预算会计会计分录实用资料.docx
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预算会计会计分录实用资料
《预算会计》会计分录
事业单位会计
现金的核算：
略
银行存款的核算：
略
应收票据的核算：
1、收到票据:
借：
应收票据
贷：
经营收入
应交税金＿增值税（销）
2、到期收到款项时:
借：
银行存款
贷：
应收票据
3、以应收票据抵应收账款:
借：
应收票据
贷：
应收账款
4、贴现:
借：
银行存款 （贴现净值）
经营支出 （贴现息）
贷：
应收票据 （到期值）
应收账款的核算
1、发生应收账款：
借：
应收账款
贷：
事业收入（或经营收入）
2、收到款项：
借：
银行存款
贷：
应收账款
材料的核算
1、购入自用材料
借：
材料 （含税价）
贷：
银行存款
领用上述材料。
借：
事业支出
贷：
材料
2.小规模纳税人购进材料
购入时
借：
材料 （含税价）
贷：
银行存款
领用时
借：
事业支出
（经营支出）
贷：
材料 （含税价）
3.属于一般纳税人的事业单位购入生产用（非自用）材料
购入时
借：
材料 （不含税价）
应交税金＿应交增值税（进）
贷：
银行存款
生产用
借：
成本费用
贷：
材料 （不含税价）
4.材料盘点的核算
事业用材料
盘盈 盘亏
借：
材料 借：
事业支出
贷：
事业支出 贷：
材料
经营用材料
盘盈 盘亏
借：
材料 借：
经营支出
贷：
经营支出 贷：
材料
固定资产的核算
1、购置
借：
专用基金——修购基金
（事业支出/专款支出）
贷：
银行存款（应付账款）
同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
2、捐赠：
借：
固定资产
贷：
固定基金
3、融资租入：
租入借：
固定资产
贷：
其他应付款
支付租金借：
事业支出/经营支出
贷：
固定基金
借：
其他应付款
贷：
银行存款
4、盘盈：
借：
固定资产
贷：
固定基金
5、盘亏：
与4相反
6、出售：
借：
银行存款
贷：
专用基金——修购基金
同时：
借：
固定基金
贷：
固定资产
7、投资转出：
借：
对外投资（协议价）
贷：
事业基金——投资基金
借：
固定基金（原值）
贷：
固定资产
对外投资的核算
1、债券购入时，
借；对外投资——债券投资
贷：
银行存款
同时，
借；事业基金——一般基金
贷：
事业基金——投资基金
收回本息时，
借：
银行存款
贷：
对外投资——债券投资 （实际成本）
其他收入——投资收益 （利息）
同时，
借：
事业基金——投资基金
贷：
事业基金——一般基金
出售债券
借：
银行存款——债券投资
借或贷：
其他收入——投资收益 （转让损益）
贷：
对外投资——债券投资
同时，
借：
事业基金—一投资基金
贷；事业基金——一般基金
2、固定资产投资：
借：
对外投资（协议价）
贷：
事业基金——投资基金
借：
固定基金（原值）
贷：
固定资产
3、材料投资：
一般纳税人：
借：
对外投资（协议价）
借或贷：
事业基金——投资基金（差额）
贷：
材料（不含税价）
应交税金——增值税（销）
同时，
借；事业基金——一般基金 （账面价）
贷：
事业基金——投资基金
小规模纳税人：
借：
对外投资（协议价）
借或贷：
事业基金——投资基金（差额）
贷：
材料（含税价）
同时，
借；事业基金——一般基金 （账面价）
贷：
事业基金——投资基金
4、无形资产的投资：
借：
对外投资（协议价）
借或贷：
事业基金——投资基金（差额）
贷：
无形资产（账面价）
同时，
借；事业基金——一般基金 （账面价）
贷：
事业基金——投资基金
5、货币投资：
借：
对外投资
贷：
银行存款
同时，
借；事业基金——一般基金
贷：
事业基金——投资基金
应付票据的核算
1、开出借：
*****
贷：
应付票据
支付手续费借：
经营支出（事业支出）
贷：
银行存款
2、偿还本息借：
应付票据
经营支出（事业支出）（利息）
贷：
银行存款
应付账款的核算
1、发生：
借：
*****
贷：
应付账款
2、偿还借：
应付账款
贷：
银行存款
3、以商业承兑汇票抵应付账款
借：
应付账款
贷：
应付票据
应缴预算款的核算
注意：
本科目，年末应无余额
1、取得预算资金：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
2、通过银行上缴上款项。
借：
应缴预算款
贷：
银行存款
应缴财政专户款的核算
注意：
本科目，年末应无余额
预算外资金的三种结算方式
1、预算外资金全额上缴，部分返还
收到应上缴的预算外资金
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
上缴款项时
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
收到财政拨来预算外资金
借：
银行存款
贷：
事业收入
2、实行预算外资金结余上缴
收到应上缴的预算外资金
借：
银行存款
贷：
事业收入
期末结算应缴预算外结余
借：
事业收入
贷：
应缴财政专户款
上缴款项时
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
3、实行预算外资金按比例上缴
收到预算外资金时
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款（上缴）
事业收入（留存）
上缴时
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
财政补助收入（上级补助收入）的核算
1、收到各种补助款项时
借：
银行存款
贷：
财政补助收入
（上级补助收入）
2、期末转入事业结余
借：
财政补助收入
（上级补助收入）
贷：
事业结余
事业收入的核算
1、收到款项
借：
银行存款/应收账款
贷：
事业收入
应交税金—增值税（销）（一般纳税人）
2、预算外资金实行比例上缴财政专户
借：
银行存款
贷：
事业收入 （留存企业）
应缴财政专户款 （上缴）
3、实行预算外资金结余上缴财政专户
收到:
借：
银行存款
贷：
事业收入
结算缴纳:
借：
事业收入
贷：
应缴财政专户款
4、年终，将事业收入的贷方余额转入结余。
借：
事业收入
贷：
事业结余
经营收入的核算
1、取得收入时
借：
银行存款（应收账款等）
贷：
经营收入
应交税金－增值税（销）（一般纳税人）
2、发生销货退回
借：
经营收入
应交税金－增值税（销）（一般纳税人）
贷：
银行存款
3、发生折扣或折让
借：
经营收入（折扣数）
银行存款
贷：
应收账款
4、期末，将“经营收入”的贷方余额转入结余。
借：
经营收入
贷：
经营结余
拨出经费的核算
1、拨付经费时
借：
拨出经费
贷：
银行存款
2、收到所属单位退回的多余经费
借：
银行存款
贷：
拨出经费
3、期末，将“拨出经费”余额转入结余
借：
事业结余
贷：
拨出经费
事业支出的核算（重点看书上例题）
例1学校用现金发放职工工资80000元，其中：
基本工资60000元．补助工资15000元，其他工资5000元。
借：
事业支出—基本工资60000
—补助工资15000
一其他工资 5000
贷：
现金80000
例2学校按规定标准和实有人数，计提8月份职工福利费3000元。
借：
事业支出—职工福利费3000
贷：
专用基金一职工福利费基金3000
例3，单位按规定标准和实有人数按事业收入一定比例提取医疗基金5000元。
借：
事业支出——社会保障费5000
贷：
专用基金——医疗基金5000
例4，单位按规定比例从事业收入个提取修购基金10000元。
借：
事业支出—设备购置费10000
贷：
专用基金—修购基金 10000
例5，单位用事业费拨款购入一台专用设备，价值1000元。
借：
事业支出一设备购置费 1000
贷：
银行存款 1000
同时．记：
借：
固定资产 1000
贷：
固定基金 1000
例6，开出转账支票1500元，支付业务资料印刷费。
借：
事业支出—业务费1500
贷：
银行存款 l500
例7，职工刘刚出差报销差旅费1100元，原借款1500元。
借：
事业支出—公务费 1100
现金 400
贷：
其他应收款—刘刚 1500
例8，年终结转“事业支出”借方余额112600元。
借：
事业结余112600
贷：
事业支出 112600
经营支出的核算（举例）
例1，某单位从事非独立性经营活动，用现金发放职工的基本工资70000元，补助工资20000元，其他工资8000元。
借；经营支出—基本工资70000
—补助工资20000
—其他工资8000
贷：
现金 98000
例2，按规定比例从经营收入中提取医疗基金4000元。
借：
经营支出—社会保障费4000
贷：
专用基金—医疗基金 4000
例3，结转已销经营性产品实际成本1800元。
借：
经营支出 1800
贷：
产成品 1800
例4，结转转让经营性无形资产成本2000元。
借：
经营支出——其他费用 2000
贷：
无形资产 2000
例5，年终结转“经营支出”科目借方余额133000元。
借：
经营结余133000
贷：
经营支出133000
成本费用的核算
1、发生费用
借：
成本费用
贷：
材料/现金/银行存款
2、产品完工验收入库
借：
产成品
贷：
成本费用
3、销售结转成本
借：
经营支出 （产品成本）
贷：
产成品
4、盘盈
借：
产成品
贷：
经营支出/事业支出
5、盘亏：
相反分录
事业基金的核算
账户设置：
“事业基金”
－一般基金
－投资基金
“一般基金”主要用以核算滚存结余资金，“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。
“投资基金”用以核算对外投资部分。
1、年终，未分配结余结转
借：
结余分配
贷：
事业基金＿一般基金
2、对于项目已完成的拨入专款结余，留归本单位使用的结转
借：
拨入专款
贷：
事业基金_一般基金
3、用固定资产对外投资
借：
对外投资***（估价）
贷：
事业基金_投资基金***
借：
固定基金***
贷:
固定资产***（原价）
（材料、无形资产投资时涉及事业基金的见对外投资）
固定基金的核算
1、新建、购入固定资产
借：
专用基金_修购基金
（事业支出_设备购置费
经营支出_设备购置费）
贷：
银行存款
借：
固定资产
贷：
固定基金
2、融资租入固定资产
租入时借：
固定资产
贷：
其他应付款
支付租金借：
事业支出_设备购置费
经营支出_设备购置费
贷：
固定基金
借：
其他应付款
贷：
银行存款
3、接受捐赠
借：
固定资产
贷：
固定基金
4、盘盈（同3、重置价）
5、盘亏（③的反向、账面原价）
6、出售、对外投资时相关账务处理
借：
对外投资***（评估价）
贷：
事业基金_投资基金***
借：
固定基金***（原价）
贷：
固定资产***
结余分配的核算
1、年终，将“事业结余”贷方余额、“经营结余”贷方余额转入“结余分配”科目。
借：
事业结余
（经营结余）
贷：
结余分配
2、按规定计算应交所得税
借：
结余分配一应交所得税
贷：
应交税金-应交所得税
3、提取职工福利基金
借：
结余分配-提取专用基金
贷：
专用基金－职工福利基金
4、结转当年未分配结余
借：
结余分配
贷：
事业基金－一般基金
行政单位会计
现金长款的核算
1、发生：
借：
现金
贷：
暂存款
2、无法查明原因借：
应缴预算款
贷：
现金
现金短款的核算
借：
暂存款
贷：
现金
银行存款的核算：
略
有价证券的核算
1、购入：
借：
有价证券
贷：
银行存款
2、兑换本息
借：
银行存款
贷：
有价证券
其他收入 （利息）
3、出售
借：
银行存款
借或贷：
其他收入 （转让损益）
贷：
有价证券
暂付款的核算
1、发生：
借：
暂付款—x单位（个人）
贷：
银行存款
2、核销：
借：
经费支出一***
借或贷：
银行存款/现金
贷：
暂付款一x单位（个人）
若固定资产则同时记：
借：
固定资产
贷：
固定基金
购买与领用材料：
1、购入
借：
库存材料 （含税价）
经费支出—经常性支出 （运杂费）
贷：
银行存款
2、领用
借：
经费支出
贷：
库存材料
3、材料盘盈、盘亏的核算
盘盈
借：
库存材料
贷：
经费支出
盘亏
借：
经费支出
贷：
库存材料
4、材料变价处理的核算
借：
银行存款
借或贷：
经费支出 （处理损益）
贷：
库存材料
固定资产的核算
1、用经费支付购入、调入固定资产
借：
经费支出
贷：
银行存款
同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
2、自建、在建过程中的支付
支付料工费时，
借：
暂付款
贷：
银行存款
（现金/材料）
制成交付使用时
借：
经费支出
贷：
暂付款
同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
3、接受捐赠
借：
经费支出 （运杂费）
贷：
银行存款
借：
固定资产
贷：
固定基金
4、盘亏：
盘亏的固定资产经批准后，按账面原值销账，
借：
固定基金 ＊＊＊
贷：
固定资产 ＊＊＊
5、盘盈：
与上相反
6、毁损、报废固定资产的核算。
固定资产处理变价，按收入入账：
借：
银行存款 ＊＊＊
贷：
其他收入 ＊＊＊
同时按见账面价值记：
借：
固定基金 ＊＊＊
贷：
固定资产 ＊＊＊
7、调拨、变卖固定资产的核算。
借：
固定基金 （账面价）
贷：
固定资产
借：
银行存款 （调拨、变卖收入）
:
贷：
其他收入
应缴预算款的核算
1、收到
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
2、上缴
借：
应缴预算款
贷：
银行存款
应缴财政专户款的核算
1、全额上缴
收到：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
上缴财政专户
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
收到财政部门核拨返回预算外资金
借：
银行存款
贷：
预算外资金收入
2、比例上缴
收到：
借；银行存款
贷：
应缴财政专户款（上缴）
预算外资金收入（留存）
上缴财政专户。
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
3、结余上缴
收到、
借：
银行存款
贷：
预算外资金收入
计算结余时：
借：
预算外资金收入
贷：
应缴财政专户款
上缴时：
借：
应缴财政专户款
贷；银行存款
拨入经费的核算
1、收到
借：
银行存款
贷：
拨入经费－经常性经费
借：
银行存款
贷：
拨入经费—专项经费
2、缴回拨款时
借：
拨入经费
贷：
银行存款
3、年终，将“拨入经费”科目贷方余额转入“结余”。
借：
拨入经费－经常性经费（专项经费）
贷：
结余－经常性结余（专项结余）
固定基金的核算（见固定资产）
结余的核算
1、年终，结转“拔入经费—经常性经费”年末贷方余额
借：
拨入经费—经常性经费
贷：
结余—经常性结余
2、年终，结转“拨入经费—专项经费”年末贷方余额
借：
拨入经费—专项经费
贷：
结余—专项结余
3、年终，结转“预算外资金收入”年末贷方余额
借：
预算外资金收入
贷：
结余—经常性结余
4、其他收入转入
借：
其他收入
贷：
结余—经常性结余
5、年终．结转“经费支出—经常性支出”年末借方余额
借：
结余—经常性结余
贷：
经费支出—经常性支出
6、年终，结转”经费支出—专项支出”年末借方余额转入“结余”科目
借：
结余——专项结余
贷：
经费支出—专项支出
7、拨出经费转出
借：
结余—经常性结余（专项结余）
贷：
拨出经费——经常性经费（专项结余）
8、自筹基建
借：
结余—经常性结余
贷：
结转自筹基建
一、资产类科目核算：
1、材料的核算：
（1）、购入材料并已验收入库时：
借：
库存材料
贷：
银行存款
（2）、领用出库时：
借：
经费支出
贷：
库存材料
（3）、库存材料盘盈：
借：
库存材料
贷：
经费支出
库存材料盘亏：
借：
经费支出
贷：
库存材料
（4）、库存材料变价处理后：
其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：
借：
经费支出18300
贷：
银行存款10000
应付帐款8300
同时：
借：
固定资产18300
贷：
固定基金18300
（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：
借：
经费支出9500
贷：
银行存款9500
同时：
借：
固定资产409500
贷：
固定基金409500
（3）、年终清查盘盈固定资产500元：
借：
固定资产500
贷：
固定基金500
（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。
固定资产制成交付使用：
支付材料款时：
借：
暂付款1600
贷：
银行存款1600
支付加工费：
借：
暂付款600
贷：
现金600
验收交付使用时：
借：
经费支出2200
贷：
暂付款2200
借：
固定资产2200
贷：
固定基金2200
（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：
借：
固定基金12000
贷：
固定资产12000
（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元
借：
银行存款50000
贷：
其他收入50000
借：
固定基金150000
贷：
固定资产150000
（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：
核销固定资产：
借：
固定基金10000
贷：
固定资产10000
结转清理收入与支出：
借：
银行存款800
贷：
其他收入800
借：
经费支出500
贷：
银行存款500
（8）、支付临时租金2000元：
借：
经费支出2000
贷：
银行存款2000
二、负债类科目核算：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
（2）、上缴应缴预算款时：
借：
应缴预算款
贷：
银行存款
注意：
行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。
一旦发现应及时收回该部分资金：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
上缴时：
借：
应缴预算款
贷：
银行存款
对于截留的预算资金及时上缴财政时：
借：
结余
贷：
银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
（2）、上缴财政专户时：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：
借：
预算外资金收入
贷：
应缴财政专户款
按结余数上缴财政专户：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
预算外资金收入
上缴时：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
例题：
见精讲P125-126
三、行政单位净资产：
1、固定基金：
（1）、增加固定基金：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（2）、减少固定基金：
借：
固定基金
贷：
固定资产
2、结余
（1）、年终：
借：
拨入经费
预算外资金收入
其他收入
贷：
结余
借：
结余
贷：
经费支出
拨出经费
结转自筹基建
（2）、有专项资金收支的，将结余分为：
经常性结余和专项结余
A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性
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