等级考试中级会计实务精选题3558.docx
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等级考试中级会计实务精选题3558
等级考试中级会计实务精选题
多选题
1、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
单选题
2、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，
发生清理费用50000元，清理收X200000元，按5%计提应交营业税（未交）。
则
年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为（）。
A．150000元
B．140000元
C．40000元
D．200000元
多选题
3、下列叙述正确的有（）。
A．按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费
B．各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额）×年利率
C．固定资产投资方向调节税是根据国家产业政策而征收的
D．铺底流动资金一般按流动资金的30%计算
E．建设期利息是指项目借款在建设期内发生的利息
多选题
4、下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的
有（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允
价值的差额计入资本公积
B．采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的
差额计入公允价值变动损益
C．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大
于公允价值的差额计入公允价值变动损益
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价
值的差额计入资本公积
E．存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允
价值的差额计入资本公积
多选题
5、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。
该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的
有（）。
A．3
月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3
月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕
C．4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合
同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司
于2006年
1月5日与丁公司签订
E．3月
10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款
1000万元，对此项诉讼
东海公司已于
2005年末确认预计负债
800万元
简答题
6、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。
除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例
为5‰。
根据税法规定，按应收款项期末余额5%。
计提的坏账准备允许在税前抵扣。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的
10%提取法定盈余公积。
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004
年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2004年度财务报告于2005年3
月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项。
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购人的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销
售成本为185万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收
入确认条件。
至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接
经济损失230万元。
（3）2
月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250
万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在
2004年
12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，
因而按应收丙公司
账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3
月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额
较大。
至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成启，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：
提取法定盈余公积
620万
元，分配现金股利210万元。
甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
（1）指出甲公司发生的上述
（1）、
（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中，哪些属于调整事项。
（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调整表见答题纸第10页；调增数以“+”表示，调减数以“―”表示）。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
多选题
7、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为
25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，
折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改
为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工
百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入
并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量
由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，
公允价值为
80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为
50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
4至7题。
下列事项中属于会计估计变更的有
（）
。
A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C．低值易耗品核算方法的改变
D．建造合同收入确认方法的改变
E．坏账准备计提比例的改变
多选题
8、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。
A．回收固定资产余值
B．原始投资
C．经营期末营业净现金流量
D．回收流动资金
单选题
9、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2003年
2月，乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元，已计
提累计折1700万元，已计提减值准备200万元；在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生工资费用800万元；改造结束后，该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为（）万元。
A．1734
B．1934
C．2434
D．2634
多选题
10、甲完整工业投资项目的净现金流量如下：
NCF
0
=-210万元，NCF
1
=-15万元，NCF
2
=-20万元，NCF
3～6
=60万元，NCF
7
=72万元。
则下列说法正确的有（）。
A．项目的建设期为2年
B．项目的经营期为7年
C．项目的原始总投资为245万元
D．终结点的回收额为12万元
单选题
11、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2003年12月27日甲公司销
售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方2004年1月3日付款，取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司2003年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B．作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C．直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中
D．在2004年报表附注中说明
多选题
12、下列项目中，注册税务师审核转让房地产收入的要点表述中正确的有（）。
A．审核收入明细账并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地
产收入分解或隐瞒
B．审核应收账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产
收入长期挂账
C．审核应付账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产
收入长期挂账
D．审核房地产的成交价格，看其是否正常合理
E．审核销售费用并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产
收入长期挂账
多选题
13、被并购境内公司债权和债务的处置正确的有（）。
A．外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业承继被并购境内公司的债
权和债务
B．外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担其原有的债权和债务
C．外国投资者、被并购境内企业、债权人及其他当事人可以对被并购境内企业
的债权债务的处置另行达成协议，但是该协议不得损害第三人利益和社会公共利
益。
债权债务的处置协议应报送审批机关
D．出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送申请文件之前至少
15日，
向债权人发出通知书，并在全国发行的省级以上报纸上发布公告
E．出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送申请文件之前至少
30日，
向债权人发出通知书，并在全国发行的省级以上报纸上发布公告
单选题
14、1月27日，W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院―审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。
甲公司和W公司均表示不再上诉。
2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。
该诉讼案系甲公司
2006年9月销售给w公司的X电子设备，在使用过程中发牛爆炸造成财产损失
所引起的。
w公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2006年12月31日，
该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据
此在2006年12月31日确认80万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建
议是（）
。
A．借：
以前年度损益调整――营业外支出
20贷：
预计负债
20借：
预计负债
100
贷：
其他应付款
100借：
其他应付款
100贷：
银行存款
100
B．借：
以前年度损益调整――营业外支出
20贷：
预计负债
20借：
预计负债
100
贷：
其他应付款
100
C．借：
营业外支出20预计负债80贷：
其他应付款100
D．借：
营业外支出20贷：
预计负债20借：
预计负债100贷：
银行存款100
多选题
15、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）。
A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说
明的证据
B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存
在状况
C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债
表日存在状况
D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计
单选题
16、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负
债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
多选题
17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
18、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适
用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编
制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工
作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税
费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2
月20日，注册会计师在审计时发现，公司
2008年
10月
15日与乙企业签
订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备
400台，每台不含税售价为
10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发
出设备
400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备
300台，公司按销售
400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额
680万元，并按销售
400台
确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为
8万元；至
审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年
12月
31日，公司同类
设备的存货跌价准备计提比例为
10%。
（3）2
月20日，注册会计师在审计时发现，公司
2008年月日
9月20日与丙企业
签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10
月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351
万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建
筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使
用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用
年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相
同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000
万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司对2009年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。
A．借：
应付账款468000
贷：
原材料400000
应交税费――应交增值税（进项税额）68000
B．借：
存货跌价准备40000
贷：
资产减值损失40000
C．借：
存货跌价准备40000
贷：
利润分配――未分配利润30000
递延所得税资产10000
D．借：
利润分配――未分配利润3000
贷：
盈余公积3000
简答题
19、某企业计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：
（1）甲方案原始投资150万，其中固定资产投资100万，流动资金投资50万，全部资金于建设起点一次投入，建设期为0，经营期为5年，到期净残值收入5万，
预计投产后年营业收入90万，年总成本60万。
（2）乙方案原始投资额200万，其中固定资产投资120万，流动资金投资80万。
建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息10万，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万，项目投产后，年营业收入170万，年经营成本80万，经营期每年归还利息5万。
固定资产按直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。
该企业为免税企业，可以免交所得税。
已知：
（P/A，10%，4）＝3.1699；（P/F，10%，5）＝0.6209；
（P/F，10%，2）＝0.8264；（P/F，10%，7）＝0.5132；（P/A，10%，5）＝3.7908；（P/A，10%，7）＝4.8684。
要求：
（1）计算．甲、乙方案各年的净现金流量；
（2）该企业所在行业的基准折现率为10%，计算甲、乙方案的净现值；
（3）利用年等额净回收额法比较两方案的优劣；
（4）利用最短计算期法比较两方案的优劣。
单选题
20、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事
项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
2-答案：
A
[解析]本题中，处置固定资产收到的现金净额=200000元-50000元=150000元。
3-答案：
A,C,D
[解析]
（1）按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。
4-答案：
C,E
解析：
采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项A和B错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产转换
为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。
5-答案：
A,E
[解析]资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间
发生的事项，因此，B和C不属于资产负债表日后事项。
另外，选项D属于非调
整事项。
6-答案：
（1）
（1），（3），（4），（6）属于调整事项。
暂无解析
7-答案：
A,C,E
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
8-答案：
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设期。
9-答案：
A
[解析]改造完成后入账价值=[（1600-700-200）+200×（1+17%）+800]万元=1734
万元，后续支出资本化后，固定资产账面价值
1734万元，未超过其可回收金额
2100万元，所以改造完成后入账价值为
1734
万元。
10-答案：
A,C
[解析]项目的原始总投资包括建设期内的固定资产投资、无形资产投资、开办
费投资和流动资金投资，该项目建设期内的全部原始投资=210+15+20=245（万元）；
项目的建设期为2年，经营期为5年，计算期为7年。
终结点的回收额包括固定
资产残值回收和垫付流动资金回收，本题的资料无法得知终结点的回收额为12
万元。
11-答案：
C
暂无解析
12-答案：
A,C,D
[解析]转让房地产收入审核要点：
13-答案：
A,B,C,D
[解析]参见《关于外国投资者并购境内企业的规定》第十三条规定。
14-答案：
C
[解析]因为对于资产负债表口后调整事项，不能调整货币资金项目，同时在审计调整过程中不能通过以前年度损益调整科目，审计调整分录遵循的是调表不调账，所以c是正确的。
15-答案：
A,B,D
[解析]非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。
所以C不正确。
16-答案：
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表
日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日
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