初级会计师考试会计实务高频考题及答案九含答案.docx

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初级会计师考试会计实务高频考题及答案九含答案

2020年初级会计师考试会计实务高频考题及答案九含答案

　　一、单项选择题

　　1.甲公司为其客户建造一栋厂房，合同约定的价款为100万元，但是，如果甲公司不能在合同签订之日起的120天内竣工，则须支付10万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。

甲公司对合同结果的估计如下：

工程按时完工的概率为90%，工程延期的概率为10%。

假定上述金额不含增值税。

则甲公司估计的交易价格为（　）万元。

　　A.100　　B.90　　C.0　　D.110

　　『正确答案』A

　　『答案解析』只存在两种可能性，所以应选择最可能发生的金额作为交易价格。

　　2.下列各事项中，应记入“其他业务收入”科目的是（　）。

　　A.出售交易性金融资产的净收益

　　B.罚款收入

　　C.出租无形资产使用权取得的收入

　　D.股票发行收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，出售交易性金融资产净收益应记入“投资收益”科目;选项B，罚款收入应记入“营业外收入”科目;选项C，无形资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容;选项D，股票发行收入不属于企业的收入，记入“股本”和“资本公积”科目。

　　3.某企业2019年2月1日销售商品1000件，每件售价20元，增值税税率13%;提供给购货方的商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费300元，于2月9日收到货款。

该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　）元。

　　A.20000　　B.18000

　　C.18300　　D.17800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入，即1000×20×（1-10%）=18000（元）。

　　4.甲公司委托乙公司代销一批商品10000件，代销价款为100元/件。

该商品成本为80元/件，甲公司适用的增值税税率为13%。

2019年5月，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲公司向乙公司开具增值税专用发票。

甲公司按售价的3%支付给乙公司手续费。

乙公司不承担包销责任，没有售出的商品须退回给甲公司。

甲公司2019年5月应确认的销售收入为（　）元。

　　A.300000　　B.188000

　　C.500000　　D.388000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲公司应确认的销售收入=10000×100×50%=500000（元）。

　　5.甲公司于2019年6月9日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为2.6万元;该批商品成本为16万元。

甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。

假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

不考虑其他因素，下列说法中正确的是（　）。

　　A.甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元

　　B.甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本16万元

　　C.甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税额

　　D.甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”16万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，不符合收入确认条件，同时纳税义务已经发生，因此甲公司在2019年6月9日的分录为（金额单位为万元）：

　　借：

发出商品　　　　　　　　　　　　　　　16

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　16

　　借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　2.6

　　贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）　　2.6

　　6.下列各项中，应确认为其他业务收入的是（　）。

　　A.银行存款利息收入

　　B.转让商标使用权收入

　　C.接受现金捐赠利得

　　D.现金股利收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，应冲减财务费用;选项C，应确认为营业外收入;选项D，应确认为投资收益。

　　7.下列各项中，应记入“销售费用”的是（　）。

　　A.销售商品发生的商业折扣

　　B.销售商品发生的销售退回

　　C.销售商品发生的现金折扣

　　D.委托代销商品支付的手续费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入;选项B，实际发生销售退回时，不属于资产负债表日后事项的，冲减企业当期的销售收入及成本;选项C，记入“财务费用”科目;选项D，记入“销售费用”科目。

　　8.2018年9月1日，甲公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2020年12月31日完工;合同总金额为800万元，预计总成本为500万元。

截至2019年12月31日，该公司实际发生成本250万元，预计还将发生成本150万元。

甲公司按已经发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。

已知，2018年已确认收入200万元，则2019年度应确认的收入为（　）万元。

　　A.250　　B.300　　C.350　　D.500

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2019年度应确认的收入=合同总收入×完工进度-2018年已确认的劳务收入=800×[250/（250+150）]-200=300（万元）。

　　9.下列各项中，应计入产品成本的是（　）。

　　A.固定资产报废净损失

　　B.支付的业务招待费

　　C.按法定要求预计的产品质量保证损失

　　D.基本生产车间设备计提的折旧费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，应记入“营业外支出”科目;选项B，应记入“管理费用”科目;选项C，应记入“销售费用”科目;选项D，应先记入“制造费用”科目，之后再转入产品的生产成本中。

　　10.A公司2017年发生如下业务：

出租固定资产，当年折旧为20万元;销售剩余原材料，成本为150万元;将成本为80万元的自产产品对外捐赠;将成本为500万元的自产产品对外投资。

本年的“营业成本”为（　）万元。

　　A.150　　B.730

　　C.750　　D.670

　　『正确答案』D

　　『答案解析』出租固定资产的折旧，销售剩余原材料的成本，对外投资的自产产品的成本都应记入“营业成本”项目，所以营业成本=20+150+500=670（万元）。

　　11.2019年4月，某公司当月实际交纳的增值税为35万元，实际交纳的消费税（均为销售应税消费品交纳的消费税）为25万元，城建税税率为7%，教育费附加为3%。

应记入“税金及附加”的金额为（　）万元。

　　A.31　　B.35　　C.25　　D.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“税金及附加”科目核算的税费主要包括消费税、城建税和教育费附加等，应计入税金及附加的金额为（35+25）×（7%+3%）+25=31（万元）。

　　12.企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应记入的科目是（　）。

　　A.管理费用　　　　B.财务费用

　　C.营业外支出　　　D.采购存货成本

　　『正确答案』B

　　『答案解析』签发银行承兑汇票而支付的手续费，应记入“财务费用”科目。

　　13.下列各项利息中，不应该记入“财务费用”的是（　）。

　　A.长期借款在筹建期间的利息

　　B.带息应付票据的应计利息

　　C.长期借款在生产经营期间不符合资本化条件的利息

　　D.银行存款利息收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，应记入“管理费用”科目。

　　14.下列各项中，不能记入“销售费用”的是（　）。

　　A.销售商品发生的售后服务费

　　B.委托代销商品支付的手续费

　　C.随同商品出售单独计价的包装物的成本

　　D.为推广产品发生的广告费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，应记入“其他业务成本”科目。

　　15.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的是（　）。

　　A.房产税

　　B.城市维护建设税

　　C.企业所得税

　　D.印花税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，应记入“所得税费用”科目。

　　二、多项选择题

　　1.收入确认与计量的五个步骤中，主要与收入的确认相关的有（　）。

　　A.识别与客户订立的合同

　　B.识别合同中的单项履约义务

　　C.将交易价格分摊至各单项履约义务

　　D.确定交易价格

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD，主要与收入的计量相关。

　　2.下列各项中，关于合同资产与应收款项表述正确的有（　）。

　　A.合同资产和应收款项都是企业拥有的有权收取对价的合同权利

　　B.合同资产与应收款项一样

　　C.应收款项是企业无条件收取款项的权利

　　D.合同资产是取决于时间流逝以外的其他因素的债权

　　『正确答案』ACD

　　3.下列各项中应记入工业企业“其他业务收入”科目的有（　）。

　　A.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

　　B.经营性租赁固定资产的租金收入

　　C.出售投资性房地产取得的收入

　　D.股权投资取得的股利收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，不属于其他业务收入。

　　4.费用是在企业日常活动中形成的，下列属于费用的有（　）。

　　A.支付罚款的支出

　　B.销售商品的成本

　　C.对外捐赠支出

　　D.安装公司提供安装服务发生的支出

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC，应记入“营业外支出”项目，不属于费用。

选项BD，应记入“营业成本”项目，属于费用。

　　5.下列各项中，应记入“其他业务成本”科目的有（　）。

　　A.出借包装物成本的摊销

　　B.出租包装物成本的摊销

　　C.随同产品出售单独计价的包装物成本

　　D.生产车间领用低值易耗品的摊销额

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，出借包装物成本的摊销，应记入“销售费用”科目;选项D，生产车间领用低值易耗品的摊销额，应记入“制造费用”科目。

　　6.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（　）。

　　A.出租非专利技术的摊销额

　　B.转让无形资产所有权的账面价值

　　C.经营出租设备计提的折旧额

　　D.销售产品的成本

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A，应记入“其他业务成本”科目;选项B，转让无形资产所有权的账面价值，应通过“无形资产”“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目核算;选项C，应记入“其他业务成本”科目;选项D，应记入“主营业务成本”科目。

所以，应列入“营业成本”项目的是选项ACD。

　　7.下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有（　）。

　　A.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税

　　B.提供劳务应交的城市维护建设税

　　C.小规模纳税人应交的增值税

　　D.自产自用应税产品应交的资源税

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，增值税不影响损益，不记入“税金及附加”科目;选项D，记入“生产成本”等科目。

　　8.下列各项税金中，通常能够影响企业当期损益的有（　）。

　　A.消费税

　　B.咨询费

　　C.城市维护建设税

　　D.个人所得税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项AC，一般记入“税金及附加”;选项B，记入“管理费用”，均为损益类科目，会影响损益;选项D，确认应交个人所得税时，借方应记入“应付职工薪酬”，不影响损益。

　　9.下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有（　）。

　　A.商品购销业务应负担的教育费附加

　　B.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税

　　C.印花税

　　D.商品购销业务应负担的城市维护建设税

　　『正确答案』ABCD

　　10.下列各项中，不应记入“管理费用”科目的有（　）。

　　A.总部办公楼折旧

　　B.生产设备改良支出

　　C.经营租出专用设备的折旧额

　　D.专设销售机构房屋的修理费

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项B，应记入“在建工程”科目;选项C，应记入“其他业务成本”科目;选项D，应记入“销售费用”科目。

　　11.下列各项中，在进行会计处理时最终应记入“管理费用”的有（　）。

　　A.车间管理人员的职工薪酬

　　B.无形资产研究阶段的支出

　　C.行政管理部门耗用的原材料

　　D.计提的坏账准备

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应记入“制造费用”科目;选项B，先通过“研发支出——费用化支出”科目归集，期末转入“管理费用”科目;选项C，直接记入“管理费用”科目;选项D，应记入“资产减值损失”科目。

　　12.下列各项中，应记入“财务费用”科目的有（　）。

　　A.银行承兑汇票手续费

　　B.购买交易性金融资产手续费

　　C.外币应收账款汇兑损失

　　D.商业汇票贴现发生的贴现息

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，应记入“投资收益”科目的借方。

　　13.下列各项中，不应确认为财务费用的有（　）。

　　A.企业筹建期间的借款费用

　　B.资本化的借款利息支出

　　C.销售商品负担的运杂费

　　D.财务人员的工资

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，应记入“管理费用”科目;选项B，应计入资产成本;选项C，应记入“销售费用”科目;选项D，应记入“管理费用”科目。

　　14.下列各项中，应记入“销售费用”科目的有（　）。

　　A.销售产品发生的商业折扣

　　B.销售商品过程中发生的商品维修费

　　C.出租包装物的摊销

　　D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，销售产品发生的商业折扣，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不单独记入“销售费用”科目;选项C，出租包装物的摊销应记入“其他业务成本”科目。

　　15.下列各项中，期末结转到“本年利润”科目，并无余额的有（　）。

　　A.生产成本

　　B.销售费用

　　C.其他业务成本

　　D.税金及附加

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，生产成本在产品完工时，转入“库存商品”科目，而不是“本年利润”科目。

　　三、判断题

　　1.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业销售原材料等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”“其他业务成本”科目核算。

　　2.根据有关规定，增值税纳税义务发生时间为：

纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期。

（　）

　　『正确答案』√

　　3.对于某一时段内履行的单项履约义务，应根据履约进度确认收入。

（　）

　　『正确答案』√

　　4.凡是记入“税金及附加”科目的税费，贷方对应的均为“应交税费”科目。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』不是所有记入“税金及附加”科目的税费，贷方对应的科目均为“应交税费”。

比如印花税，不需要预计应交的税金，实际交纳时，直接贷记“银行存款”。

　　5.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响当期的损益。

（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本期发生的制造费用应转入生产成本，产品完工时，再转入库存商品。

若本期商品出售了，就要结转库存商品的成本，记入“主营业务成本”科目，此时就会影响当期损益;如果不出售，则不影响当期损益。

　　6.固定资产的修理费用，不满足资本化条件的，一律记入“管理费用”。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』销售机构的固定资产的修理费用，不满足资本化条件的，应记入“销售费用”科目。

　　7.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应记入“财务费用”科目。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』对于用于固定资产等建造的专门借款，相关借款利息在符合资本化条件时应记入“在建工程”科目。

　　8.企业应交的教育费附加应记入“管理费用”。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』教育费附加应记入“税金及附加”科目。

　　9.企业报废固定资产发生的处置净损失属于企业的费用。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业报废固定资产发生的净损失应记入“营业外支出”，不属于企业的费用。

　　10.企业发生毁损的固定资产的净损失，应记入“营业外支出”科目。

（　）

　　『正确答案』√

　　11.公益性捐赠支出、出租包装物的摊销额、行政性罚款支出等都应记入“营业外支出”科目。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』出租包装物的摊销额应记入“其他业务成本”科目。

　　12.企业已记入“营业外支出”科目的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业已记入“营业外支出”的税收滞纳金应调整增加企业的应纳税所得额。

　　13.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。

假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』税前利润弥补上年亏损后，还有未弥补亏损15万元，所以当年不需要交纳企业所得税。

　　14.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无须转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。

（　）

　　『正确答案』√

　　15.账结法下，每月月末均需要编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

（　）

　　『正确答案』√