审计程序指引oneofBigFour.docx

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审计程序指引oneofBigFour

XX30SAS审计程序指引

5130银行存款

程序

DONEBY

W/PREF

A.测试银行存款调节表

1.获取会计年度截止日的全部银行存款帐户的银行存款余额调节表，将余额调节表中的银行余额与企业帐面余额分别对帐单和企业银行日记帐的余额进行核对。

对于外币存款，应同时确认外币换算工作无误。

2.审核银行存款余额调节表中非正常的调节项目，同时复核各调节项目的加总是否正确。

3.摘录各调节项目中所有的银行已付，企业未付之项目的性质，对于金额较大的上述项目，进行恰当的审计调整。

B.测试银行存款余额

1.直接从银行获取所有银行存款帐户余额的函证信。

a.将银行函证的余额与银行存款余额调节表与银行对帐单的余额核对无误。

b.确认银行函证中银行所提供的相关信息已在银行存款帐户中得到披露。

C.未兑现支票的低估测试（unpresentedcheque）（企付银未付）

1.从年后一个月的银行对帐单中挑选一定数量的重要的支票付款记录。

2.追查至支票存根以确认出票日。

3.如果出票日是在年度截止日之前，确认该支票是否包括在银行存款余额调节表中。

D.企业已收，银行未收之项目的高估测试（Unbankedreceipt）（企收银未收）

1.从银行存款余额调节表中挑选主要的企业已收，银行未收的项目。

2.检查期后的银行进帐单和银行对帐单。

确认金额有否高估。

同时了解银行延迟收款的原因。

程序

DONEBY

W/PREF

E.测试外币兑换差异

1.对于外币银行存款帐面余额，确认客户所使用的期末汇率与国家公布的汇率一致，并且测试外币折算是否正确。

G.测试现金

1.安排突击性的现金盘点。

结论:

银行存款及现金没有被严重地高估。

应收账款

程序

DONEBY

W/PREF

A.应收帐款函证

1.获取会计年度截止日时的应收帐款明细表。

2.从明细表中选取有代表性的样本寄送函证信（样本量=M/J）。

3.编制函证控制表，列明所挑选的应收帐款的客户名称，相应的应收帐款余额，寄送函证信的日期，函证回复日期，确认金额，应收帐款余额调节表的索引号（如果回函与帐面金额存在差异）以及替代程序的索引号（如果在现场工作日结束时仍然没有回函）

B.应收帐款函证之替代程序

1.对于未能收回的应收帐款函证信，从销售发票存根中挑选具有代表性的样本。

2.对于挑选的样本，追查至开具的已签字的出库单。

确认货物确实在会计截止日之前已发出。

3.对于所挑选的发票样本，检查会计截止日后的结算情况。

C.应收帐款评估

1.准备一份应收帐款坏帐准备汇总表，在汇总表中应根据复核帐龄分析表和期后清算的情况逐项列明提取坏帐准备或不提取坏帐准备的原因。

此汇总表应表明总分类帐中坏帐准备的计提是足够但不多余的。

3.对比以前年度计提的坏帐准备和今年冲销的坏帐准备，确认其是否合理，同时审核冲销坏帐准备的相关批准文件。

结论:

应收帐款没有被严重地高估.

程序

DONEBY

W/PREF

D.应收帐款截止测试

1.会计截止日之前应收帐款借方高估测试

a.从会计截止日前二周的应收帐款借方抽取较重大的样本。

b.对于抽取的样本，追查至相关的发票和出库单。

确认该交易已被记录在正确的会计期间内。

2.收款的低估测试

a.从会计截止日前二个星期的银行对帐单中挑选重要的收款记录作为样本。

b.追查至收款凭证以确认有效性。

c.如果这些收款是从债务人收取（即冲销应收帐款），检查应收帐款贷方发生额以确认该交易被记录在正确的会计期间中。

结论：

截止是恰当的。

其它应收款

程序

DONEBY

W/PREF

1.获取会计截止日时的其他应收款明细表，检查数额加总和外币兑换计算的正确性（如果存在外币业务），同时注明其他应收款的性质，并评价其他应收款的存在对于客户的业务是否合理

2.通过抽查样本追查至支付凭证等方法测试余额是否正确，同时复核会计截止日的余额是否合理。

3.如果余额较大，可采用函证等方法来确认余额是否正确。

4.对于其他应收款中非DTT参与审计的关联公司之余额，我们应采用函证的方法确认余额是否正确。

如果该公司是由DTT参与审计的，那么我们可以向DTT的审计人员询问确认该余额是否正确。

5.抽样检查期后收款情况，

6.对不能收回的款项，应考虑提取坏帐准备。

结论：

其他应收款没有被严重地高估。

预付帐款

程序

DONEBY

W/PREF

A.函证

1.获取会计截止日的预付帐款明细表，并与总帐核对无误，并且需了解每一个明细项目的性质。

2.从预付帐款明细表中挑选有代表性的样本寄发函证信.（样本量=M/J）

3.准备一份函证控制表，列明所挑选的应收帐款的客户名称，相应的应收帐款余额，寄送函证信的日期，函证回复日期，确认金额，预付帐款余额调节表的索引号（如果回函与帐面金额存在差异）以及替代程序的索引号（如果在外勤工作日结束时仍然没有回函）。

B.替代程序

1.对于没有收到函证信回复的样本，获取一份会计截止日的余额明细表。

并从发票存根中挑选具有代表性的样本。

2.对于我们挑选的样本，追查至双方签定的合同及付款发票。

确认这些金额确实在会计截止日之前支付。

3.检查期后的收货记录。

结论：

预付帐款没有被严重地高估。

应付帐款

程序

DONEBY

W/PREF

A.应付帐款函证

1.从会计截止日的应付帐款明细表中挑选具有代表性样本进行函证。

2.将本期期末之应付帐款余额与上期期末之应付帐款余额进行比较，并且将本期应付帐款周转期与上期应付帐款周转期进行比较，对较大差异进行解释。

3.准备一份函证控制表，其中应表明债权人的名称，未付金额，发出函证的日期，函证回复日期，确认金额，调节表索引号（如果确认金额与函证金额有差异），替代程序底稿索引号（如果在审计现场工作日结束时尚未收到函证回复）。

B.应付帐款替代程序

对于没有得到回复的函证，如有可能我们应获取客户与其供应商之间的对帐单，并且对于对帐单和客户记录之间的差异应进行调节。

否则应进行以下步骤：

1.将所挑选的债权人样本之期初余额与上一年度的明细帐余额核对无误。

从本期应付帐款帐户借方发生额中挑选有代表性的样本，通过检查相关的原始凭证（诸如银行借记单（银行付款单），付款支票及供应商之收据）确认金额的有效性。

从应付帐款帐户之期后支付记录中挑选有代表性的样本，追查至原始凭证（诸如供应商之发票）。

如果支付的是年度截止日之前的采购货款或费用，则需检查该笔金额是否包括在会计截止日的应付帐款余额中。

确认年末存在的应付帐款都已记录在应付帐款帐户中。

4.加总该帐户金额，确认报表金额与帐户金额相符。

程序

DONEBY

W/PREF

C.应付帐款截止测试Searchfor

1.从年后付款记录中挑选样本。

afteryearpayment

a.从年后一个月的银行对帐单中挑选具有代表性的样本。

b.追查至相关的原始凭证以确认该负债已记录在正确的会计期间内。

如果该付款情况属于支付年前发生的应付帐款，那么检查该笔应付帐款是否包括在会计截止日的应付帐款明细表中。

2.从年后采购和费用帐户中挑选样本。

a.从年后的损益表中之采购和费用帐户的借方挑选有代表性的样本。

b.追查至相应之原始凭证以确认该笔金额不属于支付年前之负债。

（即应属于年前的负债而在本期计提）

3.从年前之应付及预提费用帐户的借方发生额中挑选样本进行测试：

a.从年前一个月的应付及预提费用的借方发生额中挑选有代表性的样本。

b.追查至银行单据和其它原始凭证，确认该金额已经在年前有效的支付或退回。

4.从未处理的供应商发票中挑选样本：

a.复核截止会计现场工作日的全部未处理之供应商发票。

确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。

E.关联公司余额

1.获取确认关联公司应付帐款余额之函证.

F.或有负债

1.证实所有的或有负债都已正确揭示。

a.获取或准备一份资产负债表日之或有负债明细表。

b.获取客户声明书，其中公司管理层需声明已全面并恰当地向我们揭示了他们所知的有关或有负债的全部资料。

c.复核公司的相关文件，以确认公司是否有为第三方提供担保或质押。

d.复核公司帐户中有关专业咨询费等科目，以明确专业人员的咨询或建议之性质是否与或有负债有关。

e.复核银行函证之回函，确认是否存在未记录的或有负债。

f.复核董事会决议，确认是否存在未记录的或有负债。

g.与客户相关人员讨论有关或有负债的问题，并将讨论内容记录在工作底稿中。

结论:

应付帐款没有被严重地低估。

没有或有负债存在。

SEARCHFOR

I.Aftery.e.bankstatement

1.Checkmaterialamountfromafteryeardebittocreditoruptofieldworkdate

2.Notedownalltheinformation,likevouchernumber,supplierinvoicenumber,

supplier,description

3.Checkwhetherthepaymentisrelatedtobeforeyearendtransaction.Ifyes,

checkwhetheritisincludedinyearendaccountpayable,accrualorbankreconciliations.

4.IfthebeforeyearendtransactionisincludedinyearendAP,accrualorbankreconciliations,thencutoffisproper.

otherwise,thecutoffisimproper.

II．Aftery.e.expensevoucher

1.Selectmaterialdebitamountfromafteryearendpurchaseandexpensesaccount.

2.Vouchtotherespectivesupplierinvoiceandnotedownalltheinformation,likevouchernumberinvoicenumber,supplier,descriptionetc.

3.Checkwhethertheamountisrelatedtoafteryearendtransaction.

4.Ifyes,thencut-offisproper.

III.Beforey.e.debittocreditor

1.Checkmaterialamountfrombeforeyeardebittocreditoruptofieldworkdate

2.Notedownalltheinformation,likevouchernumber,supplierinvoicenumber,supplier,description.

3.Checkwhetherthepaymentisrelatedtoafteryearendtransaction.Ifyes,checkwhetheritisincludedinyearendaccountpayable,accrualorbankreconciliations.

4.IftheafteryearendtransactionisincludedinbeforeyearendAP,accrualorbankreconciliations,thencutoffisproper.Otherwise,thecutoffisimproper.

IV.UNPROCESSEDINVOICE

1.Checktheunprocessedlamountfromafteryearcreditoruptofieldworkdate

2.Notedownalltheinformation,likesupplierinvoicenumber,supplier,description

3.Checkwhetherthepaymentisrelatedtobeforeyearendtransaction.Ifyes,checkwhetheritisincludedinyearendaccountpayableoraccrual.

4.IfthebeforeyearendtransactionisincludedinyearendAPoraccrual,thencutoffisproper.IftheafteryearendtransactionisexcludedinyearendAPoraccrual,thencutoffisproper.

预收账款

程序

DONEBY

W/PREF

A.函证

1.获取截止年末之预收帐款明细表，了解各金额的性质。

2.从预付帐款明细表中挑选具有代表性的样本进