湖南财会类综合知识理论答案版.docx
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湖南财会类综合知识理论答案版
知识点精练参考答案
第一部分财务会计
第一章货币资金
一、单项选择题
1.D2.C3.C4.C5.B6.D7.B8.B9.B10.A11.D
二、多项选择题
1.ABC2.ABCD3.ABD4.AD5.AD6.ABD7.ABC8.BD9.AD10.ABCD11.BC12.ABCD
三、简答题
1.企业可以在下列范围内使用现金：
职工工资，津贴；
个人劳务报酬（包括稿费、讲课费等）；
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术，体育等方面的各种奖金；
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
向个人收购农副产品和其他物资的价款；
出差人员必须随身携带的差旅费；
结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。
中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
2.企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定：
（1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银行确定送存时间。
（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期向银行报送坐支金额使用情况。
（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
（4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金时，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后，予以支付现金。
（5）“五不准”：
①不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；②不准谎报用途提取现金，即不得“套取现金”；③不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得“出租出借”账户；④不准用单位收入的现金以个人名义存储，即不得“公款私存”；⑤不准保留账外公款，即不得私设“小金库”。
3.库存现金收付的原始凭证的审核
（1）审核人员：
会计主管人员或者其指定的人员。
（2）审核的内容：
①查明每笔收支是否符合现金管理制度的规定；②是否违反国家政策和财经纪律；③是否有批准的计划；④是否超过开支限额；⑤原始凭证中规定的项目是否填写齐全，数字是否正确，手续是否完备等。
（3）审核结果的处理：
会计法规定：
①对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；②对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
③原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
教材处理：
①对于不合法的开支，应拒绝报销和付款；②对于手续不完备的凭证，应补办手续；③对于伪造、涂改单据和虚报冒领等非法行为，应及时报请领导处理。
4.《支付结算办法》规定，企业办理支付结算四不准：
①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；④不准违反规定开立和使用账户。
《人民币银行结算账户管理办法》规定：
（1）企业不得出租出借银行结算账户；
（2）不得利用银行结算账户套取银行信用。
四、计算分析题
1.
（1）补填凭证并据以记账。
借：
银行存款1000
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）1000
即：
银行存款日记账的余额=458564.78+1000=459564.78（元）
（2）编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2014年7月31日单位：
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加：
银行已收，企业未收款
减：
银行已付，企业未付款
459564.78
15000
8300
银行对账单余额
加：
企业已收，银行未收款
减：
企业已付，银行未付款
464264.78
12000
10000
调节后存款余额
466264.78
调节后存款余额
466264.78
2.
（1）根据记账错误，编制更正会计分录，计算出银行存款日记账的正确余额；
更正：
借：
银行存款400
贷：
应收账款400
借：
应付账款600
贷：
银行存款600
银行存款日记账的余额=27280+（-400）-600=26280（元）
（2）根据更正后的银行存款日记账的记录和银行对账单，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2014年8月31日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
34120
企业银行存款日记账余额
26280
加：
企业已收银行未收款项
19400
加：
银行已收企业未收款项
24620
减：
企业已付银行未付款项
3420
减：
银行已付企业未付款项
800
调节后余额
50100
调节后余额
50100
第二章应收及预付款项
第一节应收票据的核算
一、单选题
1.A2.A3.A4.A5.C6.C7.C8.A9.B10.B11.A12.B
二、多选题
1.AC2.CD3.AD4.CD5.ABC6.ABD
三、计算分录题
1.
（1）收到时：
借：
应收票据——A公司58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）年终计提利息=58500×3%×5÷12=731.25（元）
借：
应收票据731.25
贷：
财务费用731.25
（3）到期收款：
58500+58500×3%×6÷12=59377.5（元）
借：
银行存款59377.5
贷：
应收票据59231.25
财务费用146.25
2.
（1）取得时：
借：
应收票据——B公司117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（2）贴现天数：
16+30+13=59天或者90-16-15=59天
到期值=117000+117000×6%×90÷360=118755（元）
贴现息=118755×9%×59÷360=1751.64（元）
贴现净额=118755-1751.64=117003.36（元）
借：
银行存款117003.36
贷：
应收票据117000
财务费用3.36
3.
（1）借：
应收票据——C公司1170000
贷：
应收账款——C公司1170000
（2）转让时应计算的利息=1170000×6%×40÷360=7800（元）
借：
原材料1200000
应交税费——应交增值税（进项税额）204000
贷：
应收票据1170000
财务费用7800
银行存款226200
4.
（1）收到时：
借：
应收票据——A公司234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
（2）结转成本时：
借：
主营业务成本150000
贷：
库存商品150000
（3）转让时：
借：
原材料191700
应交税费——应交增值税（进项税额）32300
银行存款10000
贷：
应收票据234000
5.
（1）借：
应收票据23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
借：
主营业务成本16000
贷：
库存商品16000
（2）贴现息=23400×10%×44/360=286（元）
借：
银行存款23114
财务费用286
贷：
应收票据23400
第二节应收账款的核算
一、单选题
1.C2.D3.A4.A5.B6.B
二、多项选择题
1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ACD
三、计算分录题
1.
（1）
销售时：
借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
借：
主营业务成本26000
贷：
库存商品26000
收款时：
借：
银行存款57500
财务费用1000
贷：
应收账款58500
（2）销售退回时
借：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
贷：
银行存款57500
财务费用1000
借：
库存商品26000
贷：
主营业务成本26000
2.
（1）借：
应收账款23060
贷：
主营业务收入18000
应交税费——应交增值税（销项税额）3060
银行存款2000
（2）借：
银行存款22660
财务费用400
贷：
应收账款23060
（3）借：
预付账款8000
贷：
银行存款8000
（4）借：
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
预付账款23400
借：
预付账款15400
贷：
银行存款15400
第三节预付账款及其他应收款的核算
一、计算分录题
1.预付时：
借：
预付账款——甲公司30000
贷：
银行存款30000
收到材料时：
借：
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
预付账款——甲公司23400
退回多余的预付款时：
借：
银行存款6600
贷：
预付账款——甲公司6600
2.
（1）借：
预付账款——乙公司100000
贷：
银行存款100000
（2）借：
其他应收款——销售部3000
贷：
银行存款3000
（3）借：
原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
预付账款——乙公司117000
（4）借：
预付账款——乙公司17000
贷：
银行存款17000
（5）借：
其他应收款——丙公司10000
贷：
库存现金10000
（6）借：
库存现金200
管理费用2800
贷：
其他应收款——何新3000
（7）借：
其他应收款30000
贷：
固定资产清理30000
（8）借：
销售费用600
贷：
库存现金600
第四节应收账款减值的核算
一、单选题
1.C2.B3.B4.B5.C
二、多选题
1.CD2.ABCD3.ABCD
三、计算分析题
1.
（1）确认坏账损失
借：
坏账准备10000
贷：
应收账款10000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：
应收账款8000
贷：
坏账准备8000
借：
银行存款8000
贷：
应收账款8000
（3）“坏账准备”科目期末余额=（3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
【注】5000000和850000是业务
（1）中发生的应收账款；4000000是业务（4）中的应收款项收回。
（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤
242000-（150000-10000+8000）=94000（元）
借：
资产减值损失94000
贷：
坏账准备94000
2.
（1）2011年末提取坏账准备金为500000×1％＝5000（元）
借：
资产减值损失5000
贷：
坏账准备5000
（2）2012年6月核销坏账损失
借：
坏账准备6000
贷：
应收账款——甲公司6000
（3）2012年末提取坏账准备金=650000×1％+1000＝7500（元）
借：
资产减值损失7500
贷：
坏账准备7500
（4）2013年上年已核销的又收回3000元
借：
应收账款——甲公司3000
贷：
坏账准备3000
借：
银行存款3000
贷：
应收账款——甲公司3000
（5）2013年末提取坏账准备金=760000×1％-9500＝-1900（元）
借：
坏账准备1900
贷：
资产减值损失1900
第三章存货
第一节原材料的核算
一、单选题
1.D2.C
二、多选题
1.CD2.CD3.ABC
三、计算分析题
1.
（1）发出A材料的单位成本=（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）÷（2 000+2 950+5 000+50）=109 300÷10 000=10.93（元/公斤）
（2）①借：
原材料 2000
贷：
应付账款 2000
②借：
原材料 2200
应交税费——应交增值税（进项税额） 306
贷：
银行存款 2506
③借：
在途物资 37000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6120
贷：
银行存款 43120
④借：
原材料 37000
贷：
在途物资 37000
⑤借：
原材料 51500
应交税费——应交增值税（进项税额）8415
银行存款 20085
贷：
其他货币资金 80000
⑥借：
原材料 600
贷：
生产成本 600
⑦借：
生产成本 65580
制造费用 10930
管理费用 10 930
贷：
原材料 87440
2.
（1）借：
原材料——甲材料 8000
贷：
应付账款 8000
（2）借：
材料采购——甲材料 7600
应交税费——应交增值税（进项税额） 1292
贷：
银行存款8892
借：
原材料——甲材料8000
贷：
材料采购——甲材料 7600
材料成本差异——原材料400
（3）借：
原材料——甲材料4000
贷：
材料采购——甲材料3972
材料成本差异——原材料28
（4）借：
材料采购——甲材料 23330
应交税费——应交增值税（进项税额） 3711.10
贷：
应付票据27041.1
借：
原材料——甲材料23600
贷：
材料采购——甲材料 23330
材料成本差异——原材料270
（5）借：
材料采购——甲材料 1130
应交税费——应交增值税（进项税额） 183.6
贷：
银行存款1313.6
借：
原材料——甲材料1200
贷：
材料采购——甲材料 1130
材料成本差异——原材料70
（6）借：
生产成本——基本生产成本40000
生产成本——辅助生产成本8000
制造费用 4800
管理费用 4000
销售费用400
贷：
原材料 57200
（7）本月材料成本差异率=[-9281+（-400-28-270-70）]÷[125800-8000+（8000+
4000+23600+1200）]×100%=-6.5%
借：
材料成本差异——原材料3718
贷：
生产成本 ——基本生产成本2600
生产成本 ——辅助生产成本520
制造费用 312
管理费用 260
销售费用26
第二节周转材料、委托加工物资、存货清查和存货减值的核算
一、单选题
1.D2.C3.B4.A5.
（1）A
（2）C6.
（1）C
（2）B（3）B（4）B（5）C
二、多选题
1.AD2.ABC3.ABC
三、计算分录题
1.
（1）A产品：
①有销售合同部分：
A产品可变现净值=40×（11-0.5）=420（万），成本=40×10=400（万）,这部分存货不需计提跌价准备。
②超过合同数量部分：
A产品可变现净值=60×（10.2-0.5）=582（万），成本=60×10=600（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。
③A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）
（2）B配件：
用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量，B配件可变现净值=50×（10.2-2-0.5）=385万，成本=50×80=400万，B配件应计提跌价准备15万元。
借：
资产减值损失23
贷：
存货跌价准备——A产品8
——B配件15
2.
（1）发出加工材料
借：
委托加工物资300000
贷：
原材料300000
（2）支付加工费
借:
委托加工物资150000
应交税费——应交增值税（进）25500
贷：
银行存款175500
（3）支付消费税
①收回后直接用于出售
借：
委托加工物资5000
贷：
银行存款5000
②收回后继续用于生产
借：
应交税费——应交消费税5000
贷：
银行存款5000
（4）加工收回
①收回后直接用于出售
借：
库存商品455000
贷：
委托加工物资455000
②收回后继续用于生产
借：
原材料450000
贷：
委托加工物资450000
3.
（1）借：
材料采购204930
应交税费——应交增值税（进项税额）34750
贷：
银行存款239680
借：
原材料199500
材料成本差异5430
贷：
材料采购204930
（2）材料成本差异率=（3561+5430）÷（300000+199500）×100%=1.8%
发出材料的计划成本=800×500=400000（元）
发出材料应负担的差异=400000×1.8%=7200（元）
库存材料的计划成本=300000+199500-4000000=99500（元）
库存材料负担的差异=99500×1.8%=1791（元）
库存材料的实际成本=99500+1791=101291（元）
（3）借：
生产成本400000
贷：
原材料400000
借：
生产成本7200
贷：
材料成本差异7200
（4）6月末应提存货跌价准备=101291-100000=1291（元）
借：
资产减值损失1291
贷：
存货跌价准备1291
（5）借：
资产减值损失100000
存货跌价准备1291
贷：
原材料99500
材料成本差异1791
4.
（1）借：
委托加工物资300000
贷：
原材料300000
（2）应交增值税＝175500÷（1+17%）×17%＝25500（元）
代扣的消费税＝（300000+150000）÷（1-10%）×10%=50000（元）
（3）借：
委托加工物资150000
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
应交税费——应交消费税50000
贷：
银行存款225500
借：
原材料450000
贷：
委托加工物资450000
（4）借：
委托加工物资200000
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
贷：
银行存款225500
借：
原材料500000
贷：
委托加工物资500000
5.借：
待处理财产损益965.11
材料成本差异15.12
贷：
周转材料——包装物840
应交税费——应交增值税（进项税额转出）140.23
借：
其他应收款386.04
管理费用579.07
贷：
待处理财产损益965.11
第三节库存商品的核算
【习题一】
（1）借：
在途物资——吉林供销社34300
应交税费—应交增值税（进项税额）5831
贷：
银行存款40131
（2）借：
库存商品——干菜类-香菇34300
贷：
在途物资——吉林供销社34300
（3）借：
在途物资——哈尔滨供销社48800
应交税费——应交增值税（进项税额）8296
在途物资——采购费用660
贷：
银行存款57756
（4）借：
银行存款82485
贷：
主营业务收入70500
应交税费——应交增值税（销项税额）11985
（5）借：
库存商品——干菜类-黑木耳48739
库存商品——采购费用721（660+61）
贷：
在途物资——哈尔滨供销社48800
在途物资——采购费用660
（6）借：
库存商品——干菜类-香菇39120
应交税费——应交增值税（进项税额）6650.4
贷：
银行存款45770.4
（7）借：
在途物资——福建供销社37200
应交税费——应交增值
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