东北财经大学基础会计概念整理.docx

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东北财经大学基础会计概念整理

会计概念

会计的定义

信息系统论：

会计是为提高企业和个单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。

管理活动论：

会计是以货币为主要计量单位，采取一系列专门方法，对社会在生产过程进行全面，连续，系统的核算和监督，以提高经济效益为主要目的的一种经济管理活动。

会计的属性

技术性：

主要表现在会计的某些方法反映了生产力的技术与组织要求

社会性：

会计作为一种经济管理活动，必然会牵扯到企业所有者，债权人，政府，企业管理当局，潜在投资者等一系列外部和内部利益从

各自利益驱动出发，自然要求会计工作符合自身利益需求，以达到有利于自己的经济后果。

会计的职能

定义：

会计在经济管理活动中所具有的功能。

反映职能：

指会计能够按照会计准则的要求，采取一定的程序和方法，全面，系统，及时，准确的将一个会计主体所发生的会计事项表现出来，以达到揭示会计事项的本质，为经营管理提供经济信息的目的。

反映职能的特征：

（一），会计以货币为主要计量单位

（二），会计是反映过去发生的经济活动

（三），会计反映具有连续性，系统性，全面性。

监督职能：

指会计按照一定的目的和要求，利用会计信息系统所提供的信息，对会计主体的经济活动进行控制，使之达到预期的目标。

监督职能的特征：

（一），会计监督具有强制性和严肃性

（二），会计监督具有连续性

（三），会计监督具有完整性

会计基本职能外延：

反映经济情况，监督经济活动，控制经济过程，分析经济效果，预测经济前景，参与经济决策。

会计目标的两种学术观点

（一），决策有用观：

财务会计向信息使用者提供对其进行决策有用的信息（1关于企业现金流量的信息2关于经济业绩及资源变动的信息）

（二），受托责任观：

（1资源的受托方接受委托，管理委托方所交付的资源，受托方承担有效地管理与应用受托资源，并使其保值增值的责任2资源的受托方承担如实地向委托方受托责任履行过程中及其结果的义务3资源受托方的管理当局附有重要的社会责任）

会计的任务

定义：

指通过会计的职能所应完成的工作

（一）反映和监督各会计主体对财经法规，会计准则和会计制度的执行情况，维护财经纪律

（二）反映和监督各会计主体的经济活动和财务收支，提供会计信息，加强经营管理

（三）充分利用会计信息及其他有关资料，预测经济前景，参与经营决策

会计的作用

定义：

指会计的各项职能在特定的历史时期，特定的经济制度下实现和利用之后所产生的效果。

（一）为国家进行宏观调控，制定经济政策提供信息

（二）加强经济核算，为企业经营管理提供数据

（三）保证企业投入资产的安全和完整

（四）为投资者提供财务报告，以便进行正确的投资决策

会计方法体系

（一）会计的核算方法是对各单位已经发生的经济活动进行连续，系统，完整的反映和监督所应用的方法

（二）会计分析的方法主要是利用会计核算的资料，考核并说明各单位的经济活动的效果，在分析的基础上，提出指导未来经济活动的计划，预算和备选方案，并对他们的结果进行分析和评价

（三）会计检查的方法，亦称审计，是根据会计核算，检查各单位的经济活动是否合理，合法，会计资料是否真实，正确，根据会计核算资料编制未来时期的计划，预算是否可行，有效等

会计核算方法

（一）设置账户

定义：

根据国家统一规定的会计科目和经济管理的要求，科学地建立账户体系的过程

（二）复式记账

定义：

对每笔经济业务，都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种专门方法

（三）填制和审核凭证

定义：

为了审查经济业务是否合理，合法，保证账簿记录正确，完整而采用的一种专门方法

（四）登记账簿

定义：

把所有的经济业务按其发生的顺序，分门别类地记入有关账簿

（五）成本计算

定义：

指归集一定计算对象上的全部费用，借以确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法

（六）财产清查

定义：

通过盘点实物，核对账目来查明各项物资和货币资金的实有数，并查明实有数与账目数是否相符的一种专门方法

（七）编制财务会计报告

定义：

指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件

会计对象

定义：

会计索要反映和监督的内容，即会计所要反映和监督的客体。

社会再生产过程中的资金和资金运动

资金：

社会在生产过程中各项财产物资的货币表现及货币本身

储备资金：

材料物资所占用的资金

生产资金：

生产过程中各种在产品所占用的资金

成品资金：

待售产成品或自制半成品占用的资金

结算资金：

货卖了未收回的钱

资金循环：

把资金从货币形态开始，依次经过货币资金，生产资金，成品资金，最后回到货币资金这一运动过程叫资金循环，周而复始的资金循环叫做资金周转

会计要素

反映财务状况：

资产，负债，所有者权益

反映经营成果：

收入，费用，利润

资产：

由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源

特征：

（1）资产由以往事项所导致的现时权利

（2）资产必须为某一特定主体所拥有或者控制

（3）资产能为企业带来未来的经济利益

资产的构成：

流动资产：

指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括库存现金，银行存款，应收及预付款项

非流动资产：

指不能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括长期投资，固定资产，无形资产

负债：

指由过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务

特征：

（1）由以往交易或事项所导致的现时义务

（2）负债必须在将来以债权人所能接受的经济资源来加以清偿

（3）负债与其形成的现时义务有关的经济利益很可能流出企业

流动负债：

短期负债也叫流动负债（CurrentLiabilities），是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

非流动负债：

非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。

非流动负债的主要项目有长期借款和应付债券。

非流动负债主要是企业为筹集长期投资项目所需资金而发生的，比如企业为购买大型设备而向银行借入的中长期贷款等。

所有者权益：

是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，数值上等于企业所有资产减去全部负债

所有者权益的构成：

实收资本：

实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。

实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。

资本公积：

资本公积（capitalreserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。

资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

盈余公积：

盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。

盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。

公益金专门用于公司职工福利设施的支出。

未分配利润：

未分配利润是企业未作分配的利润。

它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

收入：

是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入

收入的构成：

主营业务收入：

也称基本业务收入，是企业在其经常性的，主要业务活动中所获得的收入

其他业务收入：

也称附营业务收入，是指企业在其非主要业务中所获得的收入

投资收益：

是指企业对其投资所得的收益减去发生的投资损失后的净额

营业外收入：

营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。

因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。

通俗一点讲就是，除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入是为营业外收入。

费用：

是指企业在日常生活中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

费用的构成

成本：

是指企业为生产产品，提供劳务而发生的各种耗用，包括为生产产品提供的劳务而发生的直接材料费用，直接人工费用和各种间接费用

费用：

企业在日常活动中发生的营业税费，期间费用和资产简直损失

营业税费：

也称销售税费，是指企业日常活动中应当负担并根据销售收入确定的各种税费

期间费用

期间费用（periodcost）是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。

销售费用：

销售费用（sellingexpenses）是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。

包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。

与销售有关的差旅费应计入销售费用。

管理费用：

管理费用（ManagementFee/ManagementFees/ManagingCosts）是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。

财务费用：

指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。

包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等账户核算。

资产减值损失：

是指企业机体坏账准备，存货跌价准备，固定资产减值准备等所形成的损失

利润

定义：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。

对企业利润进行核算，可以及时反映企业一定会计期间经营业绩和获利能力，反映企业的投入与产出效率和经济效益，有利于投资者和财务报告使用者等了解企业经营状况，做出正确的经济决策。

利润构成

营业利润：

指主营业务收入加上其他业务收入，减去主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用资产减值损失，再加上公允价值变动净收益和投资净收益后的金额

利润总额：

指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的总额

净利润：

指利润总额减去所得税费用后的金额

会计假设

1、会计主体假设

会计主体是计工作为其服务的特定单位和组织，会计主体假设是指会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项经济活动

2、持续经营假设

持续经营假设：

如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。

定义为如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。

持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务，可预见的将来通常是指资产负债表日后，十二个月。

3、会计分期假设

会计分期是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的相对等距的会计期间

4、货币计量假设

货币计量假设是指会计主体在会计核算过程中应采用货币作为计量单位记录，反映会计主体的经营情况。

会计信息质量特征

1、可靠性（也称客观性，真实性）

2、相关性（也称有用性）

3、可理解性（也称明晰性）

4、可比性

5、实质重于形式

6、重要性

7、谨慎性

8、及时性

会计计量属性的种类

历史成本（也称实际成本，是指企业取得或建造某些财产物资时实际支付的现金及现金等价物）

资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计算。

负债按照因承担现时义务而收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计算

重置成本（是指如果在现时重新取得相同的资产或与其相当的资产将会支付的现金或现金等价物,或者说是在本期重购或重置持有资产的成本，也称现行成本）

资产按照现在购买相同或者相似的资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。

负债按照偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。

可变现值（又称预期脱手价格，指资产在正常经营状态下可带来未来现金流入或将要支付的现金流出）

资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计算。

现值（指在正常经营状态下资产所来来的未来现金流入量的现值）

资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。

负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计算。

公允价值

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计算。

划分收益性支出与资本性支出

凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期相）关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）相关的，应当作为资本性支出

收付实现制

收付实现制，亦称现收现付制，是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。

采用收付实现制会计处理基础，凡是本期实际收到的款项，不论是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入处理，同理，凡本期支持的款项，都作为本期费用处理

权责发生制

亦称应收应付制，是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准的确认收入，费用的一种会计处理基础。

凡是属于本期属于本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否实际收到或实际支出，都作为本期的收入和费用入账

账户：

是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录，反映的工具。

账户的结构

1账户名称，即会计科目2会计事项发生日期3摘要4凭证号数5金额

账户四个金额要素：

期初余额，本期增加发生额。

本期减少发生额，期末余额

会计科目的次级

总分类科目：

亦称一级科目或总账科目。

它是对会计要素的具体内容进行总括分类的账户名称，是进行总分类核算的依据，所提供的是总括目标。

明细分类科目：

是对总分类科目所含内容再做详细分类的会计科目，它所提供的是更加详细具体的指标。

记账方法

单式记账法：

对于每笔经济业务，通常只登记现金和银行存款收付业务，以及应收款，应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；除了有关应收款、应付款的现金收付业务需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务指在一个账户中登记或不予登记

复式记账法：

指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容的增减变化的一种记账方法

复式记账法的基本原则：

1、以会计等式作为记账基础

2、对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录

3、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录

4、定期汇总的全部账户记录必须平衡

借贷记账法的账户结构

五大类账户的六种丁字账户结构图

资产类账户

资产类科目：

库存现金

银行存款

交易性金融资产

应收账款

应收票据

原材料

库存商品

固定资产

累计折旧

无形资产

…………

借方

资产类科目

贷方

期初余额：

本期借方发生额

本期贷方发生额

（增加）

（减少）

期末余额：

资产类账户的三个要点：

1、

“借”表示增，“贷”表示减；

2、

余额一般在借方

3、

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债类账户

负债类科目：

短期借款

应付账款

应付票据

应付职工薪酬

应交税费

其他应付款

长期借款

应付债券

长期应付款

…………

借方

负债类科目

贷方

期初余额：

本期借方发生额

本期贷方发生额

（减少）

（增加）

期末余额：

负债类账户的三个要点：

1、

“贷”表示增，“借”表示减；

2、

余额一般在贷方

3、

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

所有者权益类账户

所有者权益类科目：

实收资本

资本公积

盈余公积

本年利润

利润分配

…………

借方

所有者权益类科目

贷方

期初余额：

本期借方发生额

本期贷方发生额

（减少）

（增加）

期末余额：

负债类账户的三个要点：

1、

“贷”表示增，“借”表示减；

2、

余额一般在贷方

3、

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

成本类账户

成本类科目：

生产成本

制造费用

劳务成本

…………

借方

成本类科目

贷方

期初余额：

本期借方发生额

本期贷方发生额

（增加）

（减少）

期末余额：

成本类账户的三个要点：

1、

“借”表示增，“贷”表示减；

2、

余额一般在借方

3、

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

损益类账户

（1）收入类账户

收入类科目：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

…………

借方

收入类科目

贷方

本期借方发生额

本期贷方发生额

（减少）

（增加）

（期末无余额）

收入类账户的三个要点：

1、

“贷”表示增，“借”表示减；

2、

期末一般无余额

（2）费用类账户

费用支出类科目：

主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

…………

借方

费用类科目

贷方

本期借方发生额

本期贷方发生额

（增加）

（减少）

（期末无余额）

费用类账户的三个要点：

1、

“借”表示增，“贷”表示减；

2、

期末一般无余额

总结：

借方

会计科目

贷方

资产的增加

资产的减少

成本、费用的增加

成本、费用的减少

负债的减少

负债的增加

所有者权益的减少

所有者权益的增加

收入的减少

收入的增加

注：

账户是借方余额，则为资产（包括有余额的费用）类账户，若是贷方余额，则是负债或所有者权益类账户（利润）类账户，这一特点，决定了他可以设置双重性质账户。

双重性质账户：

既可以用来核算资产，费用，又可以用来核算负债，所有者权益和收入的账户

记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

会计分录：

是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录

借贷记账法的试算平衡：

是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性

试算平衡公式：

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

总分类账户和明细分类账户

定义：

总分类账户（一级账户），按照总分类科目设置，仅以货币计量单位记性登记，用来提供总括核算资料的账户

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点

1.所依据会计凭证相同。

2.借贷方向相同。

3.所属会计期间相同（非时间）。

即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

4.