A．比例税率

B．定额税率

C．累进税率

D．边际税率

15、下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有__。

A．征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，不再征收城镇土地使用税

B．对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税

C．从事热力生产但不直接向居民供热的企业，其生产用地，免征城镇土地使用税

D．对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税

E．直接用于农、林、牧、渔业的专业用地免征城镇土地使用税

16、下列各项中导致行政行为的无效情形是__。

A．行政行为合法要件缺损

B．行政行为不适当

C．行政行为有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形

D．行政主体不明确

E．行政机关越权

17、下列资本公积项目中，可以直接用于转增资本的有__。

A．接受现金捐赠

B．接受非现金资产捐赠

C．资本（或股本）溢价

D．股权投资准备

E．关联交易差价

18、企业发行债券筹资应考虑的缺点有__。

A．分散公司的控制权

B．没有固定的利息负担

C．财务风险高

D．限制条伺：

多

E．资金成本高

19、采用权益法核算长期股权投资时，能引起长期股权投资账面价值发生变动的事项有__。

A．被投资单位接受现金捐赠

B．计提长期股权投资减值准备

C．被投资单位购入固定资产

D．被投资单位宣告分派现金股利

20、根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有__。

A．财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次，计算个人所得税

B．劳务报酬所得中，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次所得

C．同一作品出版后，加印取得的稿酬应按两次所得纳税

D．同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税

E．同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税

21、计提出固定资产折旧的直线法包括__。

A．平均年限法

B．工作量法

C．年数总和法

D．偿债基金法

E．双倍余额递减法

22、某企业。

（一般纳税人，适用增值税税率17%）存货核算采用实际成本法计价，当年12月20日盘点存货时发现甲材料有20000元的毁损（无残值），属于非正常损失。

当年12月31日批准后的处理意见是：

由保管员赔偿2340元，其余部分由企业负担。

企业为该项存货毁损业务在12月份应编制的会计分录包括__。

A．借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400

贷：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

B．借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000

贷：

原材料20000

C．借：

其他应收款2340

营业外支出17660

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000

D．借：

其他应收款2340

管理费用21060

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400

E．借：

其他应收款2340

营业外支出21060

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400

23、行政主体依职权对相对方科以一定义务，属于__。

A．单方行政行为

B．双方行政行为

C．依申请的行政行为

D．不作为行政行为

24、下列各项属于财务管理主要内容的有__。

A．筹资管理

B．投资管理

C．股利分配管理

D．生产经营管理

E．产品质量管理

25、业务（5）A公司以一项专利权换入丙公司的一批原材料应作的账务处理为__。

A．借：

原材料284000

应交税金一应交增值税（进项税额）51000

无形资产：

减值准备20000

银行存款50000

贷：

无形资产380000

应交税金——应交营业税20000

营业外收入——非货币性交易收益5000

B．借：

原材料300000

应交税金——应交增值税（进项税额）

51000

银行存款50000

贷：

无形资产381000

应交税金——应交营业税20000

C．借：

原材料300000

应交税金一应交增值税（进项税额）51000

无形资产减值准备20000

银行存款50000

贷：

无形资产380000

应交税金——应交营业税20000

营业外收入一非货币性交易收益21000

D．借：

原材料300000

应交税金一应交增值税（进项税额）51000

无形资产减值准备20000

贷：

无形资产351000

应交税金——应交营业税20000