中级会计实务VIP模拟考试一.docx
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中级会计实务VIP模拟考试一
中级会计实务（2016）VIP模拟考试
（一）
一、单项选择题QQ811213707一手提供
1.
下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（ ）。
A.发出存货计价采用加权平均法
B.可供出售金融资产后续计量
C.固定资产计提折旧
D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量
2.
下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A.将外购商誉确认为无形资产
B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化
D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产
3.
高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是（ ）。
A.预提费用
B.预计负债
C.盈余公积
D.专项储备
4.
甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。
该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。
假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1500万元。
假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A.150
B.50
C.100
D.0
5.
2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。
乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为l年零3个月，工程采用出包方式建造。
乙公司于开工当日、2015年12月31日、2016年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、l500万元。
因可预见的气候原因，工程于2016年1月15日至3月15日暂停施工。
厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。
乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4％。
乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2017年7月1日偿还该项借款。
乙公司累计计入损益的专门借款利息费用的金额为（ ）万元。
A.187.5
B.115.5
C.157.17
D.53
6.
甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。
2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。
假定不考虑其他相关税费，甲公司2016年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A.2340
B.1200
C.2000
D.1540
7.
2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。
根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2016年6月30日到账。
2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（ ）万元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
8.
甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。
2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含增值税），2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。
甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A.200
B.30
C.40
D.20
9.
甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为200万元，最低租赁付款额的现值为190万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.200
B.205
C.195
D.190
10.
2016年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。
甲公司将该债券划分为持有至到期投资核算，每年年末确认投资收益，2016年12月31日确认投资收益35万元。
2016年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（ ）万元。
A.1035
B.1037
C.1065
D.1067
11.
2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。
该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。
考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。
甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。
A.2600
B.0
C.5600
D.3000
12.
A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2016年6月1日，将1000万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.15元人民币，中间价为1美元=6.20元人民币，卖出价为1美元=6.25元人民币。
则A公司因上述外币兑换业务计入财务费用的金额为（ ）万元人民币。
A.50
B.100
C.-50
D.80
13.
2016年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台,该设备用于某项科研的前期研究。
2016年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
不考虑其他因素，上述业务影响A企业2016年度利润总额的金额为（ ）万元。
A.41.25
B.－44
C.－85.25
D.－2.75
14.
关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为（ ），同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。
A.长期股权投资
B.管理费用
C.资本公积—股本溢价
D.销售费用
15.
2016年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元（未计提存货跌价准备），至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售20%，不考虑所得税等其他因素，甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（ ）万元。
A.160
B.440
C.600
D.640
二、多项选择题
1.
下列资产中，需要计提折旧的有（ ）。
A.已划分为持有待售的固定资产
B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房
C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房
2.
下列各项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.企业合并形成的商誉应确认为无形资产
B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C.使用寿命不确定的无形资产不能摊销
D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
3.
下列各项关于预计负债的表述中，错误的有（ ）。
A.预计负债是企业承担的潜在义务
B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性
C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响
D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量
4.
对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有（ ）。
A.其他综合收益
B.未分配利润
C.应付债券
D.可供出售金融资产
5.
2016年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还所欠乙公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。
按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。
假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。
乙公司对该项应收账款计提了120万元的坏账准备。
甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（ ）。
A.债务重组日为2016年6月1日
B.甲公司记入“股本”的金额为500万元
C.甲公司记入“资本公积—股本溢价”的金额为400万元
D.甲公司记入“营业外收入”的金额为300万元
6.
下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。
A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年
B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年
D.减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法
7.
企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.预计产品质量保证损失
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
D.发生超标的业务招待费
8.
下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中,正确的有（ ）。
A.合同变更形成的收入不属于合同收入
B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的,按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入
D.建造合同的结果能可靠估计的，但建造合同预计总成本超过合同总收入时,应将预计损失立即确认为当期费用
9.
关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（ ）。
A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目
B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目
C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算
D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金
10.
2016年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
除乙公司外，甲公司无其他子公司。
当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。
2016年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。
2016年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。
假定不考虑内部交易等因素，下列各项关于甲公司2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。
A.2016年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元
B.2016年12月31日少数股东权益为440万元
C.2016年度少数股东损益为60万元
D.2016年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元
三、判断题QQ811213707一手提供
1.
宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。
（ ）
2.
对外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（ ）
3.
以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应收金额，债权人就应当将该或有应收金额确认为其他应收款。
（ ）
4.
将来须用企业自身权益工具结算的衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具，则该金融工具为权益工具。
（ ）
5.
重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益。
（ ）
6.
资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。
（ ）
7.
合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，则该合营安排为合营企业。
（ ）
8.
如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释（但未丧失控制权），母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应计入当期损益。
（ ）
9.
如果民间非营利组织限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。
（ ）
10.
母公司应将全部子公司纳入合并范围。
（ ）
四、计算分析题
1.
甲公司为上市公司，2015年至2016年对乙公司股票投资有关的资料如下：
（1）2015年5月18日，甲公司以银行存款1019万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的5%，另支付相关交易费用1万元。
甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
（2）2015年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利20万元。
（3）2015年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股9元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
（4）2015年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股4元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（5）2016年4月25日，乙公司宣告发放现金股利每10股2元。
（6）2016年5月5日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
（7）2016年1月起，乙公司股票价格持续上升；至2016年6月30日，乙公司股票收盘价升至每股7元。
（8）2016年7月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为2.4元的普通股1000万股作为对价又取得乙公司15%有表决权的股份，从而持有乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。
同日，原持有乙公司5%股份的公允价值为800万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。
该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元，未计提减值准备；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。
（9）2016年8月20日，乙公司将其成本为500万元（未计提存货跌价准备）的M商品以不含增值税的价格600万元出售给甲公司。
至2016年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品的60%，剩余40%作为存货，未发生减值。
（10）2016年下半年，乙公司实现的净利润为2000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。
要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目）
2.
2014年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称“甲公司”）与100名高级管理人员签署股份支付协议。
协议规定：
①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且公司3年平均净利润增长率达到10%；②符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。
甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为12元。
2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下：
（1）2014年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，以银行存款支付款项5000万元，作为库存股待员工行权时使用。
（2）2014年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为8%。
2014年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到10%；当日每份股票期权的公允价值为13元。
（3）2015年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。
2015年年末，甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到11%；每份股票期权的公允价值为13元。
（4）2016年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为13%。
2016年年末，每份股票期权的公允价值为15元。
（5）2017年3月，90名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项3600万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求：
（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
（2）计算甲公司2014年、2015年、2016年因股份支付应确认的管理费用金额，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。
五、综合题
1.
长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，销售和购进货物适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。
长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）2016年11月30日长江公司有关外币账户余额如下：
项目外币账户（万美元）汇率人民币账户（万元人民币）
银行存款（美元）40006.6526600
应收账款（美元）20006.6513300
应付账款（美元）10006.656650
（2）长江公司2016年12月发生有关外币交易和事项如下：
①2日，将100万美元到银行兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日即期汇率为1美元＝6.62元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.60元人民币。
②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。
该批原材料已验收入库，货款尚未支付。
当日即期汇率为1美元＝6.61元人民币。
另外，以银行存款（人民币）支付该原材料的进口关税2820万元人民币，增值税税额2726.8万元人民币。
③15日，出口销售一批商品，销售价款为4000万美元，货款尚未收到。
当日即期汇率为1美元＝6.60元人民币。
假定不考虑相关税费。
④20日，收到期初应收账款1000万美元，当日存入银行。
当日即期汇率为1美元＝6.58元人民币。
该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日，即期汇率为1美元＝6.56元人民币。
（3）长江公司拥有黄河公司70%的股权。
黄河公司在英国注册，在英国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在英国采购。
2016年11月末，长江公司应收黄河公司款项2000万英镑，该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分，2016年11月30日折算的人民币金额为21200万元。
2016年12月31日英镑与人民币的汇率为1英镑=10.2元人民币。
假定不考虑其他因素的影响。
要求：
（1）计算2016年12月2日外币兑换产生的汇兑损失。
（2）计算2016年12月20日收到应收账款产生的汇兑损失。
（3）计算2016年12月31日调整银行存款（美元户）、应收账款（美元户）、应付账款（美元户）产生的汇兑损失。
（4）计算2016年12月31日长期应收款（英镑户）产生汇兑损失。
（5）说明“少数股东应分担的外币财务报表折算差额”及“实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额”在合并报表中如何列示。
2.
甲公司和乙公司2015年度和2016年度发生的有关交易或事项如下：
（1）2015年5月10日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截止2015年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。
2015年12月31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2015年6月30日相同。
（2）因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司2015年6月2日与丁公司达成债务重组协议。
协议约定：
双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其所欠甲公司货款5000万元，该部分股权的公允价值为4200万元。
甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。
2015年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。
2015年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。
同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。
乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。
假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。
2015年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。
该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2015年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。
乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
2015年下半年，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，无其他所有者权益变动。
（3）2016年1月1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：
甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；交易当日，甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4400万元，戊公司土地使用权的公允价值为4500万元，增值税税额495万元，甲公司需支付补价595万元。
2016年1月2日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司以银行存款支付补价595万元。
（4）其他资料如下：
①甲公司与丁公司、戊公司在交易发生前均不存在任何关联方关系。
甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。
乙公司未持有任何公司的股权。
②本题不考虑所得税及其他因素。
要求：
（1）针对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2015年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。
（2）判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。
（3）计算甲公司通过债务重组
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