审计学课堂测试练习题.docx
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审计学课堂测试练习题
《审计学》测试题
一、不定项选择题
1.与期末账户余额相关的认定有（ ）。
A.计价或分摊B.完整性C.权利和义务D.存在
2.作为审计证据的会计记录有（ ）。
A.会计凭证B.会计账簿C.各种试算表D.各种汇总表
3.注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位的人员B.检查文件和报告C.穿行测试D.运用分析程序
4.实施进一步审计程序的总体方案包括（ ）。
A.综合性方案B.风险审计方案C.实质性程序D.控制测试方案
5.如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（ ）。
A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告
6.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（ ）。
A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性
C.审计证据的来源和及时性D.审计证据的客观性
7.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（ ）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
8.风险评估程序包括（ ）。
A.询问B.分析程序C.控制测试D.观察和检查
9.下列项目中属于进一步审计程序的有（ ）。
A.控制测试B.抽样测试C.细节测试D.实质性分析程序
10.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（ ）。
A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录
C.审计结论D.编制者姓名及编制日期
二、简答题
1.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
2.李斌注册会计师负责对东方公司的存货进行监盘，如果在进行监盘时遇到如下问题，请分别指出李斌注册会计师下一步应当如何处理：
（1）在监盘时，发现东方公司甲存货的仓库明细账和实物监盘结果不一致。
（2）由于西方公司在东方公司寄存的乙材料与东方公司自身的乙材料并无区别，故并未单独摆放。
（3）李斌注册会计师了解到丙材料为易腐易烂物资，由于设备条件限制，东方公司将其存放于露天临时仓库内。
（4）东方公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
（5）李斌注册会计师了解到截至资产负债表日之前装运出库的存货丁在途，东方公司对此没有作相关销售的确认。
3.渝都会计师事务所承接了东方公司2019年度的财务报表审计业务，并委派李斌注册会计师担任项目合伙人。
确定的财务报表整体的重要性水平为200万元，营业收入及利润总额分别为5000万元和500万元。
审计报告日为2020年3月3日，其他相关情况如下：
（1）前任注册会计师对东方公司2018年度财务报表发表了无保留意见，但李斌注册会计师在审计过程中已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，且对应数据在本期未经适当重述或恰当披露；
（2）东方公司2019年资产负债表中列示的存货项目金额为200万元，管理层按照成本对存货进行计量，如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少70万元；
（3）东方公司2019年报表附注中披露了于2018年取得了西方公司的65%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2019年东方公司确认的投资收益为230万元，截至2019年12月31日该长期股权投资的账面价值为800万元；
（4）2019年11月南方公司起诉东方公司违约，要求赔偿损失金额250万元，注册会计师通过咨询律师，东方公司很可能败诉，截至2019年12月31日尚未判决，东方公司拒绝在附注中披露该事项；
（5）2019年6月东方公司融资租入一台大型管理用设备，管理层解释因为是租入的固定资产，不予计提折旧。
如果计提折旧，折旧金额为600万元。
要求：
请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定李斌注册会计师应该发表的审计意见类型，并简要说明理由。
4.李斌注册会计师负责对东方公司2019年度财务报表进行审计。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，李斌注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
（2）对于询问被审计单位特定人员的审计程序，李斌注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和职位作为识别特征。
（3）在对审计工作底稿进行归档的过程中，李斌注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
（4）审计报告日期为2020年4月18日。
李斌注册会计师于2020年4月20日将审计报告提交给东方公司管理层，并于2020年6月17日完成审计工作底稿的归档工作。
（5）李斌注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是替换了审计档案中的回函传真件。
要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出李斌注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
5.李斌注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了4种情况，如下表所示。
风险类别
情况A
情况B
情况C
情况D
可接受的审计风险（%）
1
3
5
7
重大错报风险（%）
50
60
40
80
要求：
请计算回答以下问题：
（1）在上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？
（2）哪种情况下李斌注册会计师需要获取最多的审计证据？
（3）写出审计风险模型，并分析重大错报风险与审计证据之间的关系。
（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。
6.李斌注册会计师负责对常年审计客户东方公司2019年度财务报表进行审计。
东方公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。
除自营业务外，东方公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。
根据以往的经验和期中测试的结果，李斌注册会计师认为东方公司有关存货的内部控制有效。
李斌注册会计师计划于2019年12月31日实施存货监盘程序。
李斌注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）对存货监盘过程中收到的存货，要求东方公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（3）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（5）在存货监盘结束时，监盘人员将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
针对上述
（1）至（5）项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
7.李斌注册会计师负责审计东方公司2019年度财务报表，财务报表整体的重要性是300万元，利润总额500万元。
以下是审计过程中对错报相关事项的摘录：
（1）东方公司2019年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款5000万元，占非流动负债总额的50%。
李斌注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
（2）东方公司400万元的应付账款被误计入其他应付款，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，李斌注册会计师同意管理层不予调整。
（3）2019年10月，东方公司账面余额1000万元的一条新建生产线达到预定可使用状态，截至2019年末，因未办理竣工决策，该生产线而未转入固定资产，李斌注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。
（4）2019年，东方公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，李斌注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利1万元，李斌注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。
（5）李斌注册会计师在审计过程中识别并累积了2笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。
东方公司2019年度未更正错报列示如下（不考虑税务影响）：
单位金额：
万元
序号
错报说明
借方项目
贷方项目
金额
（1）
2020年的管理费用计入2019年度
其他应付款
管理费用
50
（2）
2019年末提前确认产品销售收入
营业收入
应收账款
1100
存货
营业成本
1000
要求:
（1）针对事项
（1）-（4）指出李斌注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
（2）针对事项（5）指出李斌注册会计师（对错报）的判断存在哪些不当之处，并简要说明理由。
8.渝都会计师事务所负责审计东方公司2019年度财务报表，李斌注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，李斌注册会计师的相关观点和做法如下：
（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。
（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。
（3）通过询问、观察和检查程序，李斌注册会计师认为东方公司重大错报风险较低，所以不准备用分析程序评估风险。
（4）当评估的风险增加时，李斌注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额随之提高。
（5）如果在审计的过程中实施了恰当的审计程序，那么总体复核阶段实施分析程序不是必要的程序。
要求：
针对上述情况，逐项指出李斌注册会计师的观点或做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
三、综合题
1、渝都会计师事务所接受委托对东方股份有限公司2018年度财务报表进行审计。
注册会计师于2019年3月18日完成了审计工作。
按照审计业务约定书的要求，其应于2019年3月28日提交审计报告。
东方公司2018年度审计前的利润总额为400万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。
现假定存在以下几种情况：
（1）东方公司在2018年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，东方公司被起诉侵权，原告要求赔偿300万元。
截至2018年12月31日，胜负仍难以预料。
诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知东方公司2018年涉及的诉讼案于2019年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿150万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请东方公司调整2018年度财务报表，被东方公司拒绝。
（4）东方公司2018年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为300万元。
2018年12月31日，该债券的市价为180万元。
东方公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。
（5）东方公司在2018年11月购入一台设备，当月投入使用，在2018年年末计提折旧。
该设备原始价值为500万元，月折旧率为1%。
（6）在对应收账款项目进行函证时，其中对金额为160万元的客户西方公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分、适当的审计证据。
（7）东方公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求：
（1）假定东方公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。
（2）假定只存在（5）情况，且东方公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师完成下面审计报告的前两项内容：
审计报告
东方股份有限公司全体股东：
（三）关键审计事项
关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
这些事项是在对财务报表整体进行审计并形成意见的背景下进行处理的，我们不对这些事项提供单独的意见。
（四）管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估东方公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划清算东方公司、停止营运或别无其他现实的选择。
治理层负责监督东方公司的财务报告过程。
（五）注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。
合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。
错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑。
我们同时：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；对这些风险有针对性地设计和实施审计程序；获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。
由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。
同时，根据获取的审计证据，就可能导致对东方公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。
如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。
我们的结论基于审计报告日可获得的信息。
然而，未来的事项或情况可能导致东方公司不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现（包括我们在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷）等事项进行沟通。
我们还就遵守关于独立性的相关职业道德要求向治理层提供声明，并就可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）与治理层进行沟通。
从与治理层沟通的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。
我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极其罕见的情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
负责审计并出具审计报告的项目合伙人是×××。
康海会计师事务所（盖章）
中国××市
中国注册会计师：
×××（签名并盖章）
中国注册会计师：
×××（签名并盖章）
2019年×月×日
2、2019年12月渝都会计师事务所接受委托，对东方公司2019年财务报表实施审计，东方公司主要从事电子产品的生产和销售业务。
李斌注册会计师担任项目合伙人。
李斌注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的东方公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
资料一：
（1）东方公司从2019年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的5%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。
东方公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
（2）2019年年初，东方公司在8个城市新设了售后服务处，使售后服务处增加到20个，同时售后服务处人员增加了40%。
（3）2019年年末，东方公司新购入了一批新的运输设备用于销售，并淘汰了旧的运输设备。
（4）2019年东方公司启用了新的财务信息系统，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。
资料二：
李斌注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：
万元
年份
2019年未审数
2018年已审数
主营业务收入
3150
3000
减：
销售返利
150
140
营业收入
3000
2860
营业成本
2600
2500
销售费用
——职工薪酬
560
400
——办公室租金
195
175
——折旧费用
251
245
营业外收入——政府补助
200
0
货币资金
2500
2450
应收账款
2450
1750
坏账准备
50
40
其他应付款
——返利
210
140
——租金
50
45
资料三：
李斌注册会计师在审计作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：
（1）取得8个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的12个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
（2）追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单。
（3）检查2019年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2019年度计提的销售返利金额的合理性。
（4）检查针对2019年12月收到的政府补助的预期使用计划书。
资料四：
李斌注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：
事项序号
控制
控制测试和实质性程序及其结果
（1）
每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并生成专门报告反映未匹配项目的清单
李斌注册会计师询问了财务经理每月生成销售交易发生和记录的专门报告的情况，对方表示均生成和阅读专门报告，没有发现不匹配的情况。
（2）
财务人员将每日现金销售汇总表中的金额和收到的现金核对一致后，由出纳当日将收到的现金存入指定银行。
如遇特殊情况，需由财务经理批准
李斌注册会计师对银行现金缴款单回单与每日现金销售汇总表进行核对，发现有1张银行现金缴款单回单的日期比每日现金销售汇总表的日期晚一天。
财务人员解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营业，经财务经理批准，出纳将现金存入公司保险柜，并于次日存入银行。
李斌注册会计师检查了财务经理签字批准的记录，未发现异常
（3）
对于赊销业务，由信用管理部门负责人在授权范围内进行审批，超过信用额度的业务由公司管理层集体审批
西方公司是东方公司2019年7月新发展的客户。
西方公司的赊销信用额度为50万元。
7月15日，西方公司要求赊销价值51万元的货物，信用管理部门负责人将该笔业务拆分为两笔业务，分别进行了审批。
李斌注册会计师分别检查了相关审批，没有发现异常
（4）
产品送达后，东方公司要求客户的经办人员在发运凭单上签字。
财务部将客户签字确认的发运凭单作为收入确认的依据之一
李斌注册会计师对控制的预期偏差率为零，从收入明细账中抽取25笔交易，检查发运凭单是否经客户签字确认。
经检查，有2张发运凭单未经客户签字。
销售人员解释，这2批货物在运抵客户时，客户的经办人员出差。
由于以往未发生过客户拒绝签收的情况，经财务经理批准后确认收入。
李斌注册会计师对上述客户的应收账款实施函证，回函结果表明不存在差异
（1）针对资料一第
（1）项至第（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，指出相关事项主要与哪些账户（仅限于：
营业收入、销售费用、货币资金、其他应付款、应收账款、营业外收入）的哪些认定相关。
事项序号
是否可能存在重大错报风险（是/否）
理由
相关认定
（1）
（2）
（3）
（4）
（2）针对资料三第
（1）项至第（4）项逐项判断对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。
如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
资料三所列实质性程序序号
所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效
与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关
理由
（1）
（2）
（3）
（4）
（3）针对资料四第
（1）至（4）项，假定这些控制设计的有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出所列控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。
序号
控制运行是否有效（是/否）
理由
（1）
（2）
（3）
（4）
升级会员 