税金的计算方式.docx

税金的计算方式.docx

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税金的计算方式

各种税的计算公式

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率此处税率为17%

组成计税价格=本钱×〔1+本钱利润率〕

组成计税价格=本钱×〔1+本钱利润率〕÷〔1—消费税税率〕

制止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×〔当月免税工程销售额，非应税工程营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计〕

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税〔+消费税〕

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷〔1+征收率〕

二．消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷〔1+增值税税率或征收率〕

组成计税价格=〔本钱+利润〕÷〔1—消费税率〕

组成计税价格=本钱×〔1+本钱利润率〕÷〔1—消费税税率〕

组成计税价格=〔材料本钱+加工费〕÷〔1—消费税税率〕

组成计税价格=〔关税完税价格+关税〕÷〔1—消费税税率〕

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、营业税

应纳税额=营业额×税率

四、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

五、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除工程金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

六、外商投资企业和外商企业所得税

1、应纳税所得额

制造业：

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

商业：

应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

效劳业：

应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出

2、再投资退税：

再投资退税=再投资额×〔1—综合税率〕×税率×退税率

七、个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×〔1—30%〕

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

八、其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积〔平方米〕×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×〔1—扣除比例〕×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除工程

应纳税额=∑〔每级距的土地增值额×适用税率〕

5、契税

应纳税额计税依据×税率

资产=负债+所有者权益

主营业务利润=主营业务收入-主营业务本钱-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用〔营业费用、管理费用、财务费用〕

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：

＝增值额×增值税税率

增值额：

＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值工程－货物销售额的全值－法定扣除工程购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额＝扣除工程的扣除金额×扣除税率

〔1〕、购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除工程金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

〔2〕、实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除工程金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/〔1＋税率〕

组成计税价格＝本钱×〔1＋本钱利润率〕

甲类卷烟10％乙类卷烟5%

雪茄烟5%护肤护发品5%

烟丝5%鞭炮、焰火5%

粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6%

薯类白酒5%汽车轮胎5%

其他酒5%小轿车8%

酒精5%越野车6%

化装品5%小客车5%

2、进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税工程销售额、非应税工程营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/〔1＋征收率〕

销售额＝含税收入〔1＋增值税征收率〕

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

营业税额

应纳营业税额＝营业额×税率

计税价格＝营业本钱或工程本钱×[〔1+本钱利润率〕/〔1－营业税税率〕]

消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率方法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

〔1〕、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）

〔2〕、组成计税价格＝〔本钱＋利润〕/〔1-消费税率〕

〔3〕、组成计税价格＝〔材料本钱＋加工费〕/〔1-消费税率〕

〔4〕、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

〔5〕、组成计税价格＝〔关税完税价格＋关税〕/〔1-消费税税率〕

2、从量定额的计算

实行从量定额方法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除工程金额

应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额

利润总额＝收入总额－本钱、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售本钱－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务本钱－其他销售税金及附加

本期完工产品本钱＝期初在产品自制半成品本钱余额＋本期产品本钱会计－期末在产品自制半成品本钱余额

本期产品本钱会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售本钱－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务本钱

经营利润＝营业收入－营业本钱－营业费用－营业税金及附加

营业本钱＝期初库存材料、半成品产成〔商〕品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成〔商〕品盘存余额

4、应纳所得税税额计算

〔1〕分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率〔33％〕

〔2〕年终汇算清缴时，应退补所得税

应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率〔33%〕－本年累计已缴所得税额

预缴所得税

①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4

本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2〔或4〕]×税率〔33%〕

②、按本期方案利润预缴所得税

本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季方案利润额×税率〔33%〕

5、对减征所得税的计算

减征比例＝[（33%－原核定的税率）/33%]×100%

减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率〔33%〕×〔1-减征比例〕

＝应纳所得税税额×减征比例

6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额

7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

弥补亏损后应纳所得税税额＝〔应纳税所得额－以前年度未弥补亏损〕×税率〔33%〕

外商投资企业和外国企业所得税额

1、制造业

应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

产品销售利润＝产品销售净额－产品销售本钱－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用

产品销售净额＝产品销售总额－〔销货退回＋销货折让〕

产品销售本钱＝本期产品本钱＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存

本期生产本钱＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用

2、商业企业应纳税所得额

应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

销货利润＝销货净额－销货本钱－销货税金－〔销货费用+管理费用＋财务费用〕

销货净额＝销货总额－〔销货退回＋销货折让〕

销货本钱＝期初商品存盘＋[本期进货－（进货推出＋进货折让）＋进货费用]－期末商品盘存

3、效劳业

应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出

业务收入净额＝业务收入总额－〔业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用〕

4、应纳税所得额

应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额

应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额

5、国际运输业务

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%

6、预提所得税

应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率〔20%〕

7、境外所得税税款扣除限额的计算

境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额

8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额

应退税额＝｛再投资额/[1－（原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率）]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率

9、年终汇算清缴应补〔退〕企业所得税的计算

〔1〕、对没有征减，没有境外所得的企业

应补〔退〕税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税

〔2〕对有征减，有境外所得的企业

应补〔退〕企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额

个人所得税额

1、工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝每月收入额－800

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝〔不含税所得额－速算扣除数〕/（1-税率）

2、个体工商户

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

〔1〕、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

〔2〕、计算全年应纳所得税额

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

〔3〕、计算当月累计应纳所得税额

当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

〔4〕、计算本月应纳所得税额

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额

3、稿酬所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×〔1-30%〕

＝应纳税所得额×20%×70%

4、劳务报酬所得

〔1〕、一次收入在20000元以下时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

〔2〕、一次收入20000～50000时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%

＝应纳税所得额×〔20%＋10%〕

〔3〕一次收入超过50000时

应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%

＝应纳税所得额×〔20%＋20%〕

5、财产转让

财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用

6、利息、股息红利所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

7、境外个人所得税款扣除限额

境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

8、支付给扣缴义务人手续费的计算

手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

土地增值税额1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除工程金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除工程金额

2、简便计税方法

〔1〕、土地增值额未超过扣除工程金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

〔2〕、土地增值额超过扣除工程金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除工程金额×0.05

〔3〕、土地增值额超过扣除工程金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除工程金额×0.15

〔4〕土地增值额超过工程金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除工程金额×0.35

固定资产投资方向调节税

1、根本建立工程投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:

应纳税额=总投资额×适用税率

总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

2、更新改造工程投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：

应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

3、超方案投资工程应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：

超方案应补缴税额=[〔实际完成投资额－省级标准投资额〕×适用税率]×〔1+加罚倍数〕

=超方案投资额应纳税额×〔1+加罚倍数〕

超方案投资额应纳税额=超方案投资额×适用税率

超方案投资额=实际完成投资额－省级标准投资额

城乡维护建立税

应纳城乡建立维护税额＝〔产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额〕×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

车车船税

１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人局部年应纳税额+载货局部年应纳税额

载人局部年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货局部年应纳税额=载货局部的净吨位数×适用的年税额

４、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、新购置的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购置车船应纳车船税额=各种车船的吨位〔或辆数〕×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量〔或净吨位、载重吨位〕×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12〔或〕4

印花税额

１、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

２、建立工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0．５／１００００

８、财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×6/10000

１０、技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

１１、货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

１２、营业账簿应纳印花税的计算

〔1〕记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[〔固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值〕＋〔自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额〕]×5/10000

〔2〕其他账簿应纳税额的计算。

其公式为：

应纳税额=证照件数×5

关税

１、进口关税应纳税额的计算。

其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/〔1+进口税率+费用和利润率〔20%〕〕

２、出口关税应纳税额的计算。

其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/〔1+出口税率〕