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《中级财务会计》第三版课后习题全解王善平12页word文档
第二章金融资产（I）：
货币资金
语文课本中的文章都是精选的比较优秀的文章,还有不少名家名篇。
如果有选择循序渐进地让学生背诵一些优秀篇目、精彩段落,对提高学生的水平会大有裨益。
现在,不少语文教师在分析课文时,把文章解体的支离破碎,总在文章的技巧方面下功夫。
结果教师费劲,学生头疼。
分析完之后,学生收效甚微,没过几天便忘的一干二净。
造成这种事倍功半的尴尬局面的关键就是对文章读的不熟。
常言道“书读百遍,其义自见”,如果有目的、有计划地引导学生反复阅读课文,或细读、默读、跳读,或听读、范读、轮读、分角色朗读,学生便可以在读中自然领悟文章的思想内容和写作技巧,可以在读中自然加强语感,增强语言的感受力。
久而久之,这种思想内容、写作技巧和语感就会自然渗透到学生的语言意识之中,就会在写作中自觉不自觉地加以运用、创造和发展。
一、思考题：
教师范读的是阅读教学中不可缺少的部分，我常采用范读，让幼儿学习、模仿。
如领读，我读一句，让幼儿读一句，边读边记；第二通读，我大声读，我大声读，幼儿小声读，边学边仿；第三赏读，我借用录好配朗读磁带，一边放录音，一边幼儿反复倾听，在反复倾听中体验、品味。
1、5月1日拨出现金800元给管理部门
语文课本中的文章都是精选的比较优秀的文章,还有不少名家名篇。
如果有选择循序渐进地让学生背诵一些优秀篇目、精彩段落,对提高学生的水平会大有裨益。
现在,不少语文教师在分析课文时,把文章解体的支离破碎,总在文章的技巧方面下功夫。
结果教师费劲,学生头疼。
分析完之后,学生收效甚微,没过几天便忘的一干二净。
造成这种事倍功半的尴尬局面的关键就是对文章读的不熟。
常言道“书读百遍,其义自见”,如果有目的、有计划地引导学生反复阅读课文,或细读、默读、跳读,或听读、范读、轮读、分角色朗读,学生便可以在读中自然领悟文章的思想内容和写作技巧,可以在读中自然加强语感,增强语言的感受力。
久而久之,这种思想内容、写作技巧和语感就会自然渗透到学生的语言意识之中,就会在写作中自觉不自觉地加以运用、创造和发展。
借：
其他应收款——备用金800
贷：
库存现金800
10天后报销，补足备用金
借：
管理费用516
贷：
库存现金516
借：
其他应收款——备用金200
贷：
库存现金200
2、
（1）借：
银行存款80000
贷：
实收资本80000
（2）借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
（3）借：
其他货币资金——外埠存款50000
贷：
银行存款50000
（4）借：
银行存款56160
贷：
主营业务收入48000
应交税费——应交增值税（销项税额）8160
（5）借：
管理费用50
贷：
库存现金50
（6）借：
原材料38000
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
贷：
其他货币资金——外币存款44460
余款划回
借：
银行存款5540
贷：
其他货币资金——外币存款5540
（7）借：
其他货币资金——银行汇票存款40000
贷：
银行存款40000
（8）借：
管理费用2800
制造费用3700
贷：
银行存款6500
（9）借：
银行存款600
贷：
主营业务收入600
（10）借：
银行存款88180
贷：
主营业务收入74000
应交税费——应交增值税（销项税额）12580
应收帐款1600
对于运费的核算
借：
应收帐款1600
贷：
银行存款1600
（11）借：
原材料33460
应交税费——应交增值税（进项税额）5440
贷：
其他货币资金——银行汇票存款38900
（12）借：
银行存款1100
贷：
其他货币资金——银行汇票存款1100
（13）借：
材料采购40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
贷：
银行存款46800
3、银行存款余额调节表
200×年6月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
215478
银行对账单余额
214125
加：
银行已收而企业未收的款项
1695
加：
企业已收而银行未收的款项
1007
减：
银行已付而企业未付的款项
2769
减：
企业已付而银行未付的款项
728
调整后的余额
214404
调整后的余额
214404
第三章金融资产（Ⅱ）：
应收与预付项目
二、业务题：
1、
（1）a.收到票据：
借：
应收票据70200
贷：
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
b.贴现：
到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008
出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日
贴现期=30-8+31+30+31+31=145
贴现息=73008-2646.54=70361.46
借：
银行存款70361.46
贷：
短期借款70200
财务费用161.46
c.票据到期：
借：
短期借款70200
贷：
应收票据70200
（2）a.收到票据：
借：
应收票据70200
贷：
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
b.贴现：
到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008
出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日
贴现期=30-8+31+30+31+31=145
贴现息=73008-2646.54=70361.46
借：
银行存款70361.46
贷：
短期借款70200
财务费用161.46
c．票据到期：
借：
应收账款73008
贷：
应收票据70200
短期借款2808
2、
（1）2000年末估计坏账损失=2000000*5%=10000
借：
资产减值损失——计提的坏帐准备10000
贷：
坏账准备10000
（2）2019年年末估计坏账损失=2500000*5%=12500
借：
资产减值损失——计提的坏帐准备2500
贷：
坏账准备2500
（3）2019年5月，确认坏账损失
借：
坏账准备12000
贷：
应收账款12000
（4）2019年年末估计坏账损失=2200000*5%=11000
02年末应计提的坏账准备=11000-500=10500
借：
资产减值损失——计提的坏帐准备10500
贷：
坏账准备10500
（5）确认坏账收回，并存入银行
借：
应收账款12000
贷：
坏账准备12000
借：
银行存款12000
贷：
应收账款12000
（6）2019年年末估计坏账损失=2300000*5%=11500
03年末应计提的坏账准备=11500-23000=-11500
借：
坏账准备11500
贷：
资产减值损失——计提的坏账准备11500
3、销售商品：
借：
应收账款126360
贷：
主营业务收入108000
应交税费——应交增值税（销项税额）18360
10天内收到货款：
借：
银行存款124200
财务费用2160
贷：
应收账款126360
20天内收到货款：
借：
银行存款125280
财务费用1080
贷：
应收账款126360
超过30天收到货款：
借：
银行存款126360
贷：
应收账款126360
第四章金融资产（Ⅲ）：
其他
二、业务题：
1、
（1）20x8年8月1日，购入股票：
借：
交易性金融资产——成本150000
投资收益3000
贷：
银行存款153000
（2）20x8年12月31日：
借：
公允价值变动损益40000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 40000
（3）20x9年2月6日，将股票处置：
借：
银行存款180000
交易性金融资产——公允价值变动 40000
贷：
交易性金融资产——成本150000
投资收益70000
借：
投资收益40000
贷：
公允价值变动损益40000
2、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：
（100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5
由此得出r=3.73％
持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位：
万元
年份
年初摊余成本⑴
利息收益⑵
⑵=⑴*r
现金流量⑶
年末摊余成本⑷
⑷=⑴＋⑵-⑶
2019
2019
2019
2019
2019
125.00
129.66
134.50
139.52
144.72
4.66
4.84
5.02
5.20
5.28
0
0
0
0
50+100
129.66
134.50
139.52
144.72
0
2010年1月1日：
借：
持有至到期投资——成本1000000
持有至到期投资——利息调整250000
贷：
银行存款1250000
2010年12月31日：
借：
应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整53400
投资收益46600
2011年12月31日：
借：
应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整51600
投资收益48400
2012年12月31日：
借：
应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整49800
投资收益50200
2013年12月31日：
借：
应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整48000
投资收益52000
2014年12月31日：
借：
应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整47200
投资收益52800
借：
银行存款1500000
贷：
持有至到期投资——成本1000000
应计利息500000
3、投资成本=400000+1000=401000
借：
长期股权投资401000
贷：
银行存款401000
2019.5.10：
借：
应收股利20000
贷：
长期股权投资20000
2019.5.4：
借：
应收股利40000
长期股权投资10000
贷：
投资收益50000
4、借：
长期股权投资——成本8190000
贷：
主营业务收入7000000
应交税费——应交增值税（销项税额）1190000
借：
主营业务成本5000000
贷：
库存商品5000000
实现盈利：
借：
长期股权投资——损益调整1500000
贷：
投资收益1500000
2009.5.10：
借：
应收股利300000
贷：
长期股权投资——损益调整300000
2009.5.27：
借：
银行存款300000
贷：
应收股利300000
2009年1-9月投资收益：
借：
投资收益400000
贷：
长期股权投资——损益调整400000
2009年9月1日：
借：
银行存款7200000
投资收益1790000
贷：
长期股权投资——成本8190000
长期股权投资——损益调整800000
第五章存货
二、业务题：
1、
（1）借：
在途物资502790
应交税费——应交增值税（进项税额）85210
贷：
应付票据588000
（2）借：
应收账款187200
贷：
主营业务收入16000
应交税费——应交增值税（销项税额）27200
借：
主营业务成本100000
贷：
库存商品100000
（3）借：
银行存款40950
贷：
其他业务收入35000
应交税费——应交增值税（销项税额）5950
借：
其他业务成本26000
贷：
原材料26000
（4）拨付用于委托加工所需物资
借：
委托加工物资300000
贷：
原材料300000
支付加工费和税金
借：
委托加工物资100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
——应交消费税8000
贷：
银行存款125000
收回加工物资
借：
原材料400000
贷：
委托加工物资400000
（5）借：
周转材料400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
贷：
其他货币资金——银行汇票存款468000
（6）借：
在建工程585000
贷：
原材料500000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）85000
借：
在建工程561600
贷：
主营业务收入480000
应交税费——应交增值税（销项税额）81600
借：
主营业务成本300000
贷：
库存商品300000
（7）借：
原材料400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
贷：
实收资本468000
2、
（1）无分录
（2）借：
材料采购209300
应交税费——应交增值税（进项税额）34700
银行存款6000
贷：
其他货币资金——银行汇票存款250000
（3）借：
原材料220000
贷：
材料采购209300
材料成本差异10700
（4）借：
委托加工物资9000
应交税费——应交增值税（进项税额）1530
——应交消费税17666.67
贷：
应付账款28196.67
组成计税价格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67
应交消费税＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７
借：
原材料180000
贷：
委托加工物资159000
材料成本差异21000
（5）借：
原材料80000
贷：
应付账款——暂估应付款80000
（6）借：
生产成本150000
制造费用20000
管理费用40000
在建工程90000
贷：
原材料300000
本月材料成本差异率
=（5000－10700－21000）／（100000+220000+180000）=-26700/500000=-0.0534
借：
材料成本差异16020
贷：
生产成本8010
制造费用1068
管理费用2136
在建工程4806
借:
在建工程14482.98
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）14482.98
第七章固定资产
二、业务题：
1、（１）购入各种物资
借：
工程物资３５３００００
贷：
银行存款 ３５３００００
（２）领用工程物资
借：
在建工程－生产车间２０６００００
贷：
工程物资２０６００００
（３）应付施工人员工资
借：
在建工程－生产车间３６００００
贷：
应付职工薪酬 ３６００００
（４）工程物资盘盈
借：
工程物资２００００
贷：
在建工程 ２００００
（５）购入安装设备
借：
在建工程２３４００００
贷：
银行存款 ２３４００００
借：
固定资产２３４００００
贷：
在建工程 ２３４００００
（６）领用材料
借：
在建工程－生产车间５００００
贷：
工程物资 ５００００
（７）工程完工交付使用
借：
固定资产－生产车间 2450000
贷：
在建工程－生产车间2450000
（８）借：
原材料1273504.27
应交税费——应交增值税（进项税额）216495.73
贷：
工程物资1490000
２、（１）购入设备时
借：
在建工程７０２００
贷：
银行存款 ７０２００
发生安装费用
借：
在建工程２０００
贷：
银行存款 ２０００
交付使用
借：
固定资产 ７２２００
贷：
在建工程７２２００
（２）Ａ机器应分摊的费用比例 １０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２
Ｂ机器应分摊的费用比例 ２４００００／６４００００＝３／８
Ｃ机器应分摊的费用比例 ３０００００／６４００００＝１５／３２
借：
固定资产－Ａ １６５４６８．７５
－Ｂ３９７１２５
－Ｃ ４９６４０６．２５
贷：
银行存款 １０５９０００
（３）借：
在建工程８０００００
贷：
银行存款 ８０００００
应予资本化的借款
借：
在建工程２００００
贷：
应付利息 ２００００
借：
固定资产 820000
贷：
在建工程820000
（４）借：
固定资产 ２５０００
贷：
实收资本２５０００
（５）借：
固定资产 390000
长期股权投资减值准备 5000
银行存款 5000
贷：
长期股权投资 400000
（６）借：
在建工程６００００
贷：
银行存款 ６００００
借：
固定资产 ６００００
贷：
在建工程６００００
（７）以固定资产进行债务重组
借：
固定资产清理１８００００
累计折旧５００００
固定资产减值准备２００００
贷：
固定资产 ２５００００
借：
应付账款 ３００００
贷：
固定资产清理 ２００００
营业外收入 １００００
借：
固定资产清理２００００
贷：
营业外收入 ２００００
３、借：
待处理财产损益－待处理固定资产损益 １２０００
累计折旧８０００
贷：
固定资产 ２００００
借：
营业外支出－固定资产盘亏 １２０００
贷：
待处理财产损益－待处理固定资产损益 １２０００
借：
固定资产８０００
贷：
以前年度损益调整 ８０００
４、（１）直线法：
（１－５％）／５＝０．１９
每一年折旧额为 ２００００）＊０．１９＝３８０００
（２）双倍余额递减法：
年折旧率＝２／５＝０．４
第一年２０００００＊０．４＝８００００
第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００
第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００
第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００
第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００
净残值为２０００００＊５％＝１００００
（３）年数总和法：
第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３
第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７
第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００
第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３
第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７
第八章无形资产、生物资产与企业年金基金
二、业务题：
1、A公司会计分录
借：
无形资产——专利权2105000
长期股权投资减值准备300000
投资收益200000
贷：
长期股权投资2500000
银行存款105000
B公司会计分录
借：
长期股权投资2105000
营业外支出100000
银行存款100000
贷：
应交税费——应交营业税105000
无形资产――专利权2200000
2、
（1）借：
银行存款2000000
贷：
企业年金基金2000000
（2）借：
交易性金融资产——股票300000
——基金100000
交易费用600
贷：
银行存款400600
借：
持有至到期投资——国债500000
——企业债券200000
贷：
银行存款700000
（3）借：
应收股利30000
贷：
投资收益30000
借：
银行存款30000
贷：
应收股利30000
（4）借：
银行存款30000
贷：
应收股利30000？
（5借：
企业年金基金100000
贷：
应付受益人待遇100000
借：
应付受益人待遇100000
贷：
银行存款100000
（6）借：
企业年金基金100000
贷：
银行存款100000
第九章流动负债
∙借入时：
借：
银行存款500000
贷：
短期借款500000
月末计息：
借：
财务费用2500
贷：
预提费用2500
到期还本付息：
借：
短期借款500000
预提费用5000
财务费用2500
贷：
银行存款507500
2、
（1）借：
原材料10000
应交税费－应交增值税（进项税额） １７００
贷：
应付账款 １１７００
借：
应付账款 １１７００
贷：
营业外收入 １１７００
（２）借：
银行存款 ３００００
贷：
预收账款 ３００００
（３）借：
原材料 １０００００００
应交税费－应交增值税（进项税额） １７００００
贷：
应付账款 １１１７００００
（４）借：
原材料 391500
应交税费－应交增值税（进项税额） ５８５００
贷：
银行存款 450000
（５）借：
原材料 ５３００００
贷：
应付票据 ５３００００
（６）借：
银行存款 ２５００００
贷：
其他应收款 ２５００００
（７）借：
在建工程 ５８５００００
贷：
原材料 ５００００００
应交税费－应交增值税（进项税额转出） ８５００００
（８）借：
固定资产 １６３８０００
贷：
银行存款 １６３８０００
（９）借：
应付票据 ４００００
贷：
短期借款 ４００００
（１０）借：
银行存款 １５００００
贷：
无形资产－商标权 ７５０００
应交税费－应交营业税 ７５００
营业外收入67500
（１１）借：
应收账款 ６０５０００００
贷：
主营业务收入 ５００００００
应交税费－应交增值税（销项税额） １０５００００
（１２）借：
银行存款 １１７０００
贷：
主营业务收入 １０００００
应交税费－应交增值税（销项税额） １７０００
（１３）借：
固定资产清理 ２０００００
贷：
固定资产 ２０００００
借：
银行存款 ２０００００
贷：
固定资产清理 ２０００００
（１４）借：
应交税费－应交增值税（已交税金） ９８０００００
贷：
银行存款
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