电大会计学毕业论文浅谈中小企业财务内部控制存在问题及对策.docx

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电大会计学毕业论文浅谈中小企业财务内部控制存在问题及对策

目录

一、中小企业财务内部控制理论概述………………………………………………1

（一）中小企业财务内部控制的概念………………………………………………1

（二）中小企业实施财务内部控制的意义…………………………………………2

二、中小企业财务内部控制存在的问题……………………………………………3

（一）财务内部控制评价组织体系不健全…………………………………………3

（二）相关人员的素质和诚信问题导致执行效果不佳……………………………3

（三）系统的安全性与保密性相对不足，无法满足内部控制的要求……………4

（四）财务预算不完善，影响内控效果……………………………………………4

三、完善中小企业财务内部控制的措施……………………………………………5

（一）财务内部控制应明确评价内容和标准………………………………………5

（二）提高人员素质，贯彻内控执行………………………………………………6

（三）对企业内部控制活动进行规范，改善系统的安全性与保密性……………6

（四）完善财务预算，提升内控效果………………………………………………7

参考文献………………………………………………………………………………8

内容摘要

企业进行经营所需要解决的主要问题就是提高自己的竞争力。

企业财务管理中的任何一个环节出现问题都将影响企业的正常运转，企业有效并高速运行必须依赖良好的财务内部控制和管理。

如何加强企业财务内部控制制度已成为当前企业亟待解决的问题。

特别是近几年来，不少的中小企业不断出现会计数据失真、私设小金库、设账外账、投资失控、担保混乱等现象。

因此，建立一个完善的财务内部控制制度，有效保证资金的正常周转是十分必要的。

本文根据我国中小企业的特点，剖析其财务内部控制存在的问题和成因，就中小企业如何建立和改进财务内部控制、有效地保证企业正常运行，提出了相应的对策和建议。

【关键词】中小企业财务内部控制财务预算

浅谈中小企业财务内部控制存在问题及对策

近年来随着中国经济的蓬勃发展,社会呈现出一片繁荣昌盛的景象。

在这么一个大好时机之下，中小企业借着这阵春风迅猛发展,无论是数量上还是质量上都有了质的飞跃，已经成为国民经济的重要组成部分，在各个方面起着举足轻重的作用。

中小企业在当今的创新机制和市场需求多样性的形势下，凭借着资金周转周期短,决策机制灵活,管理成本低廉，投资方向灵活多变等特点,在市场上占有了自己的一席之地。

因而，中小企业的成长已经成为经济发展的新亮点，值得我们深入去研究。

然而，不少的中小企业出现会计数据失真、私设小金库、设账外账、投资失控、担保混乱等现象时有发生。

导致企业资产大量流失，资金链断裂，企业经营陷入僵局。

出现这种现象的主要因素是财务内部控制失效造成的。

因此，对中小企业财务内部控制的研究需求日益迫切，急需通过切实可行的财务内部控制方法，建立有效的财务内部控制制度，来及时发现和控制企业财务状况，对可能发生的财务问题，做出相应的处理，为企业的健康有序发展提供保证。

中小企业由于创建时间不长、管理经验匮乏、融资环境不理想、企业财务内部控制制度建设不完善等问题，往往会出现资金管理混乱，货币资金控制不力、授权制度不健全，缺乏必要的制约机制﹑会计记录和资产保护控制不力等情况。

在当今经济环境越复杂﹑竞争越激烈的背景下，企业要想立于不败之地，除了增强自身实力，提高盈利能力之外，还要重视提升企业的内部管理，建立与完善企业财务内部控制体系是构建现代企业的重要方面。

企业内部的财务控制，是企业集团发展与生存的关键，是企业管理的核心，并关联着整个企业的生死存亡。

加强企业内部的财务控制，以此来提升企业整体的管理水平与确保企业目标的顺利实现，是当前企业内部管理的首要工作。

一、中小企业财务内部控制理论概述

（一）中小企业财务内部控制的概念

财务内部控制的定义是企业财务活动中运用的控制论，一般是指对企事业和行政单位进行严格的要求和监督，并且运用控制论的基本原理和方法，是以政策、制度、目标为依据，对企业财务内部活动进行规范、指导和干涉，以便于符合其管理过程。

而且是对财务活动进行严格的规范、约束、评价等一系列的方法及概念的总称，以便于有效地实施财务计划并且达到财务活动的目的。

由于国内中小企业因财务内部控制失控，引致企业破产、倒闭、形象受损的事件频频发生，迫使企业高管不得不高度重视，寻求建立财务内部控制的有效方案。

（二）中小企业实施财务内部控制的意义

财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，对加强财务监督、提高财务信息质量、提高管理效率、防范危机和防止腐败现象发生等具有重要作用。

1、财务内部控制制度是建立现代企业制度的关键。

市场经济体制改革的核心目标之一，就是建立现代企业制度。

通过建立现代企业制度，使企业真正成为市场竞争的主体，自主经营、自主发展、自负盈亏。

在激烈的市场竞争中，企业要想立于不败之地，除了增强自身实力，提高盈利能力之外，还要重视提升企业的内部管理，财务内部控制是企业内部管理制度的核心，是确保企业各项管理工作正常进行的保证，因而是企业真正建立现代企业制度的关键[1]。

2、财务内部控制是提高会计信息质量的必然要求。

投资者、债权人、管理者以及政府有关部门想了解企业的经营状况，会计信息是非常重要的参考数据和途径。

会计信息是做出正确决策的重要依据，因此其正确性和可靠程度至关重要。

然而，企业的经营环境已日益复杂，所涉及的诸多业务也变得很错综复杂，企业要及时提供精准的会计信息就变得困难重重，可能会因为会计人员的失误或蓄意舞弊而致使信息失真，误导相关信息的使用者，导致其利益受损。

建立和完善行之有效的财务内部控制制度，将不同会计人员以及相关岗位进行科学的职责分工使他们相互牵制。

从而有效防止了错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性，提高会计信息的质量。

3、财务内部控制是维护企业资产安全和完整的重要保证。

随着科学技术的不断进步，企业生产的科技含量不断提高。

在增加产品种类，有效降低产品成本的同时，也使得企业资产的单位价值增加。

越来越昂贵的资产价格要求企业必须加强对生产过程的控制，保护资产的安全和完整。

财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，通过相关岗位相分离的原则来提高资产的使用安全性。

这不仅有利于防止资产被盗窃，减少了财产物资发生损失的可能性，还杜绝了浪费、不合理使用等问题的发生，有助于提高资产的使用效率，从而增加企业效益。

二、中小企业财务内部控制存在的问题

目前，我国虽然也有一些企业建立了财务内部控制制度，但是并没有达到预期的效果，也未发挥其应有的功效，分析其原因，主要是现有的财务内部控制制度建设和执行这两方面存在诸多问题，主要有：

（一）财务内部控制评价组织体系不健全

依据目前国内中小企业的状况来看，财务内部控制评价存在的突出问题是，人治多于法治。

人凌驾于财务内部控制制度之上，管理层权利过大，串通作弊现象时有发生，究其原因是公司治理结构不健全，责任划分不清，有的甚至连评价的意识都还未树立，评价工作简直变成了一句空话[2]。

财务内部控制制度建立是否健全，还有没有哪些方面存在薄弱环节，哪些控制虽然建立但没有执行或执行不力，哪些控制是有效的，哪些控制是无效的，这有效和无效的标准又是什么，要达到怎样的效果才是可接受的，只有通过建立相对独立的评价机构，明确责任主体，对财务内部控制设计、运行的合理性和有效性进行全面评价，才能达到财务内部控制的有效执行，才能为企业财产的安全和资金的正常运作、经营目标的实现起到保驾护航的积极作用。

（二）相关人员的素质和诚信问题导致执行效果不佳

在中小企业中家族式企业占的比例颇大，所聘请的会计人员通常都是有裙带关系的亲朋戚友。

所以中小企业招聘的会计人员多是用亲人而不是用能力，因人设岗而不是因岗招人。

这样就不利于企业内部的财务控制，很容易导致相互之间包庇和睁一只眼闭一只眼的现象。

其次，中小企业中一些会计人员的专业素质不高，业务不熟悉，缺乏专业的培训，缺乏对财经实务、财经法规的学习，造成滥设会计科目、凭证无编号，科目之间借贷不明、往来账户不清，不及时记账，并且收入、支出不符的现象时有发生，这些财务内部控制的基础性工作做不好，对中小企业财务内部控制的执行造成了负面的影响。

会计人员的专业技能不能满足经济发展的需要，对新的交易事项、新的会计准则要做新的职业判断，这样对财务运作的合法性的判断就会不清，自然就无法发现和纠正财务的问题。

另外，会计人员个人素质的问题，部分会计人员道德观念丧失、法制观念淡薄，受个人利益的驱使，放弃职守，弄虚作假，使职业道德严重滑坡，甚至故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便贪污，以身试法，加剧了财务的问题，极度容易让财务内部控制成为一纸空文。

（三）系统的安全性与保密性相对不足，无法满足内部控制的要求

在企业会计的信息化系统当中，不同的会计信息是以各种数据文件的方式被记录在磁性的存储介质当中，因此实际应用中，这些数据信息很容易被篡改、增删、伪造或者是恶意地破坏，而终却一点改变的痕迹都没有留下；与此同时，会计信息化软件系统所提供的包含取消、反过账、复核以及反结账等功能，通常会使会计数据在经过处理之后更加的灵活、可变，复核及登账后便可对有关的凭证与账簿内容进行直接性的修改；而结账之后则不能够对该月的凭证与账簿进行修改或者是再输入，这种情况下，凭证与账簿的管理与控制将基本失效。

因此，由于系统控制方面数据保密性与安全性的不足，以及软件既有功能的不适应性，企业内部控制工作无法在信息化的条件下得到有效开展。

（四）财务预算不完善，影响内控效果

对于企业的财务内部控制来说只有制定和切实执行完整有效的预算管理机制才能保证整个财务内控的效果，预算管理制度是财务内控的骨架和精髓。

财务预算是现代企业下一步发展战略与经营目标的细化发展的要求，财务预算管理是企业发展的重要保证机制，是企业经营过程中最主要和有效的内部控制机制，是财务内部控制的重要一环。

企业财务预算的内控就是在财务预算执行过程中对预算执行情况所进行的日常监督和控制，包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等。

通过预算监控发现预算执行的偏差，及时纠正财务预算执行过程中存在的闯题，维护财务预算的严肃性，以达到预期的预算目标。

通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，合理地有效地组织和协调企业内部和外部的各种经济资源，由此看来财务预算管理是企业内部控制制度的主要控制工具，也是财务内部控制主要控制的重点之一，能够做好财务预算就一定程度上做好了内部控制。

惠州市康卓药业有限公司,是一家主营中药批发的小企业,企业股东主要是由法人两夫妻组成,财务负责人、会计由其非专业的亲属任职，在对财务内部控制设计和运行上，直接是以亲属关系拍板，没有有效的执行标准。

当责任追究时，直接掩盖而过，“一言堂“现象严重，直接在会议上做出简要提示，没有形成一个良好奖罚责任制，且对评价意识完全没有树立，评价工作简直变成了一句空话。

财务制度的执行直接是以人的行为习惯来规定，哪些控制是有效的，哪些控制是无效的，财务预算以眼前的利益为主来执行，并未有一个长远的方针，制度形同虚设。

其亲属人员，在财务控制上，经常相互之间包庇和睁一只眼闭一只眼，出现人员利用系统不完善，信息的泄露弄虚作假，在受个人利益的驱使下，以身试法。

面对瞬息万变的市场环境，我国企业普遍制订了预算制度，但财务预算存在诸多的问题亟待改进。

首先，企业的预算管理仅仅关注于生产经营阶段，强调生产成本的节约和控制而缺乏全面预算观念，忽略了完整财务预算指标体系的建立和完善；其次，没有相应的跟踪、分析和评价制度来对预算的执行进行监督，从而无法衡量预算完成情况和执行效果，使得企业预算流于形式；再次，对预算执行的考核手段陈旧，单一的激励方式也难以调动员工的积极性。

三、完善中小企业财务内部控制的措施

企业要把财务内部控制落实到实处，要保证其有效果。

必须做好方方面面的基础工作：

建立相关的评价体系来监督和对比财务内部控制执行的情况；必须提高和财务内部控制工作相关的人员的素质；推行全面的预算制度。

下面是几点有效措施：

（一）财务内部控制应明确评价内容和标准

为确保企业正常经营稳健发展，制定相关财务内控制度体系时需达到以下目标：

（1）确保经济业务活动合法合规且有序地进行；

（2）确保以正确的金额,在恰当的会计期间把交易事项及时记录在适当的会计账户中，另财务会计报告的编制符合相关财务会计制度和会计准则的要求，保证会计资料和信息的真实性、可靠性、及时性；（3）对记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员施行分离制度，避免出现出纳兼复核、采购兼保管等不合理现象；（4）确保账实相符，并定期委派相关人员进行核查，形成财产清查的制度。

明确清查期限、清查程序，避免“走过场”的现象；（5）确保财务会计监督的及时性和准确性。

财务内部控制评价是围绕以上内容所有涉及的财务业务活动有关的全过程（包括与其密切相关的各职能部门），重点是企业各主要业务环节财务内部控制关键风险点，主要集中在采购、销售、工程、货币资金管理、成本费用确认、固定资产管理、担保业务以及高风险等业务的重要岗位或环节上，特别是对资金的监督要作为重点。

（二）提高人员素质，贯彻内控执行

人是内部控制的主体,必须加强对人的管理，把内控工作落实到实处。

企业应引入竞争机制，根据优胜劣汰原则，形成任人唯贤的用人机制，壮大配备合格的人才。

首先是提高管理者的素质，其次是提高会计人员的综合素质。

伴随着经济发展，新问题、新情况层出不穷，企业管理者和会计等专业人员的素质都要相应提高，必须重视对有关人员的继续教育，及时更新各岗位人员业务知识，优化其知识结构，注重其综合素质的提高，这是搞好企业内部控制的基本保证。

此外，会计人员诚信建设和业务知识培训是提高财务信息的重点，因为人是制度的执行者，其行为会直接影响企业会计信息的真实与否。

此外，会计工作本身的性质决定了会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵循准则。

最后，企业应该制定相应的约束和激励机制来调动相关人员对内控的执行。

人员考核奖惩机制不健全是内控的最大薄弱环节，其导致无法最大限度地发挥人力资源在内控执行中的作用。

建立有效的激励机制，应加强对内控制度实施情况的检查与考核。

确保企业内控制度的有效实施，并使之不断完善。

对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励。

反之则进行处罚，以达到内部控制的目的。

这样一来就可以把企业的内部组织、管理人员整体行为始终与企业预期的目标相一致，使内部控制得到加强。

（三）对企业内部控制活动进行规范，改善系统的安全性与保密性

基于计算机信息系统在现代企业会计工作中的广泛应用，管理部门对于信息系统所输出的各种数据及报表等此类会计信息的依赖性不断提升，因此在推进会计信息化条件下企业内部控制制度的过程中，企业必须对信息系统的技术水平进行综合考虑，突破传统独立反映与检查的内控模式，利用实时控制的基本思路去监督企业内部财务系统的安全性与保密性。

在保护财务系统原始数据时，需要聘请一些懂得计算机维护的人员，从而通过一些先进的加密软件和数据保护软件去保护原始的财务数据，而且在进行原始数据录入时需两名工作人员在场，以起到相互监督的作用。

我们还可以通过定期的抽调系统数据与原始手工数据来进行对账，预防数据在录入过程中通过人为的操作错误而导致数据的不真实与不准确性。

（四）完善财务预算，提升内控效果

完善财务预算，主要可以通过推行全面预算管理来实现。

全面预算管理是企业内部实施控制和监督的重要手段，是企业生产经营目标能够得以顺利实现的保证，也是企业实现价值最大化保障。

全面财务预算管理可以促进企业财务计划工作的开展与完善，避免企业遭受不必要的经营风险和财务风险。

事实上，制订和执行全面财务预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。

全面财务预算管理所提供的绩效考核理念与方法，使企业在财务方面的计划有了数量化和货币化的指标，财务预算作为一种衡量企业发展的准绳，便于实现对企业财务内部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度。

全面财务预算管理对企业及其员工的日常活动也进行了量化的规范——一个活动目标的准绳，使经营活动有目标可循，从而加强了企业财务内部控制的有效性，提升了财务内部控制的效果。

作为对企业生产和经营活动进行全面管理的制度安排，全面预算管理应该将企业的经营目标、业绩评价和激励约束措施结合起来，从而形成完整有效的财务控制体系。

一方面，全面预算管理应该涉及到企业经营活动的各个方面。

不仅仅关注生产领域的控制，尽量降低生产成本，更应该关注经营销售、投资融资等其他环节，进行各种费用和资本支出的预算，降低整体成本。

另一方面，全面预算管理要注意控制时点的把握。

在初期根据实际情况制定相应的预算计划，并在执行过程中进行相应的修改，以满足经济情况的变化。

制定完善的财务预算制度后，就要保证其执行到位，就需要以下几方面的支持：

（1）企业领导要提高对实施财务预算管理的重要性的认识，对公司上下做广泛的宣传，并监督预算的执行情况。

（2）加强对企业员工预算知识的培训，强化每个员工的财务预算意识，提高他们参与预算管理的积极性和责任感。

（3）预算目标层层分解与责任落实，提高财务预算的执行力和控制力。

在制定一些保证执行的措施之后，就要制定考核制定来评定预算执行的情况。

为此，应成立一个具有权威性的考核组，研究并建立一组适于本企业实际的、易操作的考核指标，分析和评价实际执行情况，并编制预算分析报告寻找差异原因，并制定一个可操作的考核奖惩办法，把预算执行情况与责任单位、责任人的切身利益挂钩，使之与企业形成责、权、利相统一的共同体。

参考文献：

1.求嫣红：

《企业内部控制》，浙江大学出版社，2008年

2.吴成平：

《浅谈财务会计的内部控制》，当代会计评论，2013年4月398期

3.徐冰：

《现代商业》，中华全国商业信息中心.2010年6月231期

4.赵艳玲：

《现代审计与会计》，现代审计与会计杂志社，2010年4月40期

5.李钢：

《谈健全内部控制系统》，北京商业出版社，2005年

6.崔红霞：

《经济技术协作信息》，黑龙江省信息中心，2010年9月57期