财务内部审计CIA第二部分实施内部审计业务题.docx
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财务内部审计CIA第二部分实施内部审计业务题
实施内部审计业务（600道练习题）
计算机审计，统计学，审计抽样技术
5.内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：
a．提货单
b．采购订单的复印件
c．发票
d．验收部门的政策和验收程序
答案：
b
解析：
答案a不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。
答案b正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：
购买订单、验收报告和供货商的发票。
采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。
验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。
供货商发票确认记录的数量是正确的。
内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。
然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。
答案c不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。
答案d不正确，政策和程序不属于交易文件。
8.内部审计师正计划对质量控制部门进行审计，以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作：
a．质量控制文件的分析；
b．永久性审计档案；
c．以前的审计报告；
d．对质量控制部门的管理章程。
答案：
a
解析：
答案a正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。
（实务公告2210.a1—2）。
质量控制文件的分析是现场工作的组成部分，不可能在初步调查中进行。
答案b、c和d不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。
16.内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。
以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：
a．没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；
b．确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；
c．确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；
d．假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。
答案：
d内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。
解析：
答案a不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220—1）；
答案b不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；
答案c不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。
答案d正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。
36.某机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。
如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。
假定不用测定持有成本和定货成本。
请你拟出最佳的存货水平。
以下那种方法最适合应用：
a．过程（作业）研究法；
b．价值分析法；
c．属性列表法；
d．头脑风暴法。
答案：
a
解析：
答案a不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。
这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。
答案b不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；
答案c不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；
答案d不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。
37.首席执行官（ceo）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，ceo向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。
该ceo选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该ceo使用的方法可称为：
a．最小二乘法技术；
b．德尔菲技术；
c．最大可能性技术；
d．预期报酬最优化。
答案：
b
解析：
答案a不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；
答案b正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。
这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。
因此，德尔菲技术是定性分析技术。
答案c不正确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术；
答案d不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。
以下信息回答42—44题：
某部门a产品最近的销售净利润大幅下降，a产品是由一个专门车间生产的。
内部审计师根据已受命确定净利润下降的原因。
42.负责的内部审计师员第一步应当：
a．检查材料凭证的有效性；
b．评价成本构成因素，并与前期进行比较；
c．将生产记录与成本标准进行比较；
d．分析废料和结余记录。
答案：
b
解析：
答案a不正确，材料仅是成本要素的一种；
答案b正确，分析成本构成因素，可以确定利润下降的原因。
例如，内部审计师可以计算和调查所有的成本变量。
答案c不正确，不能确保这个标准是有效的；
答案d不正确，废料和结余只是生产的一个因素。
44.以下哪项最有可能是防止利润下降的最佳控制：
a．用来评价生产过程中发生的材料和人工成本的计算机程序；
b．将每周生产产品的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较的计算机程序；
c．在增长基础上定期比较车间净利润的计算机程序；
d．每年审核管理生产控制的编程逻辑。
答案：
a
解析：
答案a正确，在成本发生前进行计划和评价成本是预防控制，预防要比补救更为有效。
答案b不正确，这种控制是发现性控制，可以在问题发生后确定问题；
答案c不正确，事后对净利润进行计算是发现性控制；
答案d不正确，有缺陷的编程逻辑不可能是利润下降的原因。
47.为确定关于合同解释的信息的充分性，内部审计师运用：
a．最容易取得的信息；
b．主观判断；
c．客观评价；
d．信息与各种问题间的逻辑关系。
答案：
c
解析：
答案a不正确，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案b不正确，对信息充分性的评价要求客观判断。
实务公告2310—1中“任何谨慎的知情人”这个术语指出了一种客观的标准；
答案c正确，信息应该充分、可靠、相关与有用。
充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310—1）。
答案d不正确，信息与各种问题间的是否具有逻辑关系表明的是相关性。
信息必须相关，但相关的信息可以是不充分的。
51.可靠的信息是指：
a．能够支持业务目标，并与业务目标保持一致；
b．有助于组织实现其预定的目标；
c．忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论；
d．胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取
答案：
d
解析：
答案a不正确，相关的信息支持业务目标，并与业务目标保持一致；
答案b不正确，有用的信息有助于组织实现其目标；
答案c不正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
答案d正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310—1）。
原始凭证是这类信息的主要例证。
53.在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的：
a．客户采购订单的复印件；
b．从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户；
c．应收账款记录显示已从客户处收取了现金；
d．商品的货运单、单独的装货单和发票。
答案：
d
解析：
答案a不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息；
答案b不正确，备忘录只是传闻，未经证实；
答案c不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。
答案d正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310—1）。
如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。
货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的？
、表明商品已发运的凭证。
60.在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：
1.分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化；2.直接观察所使用的各种广告媒介；3.审核一般公众对营销计划反应的市场调研。
以下哪项信息标准有可能被违反：
a．充分性；b．可靠性；c．相关性；d．没有违反标准。
答案：
d
解析：
答案a不正确，没有违反充分性标准。
分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息；
答案b不正确，没有违反可靠性标准，内部审计师采用的分析、观察和复核是获取胜任信息的各种方法；
答案c不正确，没有违反相关性信息，分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。
答案d正确，内部审计师确认的信息是充分的（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论）、可靠的（胜任，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取）和相关的（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）（实务公告2310—1）。
64.在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。
由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。
在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是：
a．采购订单
b．采购申请
c．供应商发票
d．供应商对账单
答案：
c
解析：
答案a不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量；
答案b不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量；
答案c正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。
因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。
供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。
发票上记录的数量应该等于存货增加的数量（是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数量）。
答案d不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。
答案d不正确，纠正措施的建议要与意见分开。
意见是内部审计师的专业判断。
85.内部审计师希望制定下列流程图：
（1）设在总部的获取销售订单信息的流程，
（2）向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及（3）工厂处理货运信息的流程。
内部审计师应该：
a．按管理层的决策设定销售价格。
收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。
用程序流程图的复印件来补充记录。
编制能将上述细节都连起来的总的流程图；
b．以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易；
c．从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单；
d．取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。
答案：
c
解析：
答案a不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统；
答案b不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤；
答案c正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区域。
流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。
答案d不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。
93.最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性：
a．原因；
b．情况陈述；
c．标准；
d．效果。
答案：
a
解析：
答案a正确，建议要以观察和结论为依据。
他们要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。
业务观察和建议应以4个属性为依据。
标准是在进行评价和/或核证时应用的标准、措施或期望值（即什么应该存在）；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（即存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因（即为什么会存在差异）；效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）（实务公告2410—1）。
因此，建议关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。
102.某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。
根据这些给定信息，内部审计师能够推断：
a．样本分布是非正态的；因此建立在泊松分布上的pps抽样能更准确的定义总体的性质；
b．样本分布是正态的；因此，可以用z值评价抽样结果；
c．样本分布是非正态的；因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具；
d．以上答案均不正确。
答案：
b
解析：
答案a不正确，抽样分布一定是正态的（连续分布）。
对于大样本，泊松分布接近二项分布（一个离散性分布），因此它与属性抽样有关；
答案b正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。
所以，可以用z值（确定置信水平所需要的标准差的值）来评价抽样结果。
z值表现为标准正式分布曲线下的区域。
答案c不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。
此外，属性抽样不能用来预计总体值；
答案d不正确，因为抽样分布是正态的。
112.内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：
a．业务目标；
b．工作进度与时间估算；
c．初步调查；
d．业务工作方案。
答案：
a
解析：
答案a正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。
”而且，根据实务公告2210—1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。
业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。
业务程序是实现业务目标的手段。
业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。
”
答案b不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据；
答案c不正确，初步调查要在业务目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围；
答案d不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据。
114.内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：
a．仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录；
b．在第三方控制下的相关的实物资产；
c．业务目标、结论和建议；
d．最终的业务沟通（亦即审计报告）。
答案：
b
解析：
答案a不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑；
答案b正确，业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产（标准2220.a1）。
答案c和d不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
124.在编制业务工作方案时，以下哪个方案不是必需的：
a．开展初步调查；
b．从以前的业务沟通中检查重要的内容；
c．编制预算，确认所需要的资源成本；
d．通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。
答案：
c
解析：
答案a不正确，初步调查对有关活动、风险和控制提供了必须的背景信息；
答案b不正确，除了其他的事情，业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息；
答案c正确，标准2230指出，“内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。
人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。
”因此，这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。
不过，在编制工作方案时，没有必要对成本予以量化。
答案d不正确，内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性（标准2120.a4）。
125.用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括：
a．以获取的风险为依据，对相应的程序进行优先排列；
b．对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意；c．用于实现审计目标的程序；d．注重于影响财务报表的作为控制对立面的风险。
答案：
c
解析：
答案a不正确，审计程序通常是按最有效率地完成工作方案的顺序排列；
答案b不正确，业务目标应予以指出，但不需要得到业务客户的同意；
答案c正确，工作方案是业务计划的必然组成部分。
工作方案应对业务期间为确认、分析、评价和记录信息制定程序。
工作方案应在工作开始之前获得批准，方案的任何调整都应得到及时的批准（标准2240.a1）。
答案d不正确，业务不应过窄地局限于财务信息的可靠性和完整性方面。
139.行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时，意见往往是不一致的。
即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。
以下哪项技术可以减少审计师在样本规模的选择上的不一致性：
ⅰ．要求审计师利用具有95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。
ⅱ．利用“专家系统”，或书面的决策支持系统，将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。
ⅲ．要求审计师计算出估计总体差异和标准差，运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。
a．只有ⅱ；
b．只有ⅰ；
c．ⅰ和ⅲ；
d．ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：
a
解析：
答案a正确，专家系统使人们决策过程通常在计算机化的系统中正式化。
在本题中，给定内部审计师进行同样的控制评价，仅利用专家系统会产生一致的样本规模。
专家系统还可以是非计算机化的，比如，在抽样表中明确的建议样本规模。
答案b不正确，置信水平仅仅是影响样本规模的一个因素。
在控制测试中应用属性抽样方法，其他影响样本规模的因素是期望值和可容忍误差的比率；
答案c不正确，在属性抽样中计算总体差异和标准差不需要样本规模；
答案d不正确，选项i和iii对于减少内部审计师在确定控制程序测试中的样本规模的差异是无效的。
143.合理的决策过程以哪项为代表：
a．完备信息；
b．有限理性；
c．选择最优的决策；
d．选择风险最小化的解决方案。
答案：
b
解析：
答案a和c不正确，完备信息和选择最优的决策是完全合理性的结果；
答案b正确，决策者很少能知道所有的行动方案，变量会影响他们及其决策的准确结果。
决策者面对时间、金钱、技术方法、和创造力的限制。
因此，他们受限于有限理性。
鉴于受到合理性的内在局限性，所以决策不可避免会有一些风险。
答案d不正确，选择风险最小化的解决方案是有限理性的可能结果。
147.内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。
因此，每位内部审计师不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。
以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求：
a．理解与组织经营有关的税务与法律；
b．精通会计原则；
c．理解管理原则；
d．精通信息技术。
答案：
c
149.内部审计师需要精通以下哪个学科：
a．内部审计程序与技术；
b．会计原则与技术；
c．管理原则；
d．营销技术。
答案：
a
150.内部审计师需要正确评价以下哪个学科：
a．内部审计程序与技术；
b．会计原则与技术；
c．管理原则；
d．营销技术。
答案：
b
答案d了解就行。
152.以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的最恰当的方案：
a．向助理审计师提供充分的训练，增强沟通技能；
b．回避与业务客户的不必要的沟通；
c．与助理审计师讨论沟通问题；
d．与业务客户会谈，解决沟通问题。
答案：
a
155.内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。
有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的:
a．内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时；
b．为继续保留cias资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求；
c．作为官员或委员会成员参加正式的iia会议，没有达到后续职业发展的标准；
d．只有在远程学习方案经iia事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。
答案：
b
解析：
答案a不正确，标准没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数；标准的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求；
159.某仓库中存有客户公司的所有零售和批发部门的记录。
内部审计师在随机抽查某个箱子时发现这些东西并不是箱子外标签所标明的东西。
平均而言，这种错误的发生率为零售箱子6%，批发箱子2%。
不幸的是，标签已被水浸过，内部审计师不清楚箱子原来属于哪个部门。
审计师只知道2/3的箱子来自批发部门，1/3的箱子来自零售部门。
以下哪一个结论可以推断出：
a．该箱子更可能来自零售部门而非批发部门；
b．该箱子更可能来自批发部门而非零售部门；
c．仓库中零售部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大；
d．仓库中批发部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大。
答案：
a
解析：
答案a正确，由于2/3的箱子来自批发部门，其中，2%没有标签。
因此，约1.33%的箱子没有标签，且来自批发部门，即（66%×2%）；由于1/3的箱子来自零售部门，6%没有标签，因此，约2%的箱子没有标签，且来自零售部门，即（33%×2%）。
箱子来自零售部门概率是60%，即[2%÷（1.33%+2%）]=60%。
答案b不正确，该箱子更有可能来自零售部门；
答案c和d都不正确，任何一个有关箱子的内容对于得出结论而言都是不充分的。
163.某机构有两个生产部门和两个服务部门。
每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。
在分配服务部门成本时，机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。
对于这种做法组
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