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内控练习及答案

2015内控练习及答案

《内部控制学》课后练习

第一章内部控制产生与发展

一、单选题：

1．（）是对现代内部控制研究开展得较早，而且最富有研究成效的国家。

A、美国B、中国C、日本D、越南

2．美国专门研究内部控制问题的委员会（）

A、IIAB、AICPAC、COSOD、IMA

3．我国对内部控制的系统研究开始于（）

A、20世纪80年代末B、20世纪80年代初

C、20世纪90年代末D、20世纪90年代初

4．内部控制是由于（）的需要而产生的

A、企业内部管理B、上级机关C、企业对个投资D、市场环境

5．在财务收支和企业的经济活动尚未发生之前进行的控制是（）

A、事前控制B、事中控制C、事后控制D、职能部门控制

6．提请聘任副总经理和财务负责人是（）

A、出资者的控制B、董事会的控制C、总经理的控制D、职能部门的控制

7．内部控制以（）作为主要的管理对象

A、人B、工艺流程C、产品D、货币

8．内部控制学属于（）学科

A、管理学科B、经济学科C、自然学科D、

9．重要开支要求两个人或两个部门同时签字，或者部门之间相互签字是（）

A、实物牵制B、程序性牵制C、体制牵制D、簿记牵制

10．内部控制的主体是（）

A、企业的全体人员B、投资人C、董事会D、总经理

二、多选题：

1．内部控制的主要特征（）

A、内部控制是一门综合性的管理学科

B、内部控制的主体包括企业的全体人员

C、内部控制以制度制定、制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段

D、内部控制的目标是防止风险，把企业风险带来的损失降低到最低程度。

2．内部控制按控制对象分类（）

3．

（1）内部控制是一门综合性的管理学科

（2）内部控制的主体包括企业的全体人员

（3）内部控制以制度制定、制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段

（4）内部控制的目标是防止风险，把企业风险带来的损失降低到最低程度。

4．

（1）内部环境

（2）目标制定（3）事项识别（4）风险评估（5）风险反应

（6）控制活动（7）信息与沟通（8）监控

第二章内部控制的目标、原则与方法

一、单项选择题

1．（）是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。

A、内部控制的目标B、内部控制的原则C、内部控制的内容D、内部控制的方法

2．（）首先提出了内部控制应当遵循的13条基本原则。

A、美国学者哈罗德．孔茨B、美国注册会计师协会

C、COSO委员会　　　　D、内部师协会

3．内部控制控制执行过程中，可能出现实际情况与控制标准不一致或者控制制度中未加规范的地方，这些统一称为（）

A、“合理事项”B、“例外事项”

C、“突发事项”D、“合理保证”

4．（）现金收支的管理应该局限于（）。

A、出纳员B、财务人员C、总会计师D、会计人员

5．会计系统控制中，核心的控制方式是（）

A、会计记录控制B、授权批准控制C、全面预算控制D、实物保护控制

6．为了保证银行存款金额的正确性，核对（）是关键控制点

A、明细账和总账之间的平行登记B、账实之间

C、银行对账单和存款余额D、账表之间

7．（）是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。

A、不相容职务B、组织分工C、“回避原则”D、授权批准控制

8．直系亲属或其他具有亲缘关系的人员应避免在同一个单位的财务部门任职，特别是在不同级别的管理岗位上任职（）

A、不相容职务B、组织分工C、“回避原则”D、授权批准控制

9．（）对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。

A、董事长B、经理C、总会计师D、财务科长

10．内部控制的成本不能超过因实施控制而获得的利益（）

A、成本效益原则B、合法性原则C、有效性原则D、不相容职务相互分离原则

11、.对哪些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（）

A、控制点B、控制环节C、关键控制点D、特殊控制点

12、审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。

对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权（）。

A．暂缓办理，并向审批人建议纠正B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告

13、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。

但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。

A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近

二、多项选择题

1、内部控制的方法包括（）A.授权批准控制B.会计系统控制C.预算控制D.财产保全控制E．内部报告控制

2、.实物控制主要通过（）来实现

A、限制非授权人员接近单位的资产B、采取有效的防范措施

C、实行永续盘存制的盘存方法D、实行定期盘点措施

3、下列选项中属于特殊授权的业务是（）

A．制订产品售价表B．限额内顾客赊销的批准权

C．企业的并购D．债券或股票的上市发行

4、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括（）

A、采购与付款业务的采购与验收B、工程项目业务的概预算编制与审核

C、担保业务的评估与审批D、对外投资的决策与执行

5、单位负责人对本单位内部控制的（）负责。

A、建立B、健全C、有效实施D、监督检查

6、单位内部会计监督制度应当符合下列要求（）。

A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责E、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

7、内部控制的目标包括（）

A、促进实现发展战略B、促进提高经营管理效果效率C、促进提高信息报告质量D、促进维护资产安全完整E、防错纠弊

8、内部控制制度的基本内容包括（）

A、内部环境B、控制措施C、监督检查D、信息与沟通E、风险评估

9．企业内部控制规范包括（）

A、基本规范B、具体规范C、基本原则D、总体要求

10．组织规划控制包括（）两个内容

A、组织机构设置B、组织分工C、内部目标D、外部目标

11．授权批准控制中需要遵守（）原则

A、有关事项的办理必须经过授权批准。

B、授权批准后的事项必须执行。

C、授权批准必须要有明确的责任。

D、授权和对授权的行使过程，必须要有书面文件和书面的记录。

E、对越权批准行为和拒绝执行批准事项的行为必须进行惩处。

12．定期盘点的时间一般在（）

A、月末B、季末C、年末D、以上都不正确

13．完整的内部控制过程都应包括（）控制环节

A、控制标准的设定B、对控制标准的执行C、结果与差异分析D、反馈与纠正

三、判断题：

1．保证财务报告的真实可靠是内部控制的第一目标。

（）

2．出纳员登记现金、银行存款日记账的同时登记相关总账（）

3．设置完美的内部控制能解决员工串通舞弊问题（）

4．资产的记录与保管一定要彻底分开（）

5．例外事件的处理可由经办人员自由决定和处理（）

6．存货的实物保护应由专职的仓库保管员控制（）

7．因为电算化系统下出现了很多新情况，所以不必进行内部控制（）

8．针对常见弊端要设置相关内部控制要点（）

9．为弥补前道控制措施一旦失控时可能留下的控制空当或空白点而设置补偿性控制（）

10．设置再好的内部控制也存在局限性。

（）

四、简答题：

１．内部控制的原则是什么？

２．如何理解内部控制中的“合理保证”的思想？

３．内部控制的一般方法可归结为哪几种？

４．内部控制要点的设置一般应当考虑哪几个方面？

答案：

一、单选题：

1．A．2.A3.B4.A5．A、6．C7．A8．C9．A10．A

11．A12。

A13。

C

二、多项选择题

1．ABCDE2．ABC3．CD4．ABCD5．ABC6．ABCE7．ABCD

8．ABCDE9．ABCD10．AB11．ABCDE12。

ABC13。

ABCD

三、判断题

1．√2．×3．×4．√5．×6．√×7．×8．√9．√10．√

四、简答：

1．企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则：

（1）合法性原则。

内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

（2）全面性原则。

内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。

（3）重要性原则。

内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（4）有效性原则。

内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。

企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。

内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

（5）制衡性原则。

企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。

任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

（6）适应性原则。

内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

（7）成本效益原则。

内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

2．内部控制只能“合理保证”而不能绝对保证财务报告的可靠、企业资产的安全完整、企业经营活动的有效以及国家相关法律法规的遵守。

之所以讲“合理保证”，是由于人为判断的限制、资源的限制、成本效益的考虑、内部控制的故障、管理者的越权、员工的串谋等原因，内部控制在实际执行过程中总会存在着一些固有的限制，无论内部控制的设计与执行多么完美，内部控制都不可能绝对完美地实现上述目标，而只能在“合理”的意义上实现其预定的控制目标。

3．内部控制方法大致可归对为以下11种：

组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、风险防范控制、内部报告控制、电算化系统控制

4．

（1）关键控制点。

设置关键控制点要针对错弊的发现和纠正。

（2）补偿性控制。

内部控制应当根据每一类业务处理的重要性，设置数目不等的补偿性控制点，以保证内部控制运行的可靠性。

（3）成本效益分析。

无论采用哪种控制方式都应考虑控制收益大于控制成本，所有设置控制点应达到控制收益大于控制成本的要求。

第三章货币资金内部控制

一、单项选择题

1、下列职务中属于相容职务的是（）

A、现金日记帐的登记与总账的登记B、现金的收付与保管C、出纳与银行存款余额调节表的编制D、出纳与收支授权

2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（）

A.出纳部门→银行→业务部门→银行B.会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门

C.出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门D.业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门

3．库存现金的盘点制度不包括（）

A.会计人员的日常实地盘点B.检查现金收付业务的合理、合法性

C.出纳人员的日常盘点D.填写“库存现金清查盘点报告”

4．若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（）。

A.每日一次B.每月一次C.每季度一次D.每年一次

5、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（）问题。

A、坐支现金B、白条抵库C、挪用现金D、借出现金

6、单位配备保险柜给出纳管理现金，这种控制方法是（）

A、授权批准控制B、会计系统控制C、财产保全控制D、风险控制E、岗位分工控制

7、单位应当（），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符：

A、指定专人定期核对账户，每月至少核对一次B、指定专人定期核对账户，每年至少核对一次C、指定出纳定期每月核对D、由会计每年核对一次

二、多项选择题

1、下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）

A、采购人员超过授权限额采购原材料　　B、XX的机构或人员直接接触企业资金　　C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章　D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作　　E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

2、单位办理货币资金支付业务至少要按照（）规定的程序办理：

A、支付申请B、支付审批C、支付复核D、办理支付

3、单位负责人的（）不得担任本单位会计机构的负责人和出纳人员

A、儿女B、兄妹C、夫或妻D、父母

4.出纳人员能够同时负责的工作有（）

A.货币资金的收付B.货币资金收付的批准C.会计档案的保管

D.编制记账凭证E.现金日记帐的登记

三、案例分析题

案例一：

2004年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。

该市检察机关指控，张某在案发前7年中累计贪污公款1000余万元、挪用公款2亿多元。

法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。

自此，该市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。

司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾勒出了张某贪污、挪用公款的基本情形。

据介绍，某单位财务处除了负责本单位财务管理和会计核算外，还承担下属单位经费管理等工作，财务处共有3名工作人员，分别是陈某、张某和朱某，其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务局长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。

由于经费拨付工作十分频繁，而处内人手又比较紧张，在有人出差、休假等时候，为保证工作正常运转，3人之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管。

起诉书称，1996年8月，张某受人请托，采取不记账和私盖公章等手段，私自将公款1000万元拆借给某公司，先后从中获取好处费294万元。

这笔借款4年后才归还，但单位毫不知情。

从1996年8月至2003年l月案发前，张某利用职务便利，多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262万余元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，单独或伙同他人将公款2亿多元挪用给他人进行经营活动，给单位和国家造成了重大财产损失。

据检察官介绍，他们当时去张某的办公室查看，十分震惊。

有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一打开，支票、废支票到处都是。

据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简单看看报表平不平，从未深究，也从未去银行对过账。

张某所在单位坦承，由于单位领导基本上都是科技领域的专家，对财务工作重视不够、了解不深，这在一定程度上助长了财务管理的混乱状况。

张某案发后，其所在单位对财务管理工作进行了整改。

现在，财务处的每一笔拨款都要做到事先下发通知书、事后由接受拨款单位寄回收据作为入账凭证，而这些在张某案发前都是无法想像的；同时，现在的拨款工作，已经完全改为由开户银行利用网络直接支付，单位为此专门向承办银行提供了一个接受拨款单位的目录清单，凡是超出清单范围的拨款，银行有权拒绝支付。

要求：

针对张某贪污、挪用公款一案，分析其所在单位在内部会计控制方面存在的缺陷并简要说明理由。

案例二：

2001年5月初某公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。

次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。

两个星期后出纳携60万元公款外逃（包括库存现金10万元、临时支取20万元、未人现金账销售收入30万元）。

因此本案引起主管部门高度注意，通过调查发现：

1．公司为了便于结算．会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据（发票）、银行听有预留印鉴。

2．公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收人没有及时存放银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。

3．公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。

每年进行一次全面财产清查。

4．商品销售价格、商业折扣、现金折扣由销售部自主确定。

5．对外投资由财务部根据资金余缺情况自行选择投资工具并决定投资期限。

要求：

说明本例内部会计控制方面的缺陷及改进意见。

案例三：

某集团公司制定了《现金、银行账户和财会印鉴管理办法》，现将该《办法》的主要规定节录如下：

1．现金的管理

（1）支付有关单位的货款与大额资金，应通过银行办理转账结算；支付给职工的工资，应通过银行直接转人职工的个人账户；其他凡能用转账结算的款项，不得使用现金结算，尽量缩小现金支付的范围。

（2）支取现金必须凭有关领导签字批准的“借款单”“领款单”或“报销凭证”，经认真审核后由出纳人员办理支付。

出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作。

（3）不准私自借款给任何个人；不准代其他单位或个人存人或支取现金。

（4）某些专项业务确需设立“备用金”的，应经本单位领导批准。

对“备用金”使用情况应及时对账、核销、清理，防上发生差错。

（其余有关规定从略）

2．银行账户的管理

（1）各单位（指下属单位，下同）在银行开立账户，必须经本单位法定代表人批准；

（2）非独立核算的公司职能部门不得自行开立账户。

（3）一般情况下，各单位不准出租、出借本单位银行账户；特殊情况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账；

（4）各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制银行存款余额调节。

对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理。

（其余有关规定从略）

3．财会印鉴的管理

（1）财会部门出具票据并加盖印鉴，并须有有关领导和经办人员的签字。

（2）一般情况下，应在票据开票时间、用途、金额等项目填列齐全后方可加盖印鉴，特殊情况下，经有关人员批准并履行必要手续，可以在空H票据上先加盖印鉴，但应获取有关凭证、补填各个项目并核对相符。

（3）任何单位和个人部不得私盖印鉴。

（4）财会印鉴必须妥善保管，上班时间可以放置在办公桌上，下班后则必须锁在保险柜中。

（5）开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的专门人员统一保管。

（其余有关规定从略）

要求：

从内部会计控制角度，指出该集团公司《现金、银行账户和财会印鉴管理办外在哪些不妥之处？

并简要说明理由。

答案：

一、单选题：

1．B2.D3.B4.B5．B、6．C7．A

二、多项选择题

1．BCD2．ABCD3．ABCD4．ADE

三、案例分析题

案例一：

答案：

张某所在单位在内部控制力面存在的主要缺陷有：

1.不相容职务混岗。

张某、陈某、朱某3人尽管形式上有所分工，但由于3人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态，这为张某贪污、挪用公款打开了方便之门。

《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关职务和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2．授权批准制度不严密。

张某动辄私自支付成百万甚至上千万资金，单位有关领导和同事竟然长期不知情，显然违背了授权批准制度的要求。

《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

此案中，张某之所以屡屡得逞，与没有严格的授权审批制度直接有关。

3.缺乏相应的支付复核制度。

张某多次以向接受资助单位支付退汇、重拨项目款为名办理支付业务，但这些情况是否属实，竟然无人核实，使张某的行为失去制约，《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，对货币资金支付申请，应由专人进行复核，主要复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。

复核无误后，方可交由出纳人员办理支付手续。

4．银行账户管理制度松弛。

张某经手的银行存款账，数年来一直存在账实严重不符的问题，但长期无人问津；同时，支票、废支票管理的混乱无序，也说明张某所在单位严重违反了《支付结算办法》等规章制度。

《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管环节的管理与控制。

5．忽视与银行定期进行对账。

张某为掩盖罪行，长期以来伪造银行时账单。

这种拙劣手法长期未被识破，关键在于未建立与银行定期对账制度。

《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

如调节不符，应查明原因，作出处理。

6．印鉴管理制度不规范。

尽管形式上规定由陈某保管财务局长个人名章，但由于混岗现象的存在，导致全部支付印鉴实际上可由张某一个人掌握和使用。

《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。

财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

7．控制环境存在明显缺陷。

突出表现在：

单位管理层对财务会计管理重视不够，监管不力。

控制环境是内部控制制度赖以有效执行的前提和基础，单位应当重视控制环境建设。

案例二：

答案：

本例发生的盗窃损失和出纳携款外逃事件在一定程度上是内部控制制度不健全的结果。

主要问题和改进措施是：

1．货币资金管理存在很多问题：

一是超限额保存现金，直接导致了被盗的巨大损失；二是有关票据、预留印鉴由出纳一个人保管导致了出纳可以随时根据自己的需要支取现金，为侵吞、挪用公款提供了便利；三是多头开户，为单位私设小金库提供了便利；四是货币资金账实相符的校对间隔期太长，由于月末才核对，从月初到月末积累了较多的货币资金，给出纳人员灵活支配资金的时间。

这是导致出纳得以持有30万元未入账货款外逃的条件之一：

应该加强货币资金的管理，相应地包括：

按库存限额的规定保存现金；票据、不同印鉴应该由不同的人员保管，防止私自支取货币资金；取消多头开户；及时核对货币资金．有必要的话可以考虑会计和出纳每天下班前核对。

2．成本费用支出不规范：

大量资金被用来走关系、个人奢侈消费，应该通过成本费用预算严格控制各项开支，提高经济效益。

3．收人控制失范：

由销售部自主确定商品售价、商业折扣、现金折扣等，不利于公司控制全部收入，容易造成销售部截留资金的现象。

应该实施授权审批制度，确定销售部可以确定的价格范围、折扣幅度等，超限额的应该由上级批准。

4．缺乏投资风