现代企业制度下企业财务管理的探讨学士学位论文.docx
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现代企业制度下企业财务管理的探讨学士学位论文
现代企业制度下企业财务管理的探讨
摘要
建立现代企业制度是我国现代企业改革的方向，也是发展市场经济的必然要求。
我们所要建立的现代企业制度，就是在社会主义市场经济条件下，根据现代企业固有的性质和要求，按照世界通行的国际惯例和标准，来塑造适应社会主义市场经济发展要求的，能自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。
现代企业制度的特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。
现代企业制度的组织形式是多元化、多角化、集团化经营，并且日益呈现大规模、跨国化、跨行业的经营趋势。
现代企业的上述特点，对我国企业现行的财务管理模式提出了新的要求。
从现代企业整体上看：
资金结构不合理、资金利用效率不高、经济效益低下等问题十分突出。
加强企业财务管理显得尤为紧迫。
在现代企业制度下企业如何从战略管理的高度重新确立财务管理在现代企业管理的地位，培育和完善与现代企业制度相适应的财务管理机制，是深化现代企业改革的一个重要课题。
本文拟从财务管理在现代企业制度下的地位和作用的分析入手，剖析现代企业制度下财务管理呈现出的特点、问题以及今后的工作重心，提出为适应现代企业制度的要求，企业财务管理要从管理目标、财务评价指标、风险管理方法、财务成果分配方式等方面进行创新。
[关键词]：
现代企业制度财务管理创新
THEDISCUSSIONOFFINANCIALMANAGEMENTUNDERTHEMODERNENTERPRISESYSTEM
ABSTRACT
Itisthedirectionofthemodernenterprise'sreformofourcountrytosetupmodernenterprisesystem.Itisalsotheinevitablerequestfordevelopingmarketeconomy.Underthesocialistmarketeconomycondition,themodernenterprisesystemthatwewillsetupistomouldthelegalentityandmainplayerwhocanmanageindependently,assumesoleresponsibilityforitsprofitsorlosses,self-development,self-disciplineaccordingtomodernenterprise'sinherentnatureandrequestandthecurrentinternationalpracticeandstandardoftheworld.Thecharacteristicofthemodernenterprisesystemisclearlyestablishedownership,welldefinedpowerandresponsibility,divisionbetweengovernmentandenterprises,scientificmanagement.Theorganizationalformofthemodernenterprisesystemispluralism,multiangularism,groupingmanagement.Ithasputforwardthenewrequesttothecurrentfinancialmanagementmodeaccordingtotheabove-mentionedcharacteristicsofmodernenterprises.Asfaraswholemodernenterprisesareconcerned,thesequestionssuchastheunreasonablestructureofthefund,thelowefficiencyoffundutilizing,theloweconomicbenefitsetc.areveryoutstanding.Itisparticularlyurgenttostrengthenthefinancialmanagementofenterprise.Underthemodernenterprisesystem,howdoenterprisesestablishthepositionoffinancialmanagementinmodernbusinessmanagementandfosterandperfectthefinancialmechanismofmanagementinconformitywithmodernenterprisesystem?
Itisanimportantsubjectofdeepeningthemodernenterprise'sreform.Thistextplanstostartwiththeanalysisofthepositionandfunctionoffinancialmanagementunderthemodernenterprisesystem,andthenanalyzethecharacteristic,questionandfocusofworkinthefutureofthefinancialmanagement.Finally,thistextproposethatthefinancialmanagementofenterpriseshouldcarryoninnovationfromthebelowrespectssuchasmanagementobjectives,financialevaluationindex,thewayofriskmanagement,themethodofdistributionoffinancialachievement,etc..
【keywords】：
modernenterprisesystemfinancialmanagementinnovation
目录
摘要
Abstract
引言
第一章现代企业制度与财务管理1
1.1、现代企业制度1
1.2、财务管理的基本概念2
1.2.1、财务管理的定义2
1.2.2、财务管理的目标4
第二章现代企业制度下财务管理的地位和作用6
2.1、现代企业制度下财务管理的地位6
2.1.1、企业管理以财务管理为中心是现代企业走向成熟的标志。
6
2.1.2、科学的经营决策需要依靠财务管理。
6
2.1.3、企业经营风险控制需要依靠财务管理。
7
2.1.4、经营监督需要依靠财务管理。
7
2.2、现代企业制度下的财务管理的作用7
2.2.1、财务管理的谋策作用。
7
2.2.2、财务管理的卫士作用。
8
第三章现代企业制度下财务管理的现状分析8
3.1、现代企业制度下企业财务管理的特点8
3.1.1、涉及面广。
8
3.1.2、综合性强。
9
3.1.3、灵敏度高。
9
3.2、现代企业财务管理存在的主要问题9
3.2.1、从宏观层面分析，国家对企业的财务管理政策支持未到位。
9
3.2.2、从微观层面分析，企业对财务管理重要性的认识不够。
10
第四章现代企业制度下的企业财务管理的工作重心12
4.1、坚持以加强资金管理，发挥资金整体效益为切入点12
4.1.1、建立资金投入保证机制，抓好资金的源头管理12
4.1.2、建立资金结算中心，抓好资金的流程管理12
4.1.3、建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理12
4.1.4、加大清欠力度，切实抓好资金的回收工作13
4.2、坚持以加强成本管理，降低成本费用为主攻点13
4.3、坚持以强化财务管理的预警能力为创新点13
4.3.1、建立健全财务信息系统14
4.3.2、建立健全财务预警系统14
4.4、坚持以建立相适应的财务管理体制、财务管理组织结构为支撑点14
4.4.1、财务管理体制14
4.4.2、财务管理组织结构15
4.5、坚持以注重财务预算化管理为连接点16
4.5.1、围绕目标利润，编制财务预算，巩固财务目标在企业计划指标体系中的中心地位。
16
4.5.2、围绕实现财务预算，落实财务制度，提高财务控制的约束能力。
16
4.5.3、围绕效益实绩，考核预算结果，兑现财务政策。
16
第五章现代企业制度下的企业财务管理创新17
5.1、重新确立企业财务管理目标17
5.2、财务评价指标的创新17
5.3、风险管理方法的创新18
5.4、财务成果分配方式的创新18
5.5、投资战略和投知战略并重18
5.6、运用网络技术，使企业财务上升到一个新水平19
致谢20
参考文献21
引言
建立现代企业制度是我国现代企业改革的方向，也是发展市场经济的必然要求。
我们所要建立的现代企业制度，就是在社会主义市场经济条件下，根据现代企业固有的性质和要求，按照世界通行的国际惯例和标准，来塑造适应社会主义市场经济发展要求的，能自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。
现代企业制度的特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。
现代企业制度的组织形式是多元化、多角化、集团化经营，并且日益呈现大规模、跨国化、跨行业的经营趋势。
现代企业的上述特点，对我国企业现行的财务管理模式提出了新的要求。
从现代企业整体上看：
资金结构不合理、资金利用效率不高、经济效益低下等问题十分突出。
加强企业财务管理显得尤为紧迫。
在现代企业制度下企业如何从战略管理的高度重新确立财务管理在现代企业管理的地位，培育和完善与现代企业制度相适应的财务管理机制，是深化现代企业改革的一个重要课题。
本文笔者拟从财务管理在现代企业制度下的地位和作用的分析入手，剖析现代企业制度下财务管理呈现出的特点、问题，提出今后企业财务管理的工作重心应该坚持以加强资金管理，发挥资金整体效益为切入点，坚持以加强成本管理，降低成本费用为主攻点，坚持以强化财务管理的预警能力为创新点，坚持以建立相适应的财务管理体制、财务管理组织结构为支撑点，坚持以注重财务预算化管理为连接点。
同时，笔者认为，为适应现代企业制度的要求，企业财务管理要从管理目标、财务评价指标、风险管理方法、财务成果分配方式等方面进行创新。
第一章现代企业制度与财务管理
1.1、现代企业制度
现代企业制度是适应市场经济发展需要，体现社会化大生产特点，符合经济规律和科学技术发展的内在要求，以完善的法人制度为基础，以有限责任制为特征，以公有制为主要形式的新企业制度。
现代企业制度的要求是“产权明晰，权责明确，政企分开，管理科学”。
所谓产权明晰，就是企业拥有包括国家在内的出资者形成的全部法人财产权。
从国家的角度看，产权关系明晰就是要对企业的每一部分经营性的国有资本都有明确的投资主体，这个投资主体全权行使所有者的权利，并承担相应的责任；从企业的角度看，产权关系明晰就是要使所有者的代表进入企业，形成本企业的权利机构、决策机构和监督机构，从而在保证所有者资产的增值、减少风险和落实所有者资产经营责任的基础上，形成对企业的动力机制、约束机制以及资产的流动和不断优化配置的机制。
所谓权责明确，就是企业有依法自主经营的权利和自负盈亏、照章纳税、对投资者承担保值、增值的责任，出资者具有有限权力和有限责任。
从国家和企业的关系看，国家按投入企业的资本额，享有资产受益、重大决策和选择管理者权利，企业破产时，国有投资主体只以投入企业的资本额对企业的债务承担有限责任；企业则拥有包括国有投资主体在内的各类投资形成的企业法人财产，对其享有占有、使用、处置和收益的权利，当企业破产时，企业以全部法人财产对其债务承担责任。
从企业内部来看，通过建立现代企业法人治理结构，形成规范的企业领导体制和组织制度。
根据《公司法》建立的股东会、董事会、经理会和监事会，形成不同层次的权利和责任对称主体。
各机构依据公司章程行使权力，股东会向全体股东负责，监事会对股东负责，总经理向董事会负责，董事会对股东负责，各自照章行事，形成严格的权力责任体系。
这就从制度上实现了所有者对经营者的监督与控制，明确了企业内部的民主决策和集中统一指挥的关系。
所谓政企分开，就是政企职责分开，职能到位，企业完全按照市场需求组织生产和经营。
政企职责分开，一方面是政府的社会经济管理职能与国有资产所有者职能的分开。
政府的社会经济管理职能应面对所有企业，统筹规划，信息引导，制定和执行宏观调控的政策和法规，搞好基础设施建设，组织社会服务，创造公平竞争的市场；国有资产所有者职能则是管好、运作好经营性国有资产，在市场活动中使之保值增值。
另一方面则是国有资产管理、监督职能与国有资产经营职能分开。
前者属于政府行为，即对资源性和经营性国有资产进行基础管理，制定方针和政策并进行监督；后者则属于市场行为即运作经营性国有资产，以盈利为目的，进入市场参与竞争。
职能到位就是真正把企业经营权责给企业，政府不再直接干预企业的决策和生产经营活动，使企业自主经营，照章纳税，在市场竞争中实现盈利和效益最大化。
所谓管理科学，就是要形成科学的领导体制和管理制度。
现代企业领导体制的重要特点是通过法定的规范化的组织管理制度，使企业的权力机构、监督机构和执行机构各自独立，权责明确，并形成相互制衡关系。
国有资产所有者代表进入企业后，要聘用总经理，再加上企业职工，在企业内部形成三个户体。
所有者以资本收益最大化和减少风险为目标，掌握着对企业的最终控制权，它是企业盈亏的最终承担者；以经理为首的高层管理人员，受雇于所有者，拥有经营管理权和代理权，他们追求的是充分表现自己的才能和实现自身价值最大化；而职工考虑的则是通过企业的发展使自己的劳动岗位稳定及收入水平的不断提高。
由此使所有者、经营者和劳动者的积极性都得以调动，其权益受到保障，行为受到约束，从而有效地保证企业的健康发展。
总之，现代企业制度是理顺产权关系的组织形式，是使企业成为独立法人的组织保障，是实现政企职责分开的组织手段，是实现科学管理的现实选择。
1.2、财务管理的基本概念
1.2.1、财务管理的定义
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项经营管理工作。
它是在一定的整体目标下，一定的财务环境中，关于企业财务状况的评价、财务活动的计划、资金的筹措以及资金的使用。
财务管理流程图反映了这一内在逻辑。
（见图1）
图1－1财务管理流程图
1.2.2、财务管理的目标
财务管理目标是在特定理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。
财务管理目标取决于企业生存目的或企业目标，取决于特定的社会经济模式。
整个社会经济体制、经济模式和企业所采用的组织制度，在很大程度上决定企业财务管理目标的取向。
在现代企业制度下，财务管理的目标主要有三种主要观点。
（一）利润最大化
传统的企业财务管理学将利润最大化作为企业财务管理的目标。
持这种观点的人认为，财务管理的目标必须与企业的目标相一致。
企业在经营决策时，运用的量本利分析、因素变动分析、敏感系数分析均是建立在利润最大化的基础之上，通过这些分析，企业才能明确地知道该在哪些方面加强经济核算，降低产品成本，开拓市场，扩大销售，进行多样化经营。
企业资产存量的重组和增量的优化配置及其企业的兼并和分立，也是遵循利润最大化目标的。
但是利润最大化目标在长期的实践中已暴露出其不足。
如由于没有考虑利润与风险的配比，往往使企业财务管理者因盲目追求短期利润的最大，而导致长期利润很低甚至为负数。
同时，利润最大化也没有考虑取得利润的时间价值因素，尽管企业在某一时期内利润绝对数较高，但除去通货膨胀和机会成本之后，实际利润却很低甚至为负数。
虽然，利润最大化目标在现代市场经济的财务管理中得到了一些发展，如在考虑利润最大化的同时还考察其他一些辅助性的指标包括净资产收益率，存货周转率和应收帐款周转率，成本费用利润率，流动比率和资产负债率等等。
但是，由于这种目标的固有缺陷，将其作为企业财务管理的目标仍是不足取的。
（二）股东财富最大化
目前中西方财务管理学界比较公认的企业财务管理目标是“股东财富最大化”。
所谓“股东财富最大化”，就是指企业采取各种有效的手段和方法，通过合法的经营，使企业的净资产不断增值，使企业所有者的财富达到最大的程度，使每股收益最大。
与“利润最大化”目标相比较，无疑是进了一大步。
它不仅克服了其没有考虑资金时间价值、风险价值、投入与产出的关系，可能导致企业财务决策带有短期行为等缺点，而且还充分体现了企业所有者对资本保值与增值的要求。
但是，也存在着下列缺点:
第一，“股东财富最大化”是一个十分抽象而很难具体确定的目标。
从非上市企业来看，其未来财富或价值只能通过资产评估才能确定，因而难以准确地予以确定。
再从上市企业来看，其未来财富或价值虽然可通过股票价格的变动来显示，而股票价格的高低实际上不可能反映上市公司股东财富的大小。
所以，“股东财富最大化”目标在实际工作中难以被企业管理当局和财务管理人员所把握。
第二，由于上市企业大都相互参股，其目的在于控股或稳定购销关系，或者说，法人股东似乎并不把股价最大化作为其财务管理追求的唯一目标。
第三，“股东财富最大化”目标在实际工作中可能导致企业所有者与其他利益主体如债权人、经理人员、内部职工、社会公众等所希望的利益目标发生矛盾。
（三）企业价值最大化
所谓“企业价值最大化”是指通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。
具体内容包括：
1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承担的范围之内；2）建立有效的经营者激励机制和监督机制；3）创造与股东之间的利益协调关系，努力培养安定性股东；4）关心本企业职工利益，创造优美和谐的工作环境；5）不断加强与债权人的联系，重大财务决策请债权人参加讨论，培养可靠的资金供应者；6）关心客户的利益，在新产品的研制和开发上有较高投入，不断推出新产品来满足顾客的要求，以便保持销售收入的长期稳定增长；7）讲求信誉，注意企业形象的宣传；8）关心政府政策的变化，努力争取参与政府制定政策的有关活动。
“股东财富最大化”向“企业价值最大化”的转变是财务管理目标理论的又一次飞跃：
第一，“企业价值最大化”扩大了考虑问题的范围。
现代企业理论认为，企业是多边契约关系的总和：
股东、债权人、经理阶层、一般职工等等，对企业的发展而言，缺一不可。
“股东财富最大化”容易仅仅考虑股东利益，忽略了其他关系人的利益。
第二，“企业价值最大化”注重在企业发展中考虑各方利益关系。
如果把企业的财富比做一块蛋糕，并分属于企业契约关系的各方———股东，经营者，债权人，职工等等。
从逻辑关系上看，当企业的财富增加后，各方利益都会有所增加，都会较好地得到满足；同时，这又有利于企业财富的增加，实现财务管理的良性循环。
第三，企业价值最大化理论与理财主体理论是一致的。
理财主体就是具有独立经营权和财权的企业，财务管理目标体现为理财主体财富的增长。
第四，“企业价值最大化”目标更符合社会主义初级阶段的我国国情。
在社会主义初级阶段企业更强调职工的利益与职工的权利，强调社会财富的积累，强调协调各方利益，实现共同发展和共同富裕。
所以，在选择财务管理目标时，仅仅局限于股东这一个利益集团是不符合我国国情的。
然而，企业价值最大化在我国当前还只能是一个理论公式和理想的发展目标，原因有以下几点：
1）我国各项规章制度还不完善，证券交易还不规范，股票和债券价格，并不能准确地反映出企业的真正价值；2）在我国，法人股禁止上市流通，企业真正的大股东并不能从证券市场上直接获利；3）追求股价的最高化可能导致企业偏离正常的经营轨道，如迎合股市的大趋势作出某种决策，目的并不是为了发展企业，而是为了股东对某类题材的炒作；4）虚拟经济与实际经济相脱离，容易误导投资者作出错误的选择；5）企业价值最大化公式计算复杂，且大多使用估计，实际上使企业难以操作，实用性不强。
因此，在现阶段我国企业仍应将股东财富最大化作为财务管理的目标，而将企业价值最大化作为财务管理目标的努力方向。
第二章现代企业制度下财务管理的地位和作用
在市场经济下营运的企业，其生存和发展都与资金息息相关。
表现在：
企业要生存，必须要以收抵支，到期偿债；企业要发展，需要资金投入；企业要盈利，要做到资金的有效利用。
所以，在企业的管理中，财务管理——有关资金的获得和有效使用的管理工作，就成为处于企业管理核心的一项管理工作。
随着现代企业制度的建立，必须有相应的财务管理工作与之适应。
2.1、现代企业制度下财务管理的地位
2.1.1、企业管理以财务管理为中心是现代企业走向成熟的标志。
企业的生产经营过程要求资金的流入量与流出量或大于、或基本相等。
实际上，资金流转经常出现不平衡。
这种矛盾需要通过财务管理来解决。
如要保证生产经营的顺畅进行，要求供应、生产、销售各环节相互衔接，保持合理的结构；以最少的资本占用，取得尽可能多的经营成果；实行成本控制，不断提高盈利水平；在企业筹集资金及资金投放方面有科学的决策方法，合理控制规模，抑制企业经营活动的盲目发展。
只有当财务管理的决策、计划和控制职能涵盖了企业经营管理的内容，企业经营管理才能真正从供给制、核算型向经营决策型转变。
在企业管理中确立财务管理的中心地位，就意味着企业管理走向成熟。
2.1.2、科学的经营决策需要依靠财务管理。
现代企业制度的建立为企业自主经营提供了必要条件。
因为建立现代企业制度，可以“产权清晰，权责明确”。
产权清晰是指法人的财产权与财产所有权的界限明确。
这就确立了企业经营者对其持有的法人财产享有自主经营、自负盈亏的权利，并负有对出资者承担资产保值的责任。
只有理顺产权关系，才能把企业内部管理的权利和责任建立在可靠的经济关系和经济目标的追求上；只有明晰产权，权责明确，才能把政府的行政管理职能与作为财产所有者的职能分开，使政府不能直接干预企业，真正做到政企分开，为企业科学的管理提供条件，使之建立符合市场经济要求、符合企业实际的经营管理体制。
企业的经营自主权中最重要的经营决策权，表现为企业法人可以依法自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展。
而决策是财务管理的职能之一。
融资决策、投资决策、利润分配决策是决策的内容。
如融资决策要解决的问题是如何取得企业所需要的资金，包括向谁、在什么时候、融通多少资金。
利润分配决策从表面上看，是企业的盈利如何分配的问题，但它的实质关系到企业的发展，也关系到正确处理好企业与各方面如国家、其他企业、企业职工、投资人或债权人的关系问题。
2.1.3、企业经营风险控制需要依靠财务管理。
在现代企业制度下，所有者（投资者）和债权人为企业提供资金，资金的管理由经营者承担。
企业经营者进行财务管理的目标是保证所有者的权益，使企业价值最大化。
在实现这一目标的过程中，有许多因素起着影响作用。
风险便是其中一种。
所谓风险，
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